Оборотная и шахматная ведомости

оборотная ведомость является способом обобщения показателей счетов, она регистрирует обороты и остатки по всем работающим счетам.

2 вида оборотных ведомостей : по синтетическим счетам, по счетам аналитического учета. Синтетический учет - обобщенный, ведется в целом по расходам и приходам по данному счету. Аналитический учет - ведется в рамках счета по каждому из объектов (каждому зданию, работнику и т. д.).

сумма всех значений по аналитическим счетам должна быть равна общей сумме по указанному счету. Такое сложение имеет контрольный (проверочный) смысл.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам:

	Наименование счета	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
	Основные средства
	Расчетные счета
	Уставный капитал
	Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками
	Расчеты с персоналом по оплате труда
	Расчеты с подотчетными лицами

По строкам этой таблицы указываются все работающие на предприятии счета со своими оборотами и значениями сальдо. Все движения средств в ней представлены довольно наглядно.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам (к счету «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»):

	Наименование счета (поставщика)	Остаток на начало месяца		Обороты за месяц		Остаток на конец месяца
	ООО «Уют»
	ООО «Заря»
	ООО «Рассвет»

Основная особенность этой ведомости - общие итоги оборотов и остатков каждой равны оборотам и остаткам объединяющего их синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют большое информационное и контрольное значение: позволяют наблюдать за наличием и движением конкретных видов хозяйственных средств и источников их образования, способствуют сохранности имущества, служат основой для проверки правильности записей по синтетическим счетам.

Достоинство оборотной ведомости - удобная организация учета информации по счетам, поэтому из нее легко перенести уже проверенные данные в месячный или квартальный баланс.

На практике получили широкое распространение сальдовые ведомости. Они содержат только остатки по счетам на первое число каждого месяца и ведутся в течение года.

Шахматная форма (ведомость) - содержит Главную книгу и оборотную ведомость. Форма - процедура по записи данных из первичных документов в целях обобщения и получения по ней отчетности, то есть это система регистрации и обработки данных.

Кредитовые обороты располагаются по строчкам, дебетовые - по столбцам. Такая форма рекомендуется для малых предприятий.

Принципы составления ведомостей

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Составляется на основании закрытых синтетических счетов за месяц. В графах «Остаток на начало месяца» и «Остаток на конец месяца» всегда указывается только одна сумма - или по дебету (если счет активный), или по кредиту (если счет пассивный). Обороты за месяц (суммы всех операций отдельно по дебету и кредиту счетов) заносятся в колонки и по дебету, и по кредиту.

После заполнения всей ведомости подсчитываются итоги по каждой колонке (по столбцам). Главная особенность правильно составленной и рассчитанной оборотной ведомости - попарное равенство итогов колонок, то есть итог начальных остатков по дебету должен быть равен итогу начальных остатков по кредиту (как актив баланса равен его пассиву), итог оборотов по дебету за месяц равен итогу оборотов по кредиту (по принципу двойной записи операций на счетах бухгалтерского учета), итог конечных остатков по дебету равен итогу конечных остатков по кредиту .

В первой и последней парах колонок (начальные и конечные остатки или сальдо ) присутствует или сумма в дебете, или сумма в кредите (это определяет тип счета). В средней паре колонок должны быть указаны оба оборота - по дебету и по кредиту; если оборот был нулевым, проставляется 0.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам

Составляется по тому же принципу, но по каждой группе аналитических счетов, открытых к одному синтетическому счету. Используются 2 различные системы учета ценностей по счетам: суммовая (в денежной форме) и количественно-суммовая (в натуральном и денежном показателях). Первая используется при расчете с поставщиками, дебиторами, кредиторами и подотчетными лицами, вторая - при учете материальных ценностей на складах и в производстве.

Итог по аналитической группе одного синтетического счета должен соответствовать строке этого синтетического счета в оборотной ведомости.

Хозяйственные средства и и источники образуют активы и пассивы предприятия. Активы - стоимость имущества . Пассивы - совокупность долгов и обязательств предприятия .

Актив уравнивается с пассивом путем добавления в состав пассива собственных средств.

Для обобщения информации в учете используют балансовый метод. в активе баланса отражаются состояние, размещение и использование хозяйственных средств (имущества) предприятия, в пассиве - совокупность показателей, отслеживающих целевое назначение и принадлежность хозяйственных средств, то есть хозяйственные средства группируются по источникам образования.

Мы уже знаем, что такое счета, знаем как составлять проводки и что такое бух. баланс. Настало время познакомиться с шахматной ведомостью.
Шахматная ведомость является заключающим этапом ведения хозяйственной деятельности, а как же баланс? Да, конечно именно в балансе отражаются итоги этой деятельности, именно он интересует налоговую. Но баланс не позволяет увидеть подробно и прозрачно всю деятельность, потому что баланс не включает в себя все бух. счета, кроме того в балансе используются суммы нескольких счетов. Кроме того мы не будем составлять его каждый день. Для анализа финансовой деятельности организации, как нельзя лучше подходит именно шахматная ведомость, хотя и считается этот метод устаревшим.

В этом уроке мы научимся составлять шахматную ведомость.
Шахматная ведомость содержит много информации и имеет довольно масштабный вид, но пусть Вас это не пугает. Столбы ведомости соответствуют кредитуемым счетам , астроки дебетовым оборотам. См. рис.

На пересечении определённого столба и строки ставится сумма, участвующая в проводке с этими счетами.
Внизу в последней строке проставляется сумма каждого столбца, суммы кредитуемых счетов. Эта строка имеет название «Итог ». Также таблица имеет итоговый столбец, в котором отражаются суммы каждой строки, итоги дебетовых оборотов.
Количество строк и столбцов индивидуально и зависит от того, сколько в конкретной организации используется бух. счетов.
Очень легко проверятся правильность составления шахматной ведомости, итоговая строка ВСЕГДА должна равняться сумме итогового последнего столбца .

Посмотрим на примере?
За январь произведены следующие хозяйственные операции.

Как составить шахматную ведомость?

1. Первое что мы должны сделать заполнить шапку таблицы, и ее столбцы.
2. Разнести проводки на пересечениях соответствующих счетов.
3. Посчитать суммы всех дебетовых и кредитовых оборотов (т.е. итоги сток и столбцов).
4. Посчитать общую сумму итогов (нижняя крайняя ячейка, выделим ее красным). Эта сумма должна быть равной!

Начнем по плану.

Итак, наша ведомость готова, конечно это очень простой пример с использованием всего нескольких счетов. Обычно ведомость гораздо гораздо больше. Но в работе Вам не придется составлять ее вручную, есть же великий и ужасный 1с, и другие бух. программы, где шахматную ведомость можно составить по одному щелчку мыши, но знать принцип ее составления тем не менее нужно.

Дом. Задание.
Составить шахматную ведомость по следующим данным. За январь в ООО «ЛУЧ» произошли следующие хоз. операции.

1. Поступили товары от поставщика на сумму 32 000 руб.
2. Начислена зарплата работникам торговой организации - 77 000 руб.
3. Выданы из кассы денежные средства в размере 20 000 руб. подотчетному лицу Смирову А.В,
4. На расчётный счет поступили денежные средства 30 000 рублей за товары от покупателей;
5. На сумму 150 000 рублей закуплено оборудование;
6. Оборудование введено в эксплуатацию.
7. От Смирнова А.В. поступили товары на сумму 18 000 руб.
8. В кассу был возвращен неиспользованный остаток денежных средств Смирновым А.В.

Шахматная оборотная ведомость по счетам синтетического учета

Тестовые задания

Требуется определить содержание правильного ответа.

1. Какова роль бухгалтерских счетов :

1. предназначены для отражения итоговых данных по хозяйственным операциям за отчетный период;

2. предназначены для текущего отражения хозяйственных операций отчетного года;

3. предназначены для группировки имущества, текущего отражения, обобщения и контроля за данными хозяйственных операций по качественно однородным признакам.

2. Как определить активность счета:

1. по экономическому содержанию, активной части баланса, дебетовому сальдо;

3. по связи показателей между синтетическими и аналитическими счетами, оборотной и шахматной ведомостями

3. Как определить пассивность счета:

1. по назначению счета, кредитовому обороту, пассивной части баланса;

2. по Главной книге, оборотной ведомости, активной части баланса;

3. по источникам образования имущества, пассивной части баланса, кредитовому сальдо

4. Субсчет-это:

1. счет синтетического учета;

2. счет аналитического учета;

3. способ группировки данных аналитического учета.

5. Сальдо конечное по активным счетам равно нулю, если:

2. оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета;

3. сальдо начальное плюс дебетовый оборот равны кредитовому обороту.

6. Сальдо конечное по пассивному счету равно нулю, если:

1. по счету в течение месяца не было движения;

2. сальдо начальное плюс кредитовый оборот равны дебетовому обороту;

3. оборот по дебету счета равен обороту по кредиту счета.

7. Сальдовая ведомость по счетам аналитического учета составляется для:

1. проверки корреспонденции счетов;

2. контроля состояния и движения материальных запасов;

3. проверки полноты аналитического учета.

8. Двойная запись – способ:

1. группировки объектов учета;

2. отражения хозяйственных операций;

3. обобщения данных бухгалтерского учета.

9. Двойная запись обеспечивает взаимную связь между:

1. субсчетом и аналитическими счетами;

2. счетами и балансом;

3. счетами.

10. Корреспонденция счетов - взаимосвязь между:

1. дебетом одного и кредитом другого счета;

2. синтетическими и аналитическими счетами,

3. аналитическими счетами и субсчетами.

11. Сложной называется проводка, в которой одновременно корреспондируют :

12. Простой называется проводка, в которой одновременно корреспондируют:

1. один счет по дебету и один по кредиту;

2. два счета по дебету и два по кредиту;

3. один счет по дебету и два по кредиту.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета предназначена для проверки

2. полноты синтетического учета;

3. полноты аналитического учета.

Шахматная оборотная ведомость предназначена для проверки

1. правильности корреспонденции счетов;

2. правильности синтетического учета;

3. правильности аналитического учета.

15. По счетам аналитического учета составляются следующие ведомости:

а) шахматная, сальдовая;

б) контокоррентная и суммовая;

в) контокоррентная, количественно-суммовая, сальдовая.

ТЕМА 5. КЛАССИФИКАЦИЯ И ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Методические советы

Изучение темы начинают с уяснения назначения классификации счетов и основ классификации. Рекомендуется хорошо разобраться в классификации счетов по экономическому содержанию, что позволит глубоко понять сущность счетов: по учету хозяйственных средств, по учету источников средств, по назначению и структуре. Обратить внимание на содержание групп основных, регулирующих, операционных счетов и финансово-результатных счетов.

Для организации бухгалтерского учета имеется план счетов бухгалтерского учета. В основу его разработки положена классификация счетов. Студент изучает построение плана счетов, шифры счетов и субсчетов.

Группировка счетов по однородным признакам называется классификацией счетов.

При выполнении задания, приведенного ниже, студент должен хорошо усвоить, что по экономическому содержанию счета бухгалтерского учета подразделяются на две большие группы: счета хозяйственных средств и процессов, счета источников хозяйственных средств. К 1-й группе относятся счета, предназначенные для учета и контроля за движением средств производства, а также осуществлением непрерывных процессов расширенного воспроизводства. Ко 2-й группе относятся счета, предназначенные для учета и контроля за источниками образования средств предприятия. Эта группа объединяет две подгруппы счетов:

Счета источников собственных средств;

Счета источников заемных средств.

По назначению и структуре счета бухгалтерского учета подразделяются на пять групп: основные, регулирующие, операционные, финансово-результатные, забалансовые. Первые три группы подразделяются на следующие подгруппы;

основные - на инвентарные, фондовые, расчетные;

регулирующие - на дополняющие и контрарные;

операционные - на калькуляционные, распределительные и операционно-результатные.

При решении задания студент обязан помнить, что каждый счет должен быть отнесен к определенной группе и подгруппе дважды, то есть, по двум принципам классификации: по экономическому содержанию, по назначению и структуре.

Классификация счетов показана на рисунке 4.

Рисунок 4- Классификация бухгалтерских счетов

Задание 1. Классификация счетов по экономическому содержанию, назначению и структуре

Условие 1. На основе изучения принципов классификации счетов бухгалтерского учета, а также характерных особенностей отдельных классификационных групп счетов отметить знаком (+) в двух таблицах, формы которых приведены ниже, принадлежность каждого синтетического счета к той или иной группе по двум классификационным признакам.

Шахматная ведомость – довольно масштабный документ, который иногда входит в обширный пакет бухгалтерской отчетности предприятий и организаций. Иногда – это потому, что не все фирмы прибегают к ее оформлению. Составляется она по результатам годового периода и включает в себя обобщенные сведения из первичных бухгалтерских документов.

ФАЙЛЫ

Кто обязан составлять шахматную ведомость

Заполнение шахматной ведомости является обязанностью бухгалтеров многих коммерческих структур, но при этом далеко не всех. Исключение составляют те, кто:

• использует упрощенный учет и отчетность по налогам и бухгалтерии,
• мемориально-ордерную форму,
• считают данный вид аналитического учета устаревшим.

Кроме того, шахматную ведомость редко применяют крупные компании, поскольку в их деятельности используется слишком много различного рода счетов и формирование этого довольно громоздкого с точки зрения заполнения документа просто-напросто является слишком сложным и неэффективным.

Зачем нужна шахматная ведомость

По сути, шахматная ведомость финализирует хозяйственные операции предприятия и как нельзя лучше рисует картину финансовой деятельности организации, сложившуюся на конец года. Она позволяет выявить ошибки в корреспонденции счетов, проанализировать все этапы годового денежного оборота, сделать какие-то важные выводы и продумать перспективы и пути дальнейшего развития.

Правила оформления ведомости

Само название «шахматная» уже говорит о структуре ведомости. Она сложнее, чем обычная ведомость и ее вид в форме таблицы похож на шахматную доску. В ней используется двойная запись по счетам, то есть в одной клетке одновременно прописывается корреспонденция как дебетового, так и кредитового счетов.

Важный нюанс: количество строк и столбиков в каждом конкретном случае индивидуально и находится в прямой зависимости от того, какое количество бухгалтерских счетов используется на предприятии, соответственно, чем их больше, тем более трудоемким будет процесс по формированию шахматной ведомости.

Сведения в документ вносятся на основании журнала операций, в котором регистрируются все бухгалтерские проводки.

Шахматная ведомость может составляться как в одном, так и в нескольких экземплярах, в зависимости от потребности предприятия. Если копий несколько, то каждая из них должна быть заверена подписью сотрудника, который ее заполнил, а затем передана на проверку главному бухгалтеру. На сегодняшний день редко используется ручной метод составления документа, все автоматизировано и легко делается при помощи компьютерных программ. Тем не менее, любому бухгалтеру знать принципы составления шахматной ведомости просто необходимо.

Пример составления ведомости

В данном случае приводится простейший пример заполнения шахматной ведомости, который вполне подойдет для взятия на вооружение малому предприятию с небольшими оборотами. Форма документа здесь проста и понятна, и изучив ее в качестве основы, в дальнейшем можно научиться вручную составлять более сложные шахматные ведомости.

1. Вначале документа заполняется «шапка»: вписывается полное наименование предприятия, а также период, за который составляется документ.
2. Далее, необходимо обратить внимание на способ внесения сведений в таблицу ведомости. Формирование данных происходит в двух направлениях:
   • обороты по кредиту вносятся в горизонтальные строки,
   • по дебету – в вертикальные столбцы.

   Сумма, которая проводится по обоим этим счетам и ставится на пересечении соответствующей строки и столбика.

3. В последней строке документа «Итог», в самом низу таблицы, подсчитываются все внесенные в каждый столбик суммы и указывается итоговый результат по каждому столбику в отдельности по кредитовым счетам. Аналогичным образом подсчитывается во всех строках и вписывается результат по дебетовым счетам, но только уже данные заносятся в последний вертикальный столбик.

Проверка правильности составления шахматной ведомости носит элементарный характер: если все верно, то показатели из последней строки и последнего столбца будут равнозначны . Если результаты не совпадают, то придется проверить все цифры, внесенные в документ, чтобы выяснить, куда именно закралась ошибка.

В заключение ведомость подписывает лицо, на которое было возложено ее составление с указанием должности и расшифровкой подписи. Заверять шахматную ведомость печатью на сегодняшний день не обязательно, поскольку юридические лица освобождены от необходимости штамповать свои отчётные бумаги.

После составления шахматной ведомости

После того, как документ будет заполнен, проверен и подписан, он, в составе годового бухгалтерского баланса, передается специалистам налоговой службы. При этом желательно одну копию оставлять на предприятии, сдав в архив предприятия, где он и будет храниться, как любые другие отчетные бухгалтерские документы, в течение следующих пяти лет.

Шахматная ведомость оформляется в виде таблицы. Ее горизонтальные сроки отводятся для записей по дебетуемым синтетическим счетам, вертикальные графы предназначены для записей по кредитуемым счетам. Итоговые суммы (обороты) всех операций по данным счетам записываются в местах пересечения строк и колонок. При этом двойное отражение операций осуществляется однократной записью. В отличие от простой оборотной ведомости, шахматная содержит не просто обороты по каждому синтетическому счету, но и их слагаемые. Используя этот документ, можно проверить правильность и полноту записей по счетам, выявить ошибки в корреспонденции счетов, а также увидеть экономическую сущность проведенных хозяйственных операций.

В некоторых случаях в шахматную ведомость могут включать вместе с оборотами остатки по синтетическим счетам, такой документ называют шахматным балансом. Он используется в организациях, где не предусмотрено составление оборотной ведомости. К недостаткам шахматной ведомости является ее громоздкость и сложность составления, поэтому она используется не во всех формах бухгалтерского учета. Принцип шахматной записи используется для построения учетных регистров, в частности при журнально-ордерной форме учета, это позволяется сократить объем работы.

Заполнение шахматной ведомости

Шахматная ведомость должна заполняться на основании журнала операций, содержащего все проводки. Для малого предприятия используется шахматная ведомость утвержденной формы №В-9. Документ открывается на первое число каждого месяца. По горизонтали располагаются номера ведомостей в порядке возрастания, по вертикали - счета в порядке их возрастания. Учет хозяйственных операций на малом предприятии оканчивается по истечении месяца подсчетом сумм итогов по оборотам в используемых ведомостях и обязательным их переносом в шахматную ведомость. Она заполняется путем переноса кредитовых оборотов из других ведомостей с одновременной их разноской в дебет соответствующих счетов.

По окончании разноски нужно подсчитать сумму дебетового оборота по каждому счету. Она должна быть равна дебетовому обороту, отраженному по этому счету в соответствующей ведомости. Итог по дебету каждого счета суммируется, общая сумма должна быть равна общей сумме оборотов по кредиту счетов. Полученная сумма должна быть равна сумме оборотов оборотной ведомости. Использование для ведения бухгалтерского учета специальных программ, например «1С:Предприятие», позволяет формировать итоговые оборотные ведомости автоматически. Шахматную ведомость можно вывести для анализа за любой период времени.