Drogi użytkowniku!

W odpowiedzi na Pańskie pytanie z dnia 19 października 2013 r. „Wpisz wpisy, jeśli założyciel wpłaci pomoc finansową na rachunek bieżący”

Zgłaszamy co następuje: odzwierciedlają pomoc finansową wniesioną przez założyciela w ciągu roku na dowolne cele organizacji, zamieszczając:

Debet 51 Kredyt 91-1– odbija się pomoc założyciela.

Jeżeli pomoc finansowa jest wypłacana na koniec roku w związku z poniesionymi stratami, należy dokonać następujących wpisów:

– uwzględnia się pomoc finansową mającą na celu pokrycie straty;

Subkonto Debet 51 Kredyt 75 „Środki założycieli przeznaczone na spłatę strat”
– otrzymano od założyciela środki na pokrycie straty powstałej na koniec roku sprawozdawczego.

Uzasadnienie tego stanowiska podano poniżej w materiałach Systemu Glavbukh

Pomoc gotówkowa

W przypadku otrzymania pomocy finansowej od założyciela (uczestnika, akcjonariusza) w formie pieniężnej, sposób rozliczenia zależy od okresu, w którym została otrzymana:*

• w roku sprawozdawczym (w dowolnym celu);
• na koniec roku sprawozdawczego (na pokrycie straty wygenerowanej na rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”).

Uwzględnij pieniądze otrzymane od założyciela (uczestnika, akcjonariusza) w ciągu roku jako część innych dochodów (paragraf 10, paragraf 7 PBU 9/99). Dokonaj wpisu w swojej księgowości:*

Debet 50 (51) Kredyt 91-1
– odzwierciedla nieodpłatne otrzymanie środków od założyciela (uczestnika, akcjonariusza).

Nie używaj konta 98-2 „Nieodpłatne wpływy” podczas otrzymywania środków. Ma on uwzględniać wyłącznie dochody z nieodpłatnych wpływów ze składników majątku niepieniężnego. Wniosek ten można wyciągnąć z Instrukcji planu kont.

Przykład uwzględnienia w księgowości pomocy finansowej udzielonej przez założyciela w formie pieniężnej*

W marcu tego roku założyciel Alpha CJSC A.V. Lwów udzielił organizacji pomocy finansowej w formie pieniężnej. Celem pomocy finansowej jest uzupełnienie kapitału obrotowego organizacji, kwota – 500 000 rubli. Pieniądze wpłynęły na konto bankowe organizacji 15 marca.

Do ksiąg rachunkowych Alpha dokonano wpisu.

Debet 51 Kredyt 91-1
– 500 000 rubli. – otrzymano pomoc finansową od założyciela.

Pokrycie straty

Jeżeli od założyciela (uczestnika, akcjonariusza) otrzymano pieniądze na pokrycie straty wygenerowanej na koniec roku sprawozdawczego, nie należy korzystać z konta 91*. Co do zasady decyzja założycieli (uczestników, akcjonariuszy) o udzieleniu pomocy finansowej na pokrycie strat zapada po zakończeniu roku sprawozdawczego, ale przed zatwierdzeniem rocznego sprawozdania finansowego. Decyzję taką uznaje się za zdarzenie następujące po dniu sprawozdawczym (par. 3 PBU 7/98). Pomoc finansowa zostaje natychmiast zapisana na koncie 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”. W takim przypadku nie dokonuje się żadnych zapisów w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego* (pkt 10 PBU 7/98).

Do rozliczeń wpływów środków służy rachunek 75 „Rozliczenia z założycielami”. Wskazane jest otwarcie dla niego subkonta „Środki założycieli mające na celu spłatę straty”.

Otrzymanie pomocy finansowej na pokrycie straty powstałej na koniec roku sprawozdawczego powinno zostać odzwierciedlone w zapisach księgowych*.

1. Z dniem zarejestrowania protokołu walnego zgromadzenia uczestników (akcjonariuszy) lub decyzji jedynego założyciela (uczestnika, akcjonariusza):

Subkonto debetowe 75 „Środki założycieli mające na celu spłatę strat” Kredyt 84
– podjęto decyzję o pokryciu straty kosztem funduszy założycieli (uczestników, akcjonariuszy).

2. W dniu otrzymania środków:

Subkonto Debet 50 (51) Kredyt 75 „Środki założycieli przeznaczone na spłatę strat”
– otrzymano środki od założycieli (uczestników, akcjonariuszy) na pokrycie straty powstałej na koniec roku sprawozdawczego.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (konto 75).

Podatek dochodowy

Procedura rozliczania pomocy finansowej przy obliczaniu podatku dochodowego zależy od udziału założyciela (uczestnika, akcjonariusza) w kapitale zakładowym organizacji.

Nieruchomość otrzymana nieodpłatnie (z wyjątkiem praw majątkowych) nie jest wliczana do dochodu, jeżeli:*

• Kapitał zakładowy organizacji otrzymującej składa się z ponad 50 procent wkładów założyciela (uczestnika, akcjonariusza);
• Kapitał zakładowy organizacji założycielskiej (uczestnika, akcjonariusza) składa się z ponad 50 procent wkładów organizacji otrzymującej pomoc finansową.

W takim przypadku otrzymana nieruchomość nie jest uznawana za dochód dla celów podatkowych, pod warunkiem, że nie zostanie w ciągu roku przekazana osobom trzecim. Jeżeli nieruchomość (część nieruchomości) zostanie przekazana osobom trzecim przed końcem roku, wówczas jej wartość (koszt przekazanej części) należy uwzględnić w podstawie podatku dochodowego.

Wyjątek stanowi gotówka. Pieniądze otrzymane od założyciela (uczestnika, akcjonariusza) w ramach pomocy finansowej organizacja otrzymująca może natychmiast wydać według własnego uznania.

Procedura ta wynika z przepisów art. 38 ust. 2, art. 250 ust. 8, art. 251 ust. 1 ust. 1 akapitu 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz pism Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 kwietnia 2011 r. Nr 03-03-06/1/243 z dnia 9 czerwca 2009 r. Nr 03-03-06/1/380.

Procedura ta dotyczy wszystkich organizacji, niezależnie od ich formy własności (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 listopada 2006 r. nr 03-03-04/1/736).

Jeżeli udział założyciela (uczestnika, akcjonariusza) w kapitale zakładowym wynosi 50 procent lub mniej, majątek otrzymany nieodpłatnie od założyciela (uczestnika, akcjonariusza) zalicza się do dochodu nieoperacyjnego (art. 250 ust. 8 art. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej). Rozpoznaj dochód:

• w dniu wpływu pieniędzy na rachunek bieżący lub do kasy;
• w dacie odbioru nieruchomości (np. sporządzenia protokołu przeniesienia i odbioru).

Zasady te dotyczą zarówno metody memoriałowej (podpunkty 1 i 2 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), jak i metody kasowej (art. 273 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli majątek otrzymany od założyciela (uczestnika, akcjonariusza) nie zwiększa podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, powstaje trwała różnica w rachunkowości, z którą należy obliczyć stały składnik aktywów podatkowych (klauzula 7 PBU 18/02).

Jeżeli majątek otrzymany od założyciela (uczestnika, udziałowca) zwiększa podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym, ale nie znajduje odzwierciedlenia w dochodzie w rachunkowości, powstaje trwała różnica, od której należy obliczyć stałe zobowiązanie podatkowe (ust. 4 i 7 ust. PBU 18/02). Na przykład taka sytuacja może mieć miejsce w przypadku otrzymania pieniędzy na spłatę straty powstałej na koniec roku sprawozdawczego lub w przypadku otrzymania nieruchomości do bezpłatnego użytku.

Przykład refleksji w zakresie księgowania i opodatkowania środków otrzymanych nieodpłatnie od założycieli na spłatę strat na koniec roku sprawozdawczego. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy*

Na podstawie wyników 2012 r. LLC Trading Company Hermes poniosła stratę w wysokości 1 000 000 rubli. Założycielami Hermes są A.V. Lwów (udział w kapitale zakładowym Hermes wynosi 51%) i A.S. Glebova (udział – 49%).

W marcu 2013 roku (przed zatwierdzeniem rocznego sprawozdania finansowego) założyciele podjęli decyzję o pokryciu powstałej straty ze środków własnych w następującej proporcji:

• Lwów w wysokości 510 000 rubli;
• Glebow w wysokości 490 000 rubli.

W tym samym miesiącu na konto bankowe Hermes wpłynęły pieniądze od założycieli.

W marcu 2013 roku w księgach rachunkowych Hermes dokonano następujących zapisów:

Subkonto debetowe 75 „Środki lwowskie przeznaczone na spłatę strat” Kredyt 84
– 510 000 rubli. – podjęto decyzję o zwrocie części strat Lwowowi;

Subkonto debetowe 75 „Środki Glebovej mające na celu spłatę straty” Kredyt 84
– 490 000 rub. – podjęto decyzję o spłacie części straty Glebovej;

Subkonto debetowe 51 kredytowe 75 „Środki lwowskie przeznaczone na spłatę straty”
– 510 000 rubli. – ze Lwowa otrzymano pieniądze na pokrycie straty;

Subkonto debetowe 51 kredytowe 75 „Środki Glebovej mające na celu spłatę straty”
– 490 000 rub. – od Glebovej otrzymano pieniądze na pokrycie straty.

W rachunkowości, otrzymując środki od założycieli na spłatę straty, dochód nie powstaje. Przy obliczaniu podatku dochodowego dochód obejmuje środki otrzymane od Glebovej (ponieważ udział założyciela jest mniejszy niż 50%). W rezultacie powstaje trwała różnica i stałe zobowiązanie podatkowe:

Subkonto debetowe 99 „Zobowiązania z tytułu stałego podatku” Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”
– 98 000 rubli. (490 000 RUB ? 20%) – uwzględniane jest stałe zobowiązanie podatkowe.

Przy obliczaniu podatku VAT nie uwzględnia się środków otrzymanych od założyciela (uczestnika, akcjonariusza) jako nieodpłatnej pomocy. Wyjaśnia to fakt, że otrzymanie pieniędzy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT tylko wtedy, gdy wiąże się z płatnościami za sprzedane towary (pracę, usługi) (podpunkt 2 ust. 1 art. 162 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Udzielenie nieodpłatnej pomocy finansowej w formie pieniężnej nie jest uznawane za sprzedaż.* Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 czerwca 2009 r. nr 03-03-06/1/380.

Należy wyłączyć definicję wkładu jako przychodu. Dopuszczalny jest transfer środków z konta osobistego założyciela. Dokonując przelewu bezgotówkowego, cel zapłaty zlecenia płatniczego musi wskazywać podstawę przelewu, w przeciwnym razie otrzymanie środków może zostać potraktowane jako zaliczka na poczet transakcji podlegającej opodatkowaniu. Przeczytaj także artykuł: → „Rozliczanie kapitału docelowego organizacji. Księgowanie rozliczeń z założycielami. Wynik 80, 75.” Jednym z rodzajów wpłat założyciela na rachunek bieżący jest wpłata udziału w spółce zarządzającej. Wpłacając wpłatę, środki przekazywane są do kasy z adnotacją o osobie, celu, procentowym udziale i kwocie. Informacje te znajdują odzwierciedlenie w poleceniu odbioru gotówki. Podobne dane podaje kasjer przy przekazywaniu środków w ogłoszeniu o wpłatach gotówkowych. Dane stanowią potwierdzenie wypełnienia przez założyciela obowiązków utworzenia spółki zarządzającej.

W księgowości dokonuje się następujących zapisów:

1. Uwzględnia się wpływ środków do kasy: Dt 50 Kt 66 w wysokości 500 rubli;
2. Wpłata kwoty do banku jest odzwierciedlana: Dt 51 Kt 50 w wysokości 500 rubli;
3. Kwotę prowizji uwzględnia się w pozostałych wydatkach: Dt 91 Kt 51 w wysokości 500 rubli.

Spłata pożyczki następuje z kasy lub przelewem na konto założyciela. Wkład założyciela w zwiększenie majątku netto przedsiębiorstwa Utrzymanie poziomu majątku netto przedsiębiorstwa jest warunkiem koniecznym prowadzenia działalności spółki.

Gdy wartość aktywów netto spadnie poniżej wartości spółki kapitałowej, istnieje ryzyko, że Federalna Służba Podatkowa zainicjuje zamknięcie organizacji. Wartość NAV jest ważnym wskaźnikiem oceny struktury bilansu przy otrzymywaniu inwestycji.

Kwota podwyższana jest z różnych źródeł, jednym z nich jest wkład założyciela na podwyższenie kapitału docelowego lub udzielany w formie pożyczki zwrotnej.

Jak odzwierciedlić pomoc finansową w rachunkowości

Nazwa transakcji Zapisanie transakcji w księgach rachunkowych Odbicie otrzymania pomocy od założyciela Dt 50 (51) Kt 91/1 Odzwierciedlone zamknięcie roku Dt 91/1 Kt 99 Odzwierciedlony zysk netto Dt 99 Kt 84 Odzwierciedlone utworzenie fundusz rezerwowy Dt 84 Kt 82 Środki funduszu rezerwowego przeznaczane są na cele określone Statutem, w tym na wypłatę dywidendy dla założycieli w przypadku braku zysku. Wkład założyciela w formie niepieniężnej Założyciel ma prawo wnieść wkład majątkowy na własność przedsiębiorstwa, pod warunkiem udokumentowania możliwości wniesienia wkładu majątkowego.
Rejestracja państwowa nie jest wymagana do działania wkładu do nieruchomości.

Pomoc finansowa od założyciela

Uwaga

W takim przypadku otrzymana kwota pożyczki nie jest wliczana do dochodu organizacji i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Korzyści materialne wynikające z oszczędności na odsetkach również nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Ważny

Z reguły jest to sposób udzielania pomocy finansowej wybierany przez założycieli. Oprócz określenia kwoty i oprocentowania, umowa pożyczki może zawierać także informację o tym, na co przeznaczyć pieniądze, jaki jest termin i tryb spłaty.

Księgowania: W rachunkowości do uwzględnienia pożyczek stosuje się konto 66 (dla krótkoterminowego, na okres krótszy niż 1 rok) lub konto 67 (dla długoterminowego, na okres dłuższy niż 1 rok). Te dwa konta zostały szczegółowo omówione w tym artykule.
W zależności od rodzaju wpływających środków rachunki 66 i 67 odpowiadają rachunkom gotówkowym (50, 51, 52).

Rozliczenie zwrotnej pomocy finansowej od założyciela: księgowania

W księgowości należy dokonać następujących wpisów: - Podkonto D51 K98 2 „Nieodpłatne wpływy” - uwzględnia się nieodpłatną pomoc finansową od założyciela - Podkonto D98 2 „Nieodpłatne wpływy” Podkonto K91 1 „Inne dochody” - uwzględnia się pomoc finansową otrzymaną od założyciela; rozliczane jako pozostałe dochody; - D68 K99 – odzwierciedla nabycie trwałego aktywa podatkowego. 4 Jeżeli chcesz wnieść pomoc finansową jako kapitał dodatkowy, uwzględnij to wpisując: - D51 K83 - uwzględnia się pomoc finansową założyciela. 5 Jeśli zdecydujesz się odzyskać pieniądze, odzwierciedl to jako otrzymaną pożyczkę. Aby to zrobić, koniecznie zawrzyj umowę pożyczki. 6 W rachunkowości odzwierciedlić to w następujący sposób: - D51 lub 50 K66 lub 67 - odzwierciedla otrzymanie pożyczki od założyciela; - D66 lub 67 K51 lub 50 - odzwierciedla zwrot pożyczki założycielowi.

Jakie wpisy należy wprowadzić dla operacji „pomoc finansowa założyciela” w 1c?

Jeżeli konieczne jest pokrycie strat i zapobieżenie upadłości, założyciele mają prawo udzielić pomocy finansowej swojej organizacji. Można tego dokonać w formie pożyczki, wkładu do majątku organizacji (tylko w przypadku spółek LLC) lub przekazania środków (nieruchomości).

Środki otrzymane od założyciela w ciągu roku należy zaliczyć do pozostałych dochodów:

• Dt 50 (51) - Kt 91-1 - otrzymanie nieodpłatnie przekazanych środków pieniężnych od fundatora.

Warto zauważyć, że konto 98.02 „Nieodpłatne wpływy” nie jest wykorzystywane przy otrzymywaniu pomocy finansowej w formie pieniężnej, ponieważ uwzględnia dochody z nieodpłatnych wpływów aktywów niepieniężnych. Przykład 1 - wkład założyciela na rachunek bieżący księgowania 09.10.2015 Firma „A” otrzymała bezpłatną pomoc finansową od założyciela A.A. Iwanowa.

Ogłoszenia o nieodpłatną pomoc finansową od założyciela lub dyrektora

Instrukcje 1 Zorganizuj spotkanie uczestników firmy, którego porządek obrad będzie następujący: „Wniesienie dodatkowego wkładu przez założyciela”. W zgromadzeniu muszą wziąć udział wszyscy akcjonariusze. Jeśli jest tylko jeden założyciel, to on sam wyznacza uczestników.

Dokumentuj wyniki spotkania w formie protokołu lub decyzji. Wpisz tutaj cel pomocy finansowej, jej kwotę oraz formę wypłaty (np. na rachunek bieżący).

Rozważ pomoc finansową jako część innego dochodu. Należy zaznaczyć, że kwota ta nie zwiększa podstawy opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego, zatem pojawia się trwała różnica księgowa, co pociąga za sobą powstanie trwałego aktywa podatkowego.

Określa to Ordynacja podatkowa (art. 251) oraz PBU 18/02.

Podczas zawierania pożyczki pomiędzy firmą a osobą sporządzana jest umowa. Przekazanie środków założyciela do użytku tymczasowego odbywa się bezpłatnie lub ze wskazaniem odsetek otrzymanych przez osobę w wyniku pożyczki.

W przypadku braku informacji o częstotliwości płatności odsetek, płatność będzie przekazywana co miesiąc. Podwyższenie kapitału Zapis transakcji w księgach rachunkowych Wkład założyciela w podwyższenie NAV Zapis transakcji Odzwierciedlenie podwyższenia kapitału zakładowego Dt 75 Kt 80 Otrzymanie środków Dt 50 (51) Kt 83 Odzwierciedlenie wkład założyciela Dt 51 (50) Kt 75 Otrzymanie wkładu majątkowego Dt 10, 41 , 08 Kt 83 Wkłady założyciela przeznaczone na pokrycie strat Decyzję o pokryciu strat przedsiębiorstwa podejmują założyciele podczas zgromadzenia na Walnym Zgromadzeniu końca roku, ale przed złożeniem bilansów.
W przypadku braku umowy między założycielem a organizacją dochód osoby prawnej powstaje z chwilą otrzymania środków, a dla osoby fizycznej - z chwilą zwrotu środków lub równowartości wniesionego majątku. Wpłaty założyciela na rachunek bieżący Założyciel przedsiębiorstwa może uzupełnić rachunek bieżący gotówką lub przelewem.

Uzupełnianie rachunku bieżącego gotówką odbywa się za pośrednictwem kasy przedsiębiorstwa. Założyciel nie ma prawa bezpośrednio wpłacać środków pieniężnych na rachunki bieżące, z wyjątkiem przypadków przewidzianych przez prawo.

Kasjer musi:

• Przyjmij środki na podstawie PKO, podając dane osobowe, kwotę i podstawę wpłaty.
• Do zlecenia kasowego dołącz kopię dokumentu podstawowego.
• Przelej środki na swoje konto bieżące. Wpłacając gotówkę, ważny jest cel wpłaty.

Księgowość deleguje tymczasową pomoc finansową ze zwrotem, ale nie pożyczką

Na koniec 2014 roku Spółka „A” poniosła stratę w wysokości 1 000 000 rubli. W związku z tym założyciele firmy Ivanov A.A. i Petrov B.V. przed zatwierdzeniem sprawozdań rocznych postanowiły pokryć powstałą stratę na własny koszt.

Zatem 02.05.2015 Iwanow A.A. zdeponował 520 000 rubli na rachunku rozliczeniowym Spółki „A”, B.V. Petrov. - 480 000 rubli. W Firmie „A” dokonano zapisów księgowych: Data Rachunek Dr Rachunek Kt Kwota Treść transakcji Dokument 02.05.2015 75/„Środki Iwanowa przeznaczone na pokrycie straty” 84 520000 Podjęto decyzję o częściowym pokryciu straty przez Iwanow A.A.

05.02.2015 75/"Środki Pietrowa przeznaczone na pokrycie straty" 84 480000 Podjęto decyzję o częściowym pokryciu straty przez B.V. Petrov.
Cel wniesienia Opis transakcji Wpłata na podwyższenie kapitału zakładowego Wniesiona na podstawie decyzji założycieli wraz z rejestracją zmian w Federalnej Służbie Podatkowej Wpłata na zwiększenie aktywów netto Wpłata nie zwiększa kwoty funduszu kapitałowego Transfer środków na uzupełnienie kapitału rezerwowego Środki pieniężne stają się własnością przedsiębiorstwa, założyciel ma prawo do otrzymywania dywidend Wkład rzeczowy fundusze Otrzymanie od założyciela w postaci majątku służy do uzupełnienia kapitału dodatkowego Udzielenie pożyczki zwrotnej Wkład jest sformalizowany w drodze umowy z warunkiem spłaty - wskazującym ograniczony okres wykorzystania środków przekazanych organizacji przez założyciela, pod warunkiem ich prawidłowego wykonania, nie stanowią dochodu przedsiębiorstwa. Przekazanie środków do spółki jest dokumentowane.
Zaświadczenie o przyjęciu i przeniesieniu 20 02 Naliczenie amortyzacji środka trwałego Zaświadczenie księgowe 98/„Bezpłatne wpływy” 91/„Pozostałe dochody” Koszt środka trwałego odpisuje się w ciężar pozostałych przychodów Zaświadczenie o odpisie, zaświadczenie księgowe Jeżeli pomoc finansowa została przyznana otrzymane w postaci materiałów, wówczas: Rachunek Dt Rachunek Kt Treść transakcji Dokument 10 98/„Nieodpłatne wpływy” Odzwierciedla wartość rynkową materiałów otrzymanych bezpłatnie Akt przyjęcia i przekazania 20 10 Odpis zużytych materiałów Odpis- off ustawa, zaświadczenie księgowe 98/"Nieodpłatne wpływy" 91/"Inne dochody" Odpis na inne dochody kosztów zużytych materiałów Zaświadczenie o odpisie, zaświadczenie księgowe Przykład 2 - pomoc w spłacie straty Zastanówmy się, jak odzwierciedlić w rachunkowości finansowej pomoc świadczona bezpłatnie przez założyciela, mająca na celu pokrycie straty roku sprawozdawczego.

W takim przypadku otrzymana kwota pożyczki nie jest wliczana do dochodu organizacji i nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Korzyści materialne wynikające z oszczędności na odsetkach również nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Z reguły jest to sposób udzielania pomocy finansowej wybierany przez założycieli. Oprócz określenia kwoty i oprocentowania, umowa pożyczki może zawierać także informację o tym, na co przeznaczyć pieniądze, jaki jest termin i tryb spłaty. Księgowania: Przy rozliczaniu pożyczek stosuje się konto 66 (dla krótkoterminowego, na okres krótszy niż 1 rok) lub konto 67 (dla długoterminowego, na okres dłuższy niż 1 rok). Te dwa konta zostały szczegółowo omówione w tym artykule. W zależności od rodzaju wpływających środków rachunki 66 i 67 odpowiadają rachunkom gotówkowym (50, 51, 52).

Wpisy księgowe dla organizacji non-profit tymczasowa pomoc finansowa od założyciela

Przedmiotem opodatkowania jest tutaj jedynie przypisany zysk (Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, art. 346.29 ust. 1). Nawiasem mówiąc, wypełniając swoje dotychczasowe obowiązki podatkowe, organizacja płaci jeden podatek od uproszczonego systemu podatkowego i jednolitego podatku rolnego oraz od specjalnego systemu podatkowego - podatek dochodowy. Przeczytaj także artykuł: → „Deklaracja podatku dochodowego (przykład do pobrania).”

InfoOrganizacje działające w ramach uproszczonego systemu podatkowego, OSN, ujednoliconego podatku rolnego, które otrzymały pomoc pieniężną od założyciela posiadającego mniej niż 50% ich kapitału, uwzględniają go w dochodzie nieoperacyjnym. Zysk rozpoznawany jest w dniu:

• przyjmowanie pieniędzy w kasie (lub lesie osadniczym);
• przyjęcie nieruchomości (podstawa - zawarty akt przyjęcia i przekazania przekazanego przedmiotu nieruchomości).

Zasady te mają zastosowanie w równym stopniu do metody kasowej, jak i memoriałowej. Przyjęta pomoc w postaci praw majątkowych, majątkowych (niemajątkowych) i mająca na celu zwiększenie majątku netto nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Jakie wpisy należy wprowadzić dla operacji „pomoc finansowa założyciela” w 1c?

Zaświadczenie o przyjęciu i przeniesieniu 20 02 Naliczenie amortyzacji środka trwałego Zaświadczenie księgowe 98/„Bezpłatne wpływy” 91/„Pozostałe dochody” Koszt środka trwałego odpisuje się w ciężar pozostałych przychodów Zaświadczenie o odpisie, zaświadczenie księgowe Jeżeli pomoc finansowa została przyznana otrzymane w postaci materiałów, wówczas: Rachunek Dt Rachunek Kt Treść transakcji Dokument 10 98/„Nieodpłatne wpływy” Odzwierciedla wartość rynkową materiałów otrzymanych bezpłatnie Akt przyjęcia i przekazania 20 10 Odpis zużytych materiałów Odpis- off ustawa, zaświadczenie księgowe 98/"Nieodpłatne wpływy" 91/"Inne dochody" Odpis na inne dochody kosztów zużytych materiałów Zaświadczenie o odpisie, zaświadczenie księgowe Przykład 2 - pomoc w spłacie straty Zastanówmy się, jak odzwierciedlić w rachunkowości finansowej pomoc świadczona bezpłatnie przez założyciela, mająca na celu pokrycie straty roku sprawozdawczego.

Ogłoszenia o nieodpłatną pomoc finansową od założyciela lub dyrektora

Podatek VAT należy zapłacić wyłącznie w przypadkach, gdy:

• organizacja wykorzystuje otrzymane towary do dalszej sprzedaży;
• produkty przekazane w ramach darowizny podlegają akcyzie;
• pomoc udzielana jest w postaci towarów, usług lub robót budowlanych, a także środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, które następnie zostaną przekazane osobom trzecim.

Przekazane kwoty co do zasady uwzględniane są jedynie przy kalkulacji podatku dochodowego beneficjenta, a od przekazanych środków nie płacony jest podatek VAT.

Przedsiębiorca korzystający z pomocy ma obowiązek uwzględnić ją przy obliczaniu podatku dochodowego, jeżeli naruszony zostanie co najmniej jeden z warunków:

• jego kapitał zakładowy stanowi 50% lub więcej wkładu dobroczyńcy;
• Kapitał zakładowy organizacji udzielającej pomocy stanowi 50% lub więcej wkładu beneficjenta.

Zatem przy obliczaniu podatku dochodowego nie uwzględnia się wyłącznie pomocy finansowej założyciela.

Jak odzwierciedlić pomoc finansową w rachunkowości

W księgowości należy dokonać następujących wpisów: - Podkonto D51 K98 2 „Nieodpłatne wpływy” - uwzględnia się nieodpłatną pomoc finansową od założyciela - Podkonto D98 2 „Nieodpłatne wpływy” Podkonto K91 1 „Inne dochody” - uwzględnia się pomoc finansową otrzymaną od założyciela; rozliczane jako pozostałe dochody; - D68 K99 – odzwierciedla nabycie trwałego aktywa podatkowego. 4 Jeżeli chcesz wnieść pomoc finansową jako kapitał dodatkowy, uwzględnij to wpisując: - D51 K83 - uwzględnia się pomoc finansową założyciela. 5 Jeśli zdecydujesz się odzyskać pieniądze, odzwierciedl to jako otrzymaną pożyczkę. Aby to zrobić, koniecznie zawrzyj umowę pożyczki. 6 W rachunkowości odzwierciedlić to w następujący sposób: - D51 lub 50 K66 lub 67 - odzwierciedla otrzymanie pożyczki od założyciela; - D66 lub 67 K51 lub 50 - odzwierciedla zwrot pożyczki założycielowi.

Bezpłatna pomoc finansowa dla założyciela (na rejestrację, delegowanie) w 2018 roku

Rodzaj nieodpłatnej pomocy Okoliczności, w których pomoc nie jest opodatkowana Szczegóły Pieniądze, majątek Udział „pomocnika” (założyciela, uczestnika, akcjonariusza) w kapitale zakładowym beneficjenta pomocy przekracza połowę W odniesieniu do przekazanego majątku (nie dotyczy to dotyczą pieniędzy), określone zasady obowiązują w przypadku, gdy nie zostaną one przekazane osobie trzeciej przez rok. Odliczanie rozpoczyna się od dnia jego przyjęcia. Odbiorca (osoba prawna, organizacja) nieodpłatnej pomocy posiada ponad 50% kapitału zakładowego strony pomagającej (osoby prawnej, organizacji) Sytuacja: firma zagraniczna pomaga (przekazuje nieruchomość), która jest wymieniona na liście terytoriów zapewnienie preferencyjnych systemów podatkowych.

Bezpłatna pomoc założyciela: wpisy

Następnie wartość przyjętej nieruchomości należy ująć w zysku, aby obliczyć podatek.

Pomoc finansowa od założyciela

Wpisz tutaj cel pomocy finansowej, jej wysokość oraz formę wypłaty (np. na rachunek bieżący). 2 Rozważ pomoc finansową jako część innego dochodu. Należy zaznaczyć, że kwota ta nie zwiększa podstawy opodatkowania przy obliczaniu podatku dochodowego, zatem pojawia się trwała różnica księgowa, co pociąga za sobą powstanie trwałego aktywa podatkowego. Określa to Ordynacja podatkowa (art. 251) oraz PBU 18/02.

Zwrot tymczasowej pomocy finansowej założycielowi na karcie pocztowej

27.11.2014 14:36 ​​​​Jak odzwierciedlić pomoc finansową otrzymaną od założyciela w programie 1C: Księgowość 8.

W Katalogu Operacji Biznesowych. 1C: Księgowość 8 dodał praktyczny artykuł „Otrzymywanie nieodpłatnej pomocy finansowej od założyciela (udział większy niż 50%)”, który uwzględnia otrzymanie nieodpłatnej pomocy finansowej od założyciela organizacji, którego udział w kapitale zakładowym spółki wynosi 77%. Założyciel tej organizacji - osoba fizyczna (mieszkaniec Federacji Rosyjskiej) - nie jest pracownikiem. Celem pomocy finansowej jest uzupełnienie majątku obrotowego.

Głównym celem utworzenia organizacji komercyjnej jest osiągnięcie zysku (klauzula 1, art. 50 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Założycielami (uczestnikami, akcjonariuszami) spółek o różnych formach własności mogą być zarówno osoby fizyczne (rezydenci i nierezydenci Federacji Rosyjskiej, w tym pracownicy organizacji), jak i osoby prawne (organizacje rosyjskie i zagraniczne).

Założyciele mają prawo udzielić spółce pomocy finansowej w drodze nieodpłatnego przekazania środków pieniężnych, papierów wartościowych lub innego majątku. Celem nieodpłatnej pomocy może być: prowadzenie działalności statutowej; obliczenia płacowe; transfer podatków; płatności za czynsz, komunikację i utrzymanie biura; pokrycie kosztów podróży; spłata zobowiązań kredytowych itp.

Dokumentem, na podstawie którego można otrzymać bezpłatną pomoc finansową, jest co do zasady umowa o udzielenie pomocy finansowej.

W rachunkowości środki otrzymane przez rosyjską organizację od założyciela bezpłatnie stanowią inny dochód i są ujmowane w dniu ich otrzymania (klauzula 7 PBU 9/99 „Dochody organizacji”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 maja 1999 r. nr 32n).

W rachunkowości podatkowej zgodnie z ust. 11 ust. 1 art. 251 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej majątek otrzymany nieodpłatnie (praca, usługi, prawa majątkowe) nie jest uznawany za dochód dla celów obliczenia podatku dochodowego.

Środki przekazane nieodpłatnie przez założyciela rosyjskiej organizacji, niezwiązane z zapłatą towarów (pracy, usług) podlegających opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej, nie są uwzględniane w podstawie podatku VAT strony otrzymującej (klauzula 1, klauzula 1, sztuka.

Bezpłatna pomoc finansowa dla założyciela (w ramach uproszczonego systemu podatkowego, księgowań) w 2018 roku

146, ust. 2 s. 1 sztuka 162 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Ponadto w związku z publikacją nowych wydań w „Katalogu Operacji Biznesowych. 1C: Księgowość 8” zaktualizowano następujące artykuły:

Należy pamiętać, że począwszy od wersji 3.0.33 programu 1C: Accounting 8 używany jest nowy interfejs Taxi. Przeczytaj więcej tutaj.

Oprócz interfejsu „Taxi” zachowany został także poprzedni interfejs „1C:Enterprise 8”. Użytkownik może wybrać typ interfejsu w ustawieniach programu (patrz tutaj).

Inne aktualności katalogowe znajdziesz tutaj.

<<< Назад

Trudności finansowe to sytuacja, na którą nikt nie jest odporny. Każdy człowiek pewnego dnia wpada w „finansową dziurę”, z której musi samodzielnie się wydostać lub szukać pomocy u bliskich. Poniżej zastanowimy się, co zrobić, gdy pilnie potrzebujesz pomocy finansowej, gdzie się zwrócić i jakie metody są najskuteczniejsze. Od razu zaznaczmy, że aby zwiększyć efektywność pozyskiwania środków, można podejść do problemu kompleksowo.

Co zrobić, gdy pilnie potrzebujesz pomocy finansowej?

Określenie „pilne” oznacza, że ​​wsparcie finansowe jest wymagane w ciągu 1-2 dni. Dostępne są tutaj następujące rozwiązania:

• Karta kredytowa. Jeśli posiadasz kartę kredytową i otwarty limit, wystarczy udać się do dowolnego bankomatu i wypłacić kwotę odsetek. Każdy bank przewiduje karencję, podczas której przysługuje prawo do spłaty zadłużenia bez dodatkowych odsetek. Warto jednak wziąć pod uwagę, że przy wypłacie gotówki z karty kredytowej domyślnie pobierana jest prowizja (do 2-3%).
• Pożyczka dla organizacji mikrofinansowych. Gdy pilnie potrzebna jest pomoc finansowa, z pomocą przychodzą organizacje mikrofinansowe, które nie interesują się celami klienta, nie wymagają zaświadczenia o dochodach i wydają środki w ciągu 20-30 minut. Zgłoszenie klienta jest sprawdzane błyskawicznie, a po zatwierdzeniu kandydatury pieniądze trafiają na kartę lub portfel EPS. Jedynym wymaganym dokumentem jest paszport (czasami NIP). Warto jednak wziąć pod uwagę, że okres i kwota kredytu są ograniczone, a oprocentowanie jest wyższe niż w tradycyjnych bankach.

• Pożyczka od osoby prywatnej. Równie popularną metodą jest kontakt z prywatnym właścicielem, który przekaże wymaganą kwotę według określonego procentu. Warunki współpracy ustalane są z góry. Kiedy potrzebujesz pomocy finansowej, możesz otworzyć strony ogłoszeniowe w Internecie i wybrać jedną z ofert.

  Zwrot tymczasowej pomocy finansowej założycielowi delegacji

  Warto tu zachować ostrożność, aby nie natknąć się na oszusta. Wskazane jest „przebicie” telefonu i danych danej osoby przez Internet. Być może jest już na czarnej liście.

• Apel do bliskich. Gdy pieniądze są pilnie potrzebne, lepiej od razu przyjść do bliskiej osoby i wyjaśnić okoliczności. Jeśli krewny lub przyjaciel ma wymaganą kwotę, prawdopodobnie ją pożyczy. Decydując się na tę opcję, ważne jest, aby środki zwrócić w odpowiednim czasie, tak aby następnym razem, gdy sponsor będzie pilnie potrzebny do pomocy finansowej, dana osoba nie odmówiła wsparcia.

Gdzie się udać, gdy pilnie potrzebujesz nieodwołalnej (bezpłatnej) pomocy finansowej?

W trudnych sytuacjach finansowych, gdy nie ma możliwości zwrotu otrzymanych środków, trzeba szukać pieniędzy pod warunkiem nieodwołalności. Dostępne są tutaj następujące ścieżki:

Aby rozwiązać trudności finansowe, możesz skorzystać z innych metod - znajdź dodatkowy dochód, zostań dawcą, załóż własny kanał na YouTube, kup wykrywacz metalu i szukaj skarbu. Możliwości jest wiele, jednak rozwiązanie trudności finansowych za pomocą Sbordeneg.com wydaje się najskuteczniejsze.

Jeżeli konieczne jest pokrycie strat i zapobieżenie upadłości, założyciele mają prawo udzielić pomocy finansowej swojej organizacji. Można tego dokonać w formie pożyczki, wkładu do majątku organizacji (tylko w przypadku spółek LLC) lub przekazania środków (nieruchomości).

Środki otrzymane od założyciela w ciągu roku należy zaliczyć do pozostałych dochodów:

• Dt 50 () - Kt 91-1 - otrzymanie nieodpłatnie przekazanych środków od fundatora.

Warto zaznaczyć, że z rachunku „Nieodpłatne wpływy” nie korzysta się przy otrzymywaniu pomocy finansowej w formie pieniężnej, gdyż uwzględnia on dochody z nieodpłatnych wpływów środków niepieniężnych.

Przykład 1 – wpłata założyciela na bieżące konto księgowe

2015 Firma „A” otrzymała bezpłatną pomoc finansową od założyciela A.A. Iwanowa. Gotówka w wysokości 300 000 rubli. otrzymane w celu uzupełnienia kapitału obrotowego i zaksięgowane na rachunku bieżącym spółki. Dział księgowości Spółki „A” dokonuje następujących wpisów:

Jeżeli nieodpłatna pomoc finansowa założyciela została udzielona w formie środka trwałego, spółka ma obowiązek odzwierciedlić to następującymi wpisami:

Konto Dt	Konto Kt	Treść operacji	Dokument
08		Uwzględniana jest wartość rynkowa środka trwałego otrzymanego bezpłatnie	Certyfikat przeniesienia i odbioru
01	08	Oddanie środka trwałego do użytkowania	Certyfikat przeniesienia i odbioru
20	02	Obliczanie amortyzacji środków trwałych	Certyfikat księgowy
98/"Bezpłatne paragony"	91/"Inne dochody"	Koszt środka trwałego odpisuje się jako pozostałe przychody

Jeżeli otrzymano pomoc finansową w postaci materiałów, wówczas:

Konto Dt	Konto Kt	Treść operacji	Dokument
10	98/"Bezpłatne paragony"	Uwzględniana jest wartość rynkowa materiałów otrzymanych bezpłatnie	Certyfikat przeniesienia i odbioru
20	10	Odpis zużytych materiałów	Akt umorzenia, zaświadczenie o rachunkowości
98/"Bezpłatne paragony"	91/"Inne dochody"	Odpisanie kosztów zużytych materiałów na inne przychody	Akt umorzenia, zaświadczenie o rachunkowości

Przykład 2 – pomoc w spłacie straty

Zastanówmy się, jak odzwierciedlić w rachunkowości pomoc finansową udzieloną bezpłatnie od założyciela, mającą na celu spłatę straty roku sprawozdawczego.

Na koniec 2014 roku Spółka „A” poniosła stratę w wysokości 1 000 000 rubli. W związku z tym założyciele firmy Ivanov A.A. i Petrov B.V. przed zatwierdzeniem sprawozdań rocznych postanowiły pokryć powstałą stratę na własny koszt. Zatem 02.2015 Iwanow A.A. zdeponował 520 000 rubli na rachunku rozliczeniowym Spółki „A”, Petrov B.V. — 480 000 rubli.

W Spółce A dokonano następujących zapisów księgowych:

Data	Konto Dt	Konto Kt	Suma	Treść operacji	Dokument
.02.2015		84	520000	Podjęto decyzję o częściowym pokryciu straty przez Iwanow A.A.
.02.2015		84	480000	Podjęto decyzję o częściowej spłacie straty przez B.V. Petrov.
.02.2015		75/"Środki Iwanowa przeznaczone na spłatę straty"	520000	Otrzymanie środków od Iwanowa na pokrycie straty	Nakaz zapłaty
.02.2015		75/"Środki Pietrowa przeznaczone na spłatę straty"	480000	Otrzymanie środków od Pietrowa na pokrycie straty	Nakaz zapłaty

Przykład 3 - uzupełnienie funduszu rezerwowego od założyciela

Jeżeli założyciel otrzyma nieodpłatną pomoc finansową w celu uzupełnienia funduszu rezerwowego organizacji, należy ją najpierw odzwierciedlić w innych dochodach, ponieważ fundusz rezerwowy można uzupełnić wyłącznie z zysków zatrzymanych. Kwoty te podlegają zaksięgowaniu na funduszu rezerwowym na koniec roku, po zsumowaniu wyników finansowych.

Możesz odzwierciedlić te transakcje w zapisach księgowych w następujący sposób:

Konto Dt	Konto Kt	Treść operacji	Dokument
50 ()	91-1	Otrzymałem środki od założyciela	Nakaz zapłaty
91-1	99	Odbicie zysku na koniec roku	Certyfikat księgowy
99	84	Odbicie zysku netto na koniec roku	Certyfikat księgowy
84	82	Odpisy na fundusz rezerwowy dokonywano zgodnie ze standardami zatwierdzonymi przez statut	Czarter

Uczestnicy, w tym założyciele lub akcjonariusze, mogą zapewnić pomoc finansową swojej organizacji. W razie potrzeby uzupełnij kapitał obrotowy, aby zapobiec bankructwu i pokryć straty. Jest kilka sposobów, zazwyczaj jest to:

• nieodpłatne przeniesienie majątku, w tym pieniędzy, na własność organizacji;

• przekazanie nieruchomości w bezpłatne użytkowanie, czyli pożyczkę.

Jeśli mówimy o spółce LLC, jej uczestnik może zapewnić pomoc w formie wkładu do majątku lub dodatkowego wkładu do kapitału docelowego.

Aby szybko zrozumieć każdą opcję rejestracji, poznać funkcje księgowe i ograniczenia związane z każdym rodzajem pomocy finansowej, spójrz na tabela.

Pomoc rzeczowa

Uczestnik może udzielić pomocy finansowej w formie niepieniężnej. Oznacza to przeniesienie środków trwałych, materiałów, towarów i wartości niematerialnych i prawnych do organizacji. Procedura księgowa w tym przypadku zależy od rodzaju nieruchomości. Aby uzyskać więcej informacji, zobacz:

• Jak bezpłatnie zarejestrować i ewidencjonować przyjęcie środków trwałych ;

• Jak odzwierciedlić nabycie (powstanie) znaku towarowego w rachunkowości .

Pomóż z pieniędzmi

W przypadku otrzymania pomocy finansowej od uczestnika w formie pieniężnej, procedura księgowa zależy od okresu, w którym została otrzymana:

• w roku sprawozdawczym – w dowolnym celu;

• na koniec roku sprawozdawczego - na pokrycie straty wygenerowanej w rachunku 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”.

Uwzględnij pieniądze otrzymane od uczestnika w ciągu roku jako część innych dochodów. W swojej księgowości zanotuj:

Debet 50 (51) Kredyt 91-1

- odzwierciedla nieodpłatne otrzymanie pieniędzy od uczestnika.

Nie używaj konta 98-2 „Nieodpłatne wpływy” podczas otrzymywania pieniędzy. Ma on uwzględniać wyłącznie dochody z nieodpłatnych wpływów ze składników majątku niepieniężnego. Wniosek ten można wyciągnąć z Instrukcji planu kont.

Przykład tego, jak pomoc finansowa udzielona przez założyciela w gotówce znajduje odzwierciedlenie w rachunkowości

W marcu tego roku założyciel Alpha LLC A.V. Lwów udzielił organizacji pomocy finansowej w formie pieniężnej. Celem pomocy finansowej jest uzupełnienie kapitału obrotowego organizacji w kwocie 500 000 rubli. Pieniądze wpłynęły na konto bankowe organizacji 15 marca.

Do ksiąg rachunkowych Alpha dokonano wpisu.

Debet 51 Kredyt 91-1
- 500 000 rubli. - otrzymano pomoc finansową od założyciela.

Pokrycie straty

Jeżeli od uczestnika otrzymano pieniądze na pokrycie straty wygenerowanej na koniec roku sprawozdawczego, nie korzystaj z konta 91.

Co do zasady decyzja uczestników, w tym założycieli czy akcjonariuszy, o udzieleniu pomocy finansowej na pokrycie strat zapada po zakończeniu roku sprawozdawczego, ale przed zatwierdzeniem rocznego sprawozdania finansowego. Decyzję taką ujmuje się jako zdarzenie następujące po dniu bilansowym. Pomoc finansowa jest natychmiastowo obciążana rachunkiem 84 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata).” W takim przypadku nie dokonuje się żadnych zapisów w księgach rachunkowych okresu sprawozdawczego. Wynika to z paragrafów 3 i 10 PBU 7/98.

Do rozliczeń wpływów środków służy rachunek 75 „Rozliczenia z założycielami”. Warto otworzyć dla niego subkonto „Fundusze uczestników mające na celu spłatę strat”.

Otrzymanie pomocy finansowej na pokrycie straty powstałej na koniec roku sprawozdawczego powinno zostać odzwierciedlone w zapisach księgowych.

1. Z dniem udokumentowania decyzji o pomocy finansowej protokołem walnego zgromadzenia uczestników, w tym akcjonariuszy, lub decyzją jedynego założyciela:

Subkonto debetowe 75 „Środki uczestników przeznaczone na spłatę strat” Kredyt 84

- podjęto decyzję o pokryciu straty kosztem uczestników.

2. W dniu otrzymania pieniędzy:

Subkonto debetowe 50 (51) kredytowe 75 „Środki uczestników przeznaczone na spłatę strat”

- otrzymano od uczestników środki na pokrycie strat powstałych na koniec roku sprawozdawczego.

Procedura ta wynika z Instrukcji planu kont (konto 75).

Uzupełnienie funduszu rezerwowego

Sytuacja: jak odzwierciedlić w rachunkowości otrzymanie nieodpłatnej pomocy pieniężnej od uczestnika (założyciela, akcjonariusza) w celu uzupełnienia funduszu rezerwowego (kapitału)?

Fundusz rezerwowy może zostać uzupełniony wyłącznie z zysków zatrzymanych. Dlatego najpierw uwzględnij pomoc finansową jako część innych dochodów. Na koniec roku, po podsumowaniu działalności finansowej, kwoty te zapisuje się na fundusz rezerwowy.

Nie ma innej możliwości utworzenia funduszu rezerwowego przy wykorzystaniu pomocy finansowej. Dlatego najpierw uwzględnij środki otrzymane od uczestników na koncie 91-1 jako część innych dochodów.

Obroty w debecie rachunku 91-1 „Inne dochody” zwiększą zysk netto organizacji wygenerowany na rachunku 99 „Zyski i straty”.

Na koniec roku po zsumowaniu wyników rachunku 84 „Zyski zatrzymane” tworzy się fundusz rezerwowy z zysków zatrzymanych.

W rachunkowości odzwierciedlić to wszystko za pomocą następujących wpisów:

Debet 50 (51) Kredyt 91-1

- uwzględnia się nieodpłatne otrzymanie pieniędzy od uczestnika (założyciela, akcjonariusza);

Debet 91-1 Kredyt 99

- zysk wykazywany jest na koniec roku;

Debet 99 Kredyt 84

- odzwierciedlony zysk netto na koniec roku;

Debet 84 Kredyt 82

- dokonywano wpłat na fundusz rezerwowy (kapitał) według standardów zatwierdzonych statutem.

Wniosek ten wynika z Instrukcji planu kont (konta 84, 82).

Jeżeli po podwyższeniu kapitału rezerwowego (funduszu) jego wartość przekracza ograniczenia określone w statucie organizacji, należy zmienić statut.

Wszystko to wynika z ust. 7 PBU 9/99, ust. 1 art. 35 i art. 12 ustawy z dnia 26 grudnia 1995 r. nr 208-FZ, ust. 1 art. 30, ust. 4 art. 12 ustawy z lutego 8, 1998 nr 14-FZ , Instrukcje dotyczące planu kont (konta 84, 99) i potwierdzono w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 23 sierpnia 2002 r. Nr 04-02-06/3/60 .

Gdy pomoc finansowa nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego

W niektórych przypadkach pomoc finansowa nie musi być uwzględniana jako dochód przy obliczaniu podatku dochodowego. Takie sytuacje zostały wymienione w poniższej tabeli.

Rodzaj otrzymanej pomocy	Warunki, w których nie musisz wykazywać dochodu w rachunkowości podatkowej	Ograniczenia	Powody
Majątek, w tym pieniądze. Oprócz praw majątkowych i niemajątkowych	Uczestnik, założyciel lub akcjonariusz udzielający pomocy finansowej posiada ponad 50 procent kapitału docelowego organizacji otrzymującej pomoc	Nieruchomość lub jej część nie może być w ciągu roku przekazywana osobom trzecim. W przeciwnym razie jego koszt będzie musiał zostać uwzględniony w dochodzie. Ograniczenie nie dotyczy pieniędzy	Klauzula 2 art. 38, ust. 8 art. 250, podpunkt 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej
	Organizacja otrzymująca pomoc finansową posiada ponad 50 procent kapitału docelowego organizacji przekazującej. Ponadto w dniu przeniesienia własności organizacja przyjmująca musi posiadać ten wkład na mocy prawa własności	Jeżeli zbywcą jest spółka zagraniczna znajdująca się na liście stanów i terytoriów zapewniających preferencyjne traktowanie podatkowe, wartość otrzymanego od niej majątku należy zaliczyć do dochodu niezależnie od wielkości udziału
Prawa majątkowe i niemajątkowe, sama własność, w tym pieniądze	Udzielono pomocy finansowej w celu zwiększenia aktywów netto organizacji otrzymującej pomoc. Wielkość udziałów w kapitale zakładowym nie ma znaczenia. W tym także wtedy, gdy odbywa się to przy jednoczesnej redukcji lub wygaśnięciu długu organizacji otrzymującej wobec uczestnika, założyciela lub akcjonariusza	Cel pomocy finansowej jest bezpośrednio wskazany w decyzji lub przewidziany w dokumentach założycielskich organizacji otrzymującej	Podpunkt 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej

Jeżeli pomoc finansowa otrzymana od uczestnika, w tym założyciela lub akcjonariusza, nie zwiększa podstawy obliczenia podatku dochodowego, powstaje trwała różnica rachunkowa, z którą należy obliczyć stały składnik aktywów podatkowych (klauzula 7 PBU 18/02).

Pomoc finansowa na zwiększenie majątku netto nie jest uwzględniana w przychodach. Zasada ta dotyczy również sytuacji, gdy na wniosek uczestników, założycieli lub akcjonariuszy zadłużenie spółki wobec nich zostaje zmniejszone lub wypowiedziane. Przykładowo, jeśli firma nie wywiązała się ze swoich zobowiązań wobec uczestnika wynikających z umowy kredytowej, może on przenieść pożyczkę w celu zwiększenia aktywów netto. Tym samym rozwiązuje zobowiązania spółki wynikające z umowy (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 20 lipca 2011 r. nr ED-4-3/11698).

Jednocześnie odsetki naliczone od takiego kredytu i spisane w drodze umorzenia długu nie są ujmowane jako majątek otrzymany nieodpłatnie w celu zwiększenia aktywów netto. W rzeczywistości środki te nie są przekazywane społeczeństwu. Dlatego dłużnik zalicza je do dochodu nieoperacyjnego na podstawie art. 250 ust. 18 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Takie wyjaśnienia znajdują się w piśmie Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 2 maja 2012 r. Nr ED-3-3/1581.

Przykład refleksji w zakresie rachunkowości i opodatkowania środków trwałych otrzymanych nieodpłatnie od założycieli w celu zwiększenia majątku netto. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy

Na podstawie wyników roku 2015 spółka LLC Trading Company Hermes wykazała, że ​​wielkość aktywów netto jest mniejsza od kapitału docelowego.

W marcu 2016 roku jeden z uczestników – A.S. Glebova - postanowiła wnieść na rzecz towarzystwa wkład majątkowy w celu powiększenia majątku netto - komputer Sony VAIO VPC-L22Z1R/B o wartości 78 000 rubli. W tym samym miesiącu na walnym zgromadzeniu uczestników decyzja ta została zatwierdzona i zapisana w protokole. Komputer został przekazany Glebovej firmie i oddany do użytku jeszcze w tym samym miesiącu.

W marcu w księgach rachunkowych Hermes dokonano następujących wpisów:

Subkonto Debet 08 Kredyt 83 „Wkład Glebovej w zwiększenie aktywów netto”
- 78 000 rubli. - uwzględniono środki trwałe otrzymane od Glebovej na zwiększenie majątku netto;

Subkonto debetowe 01 „Środek trwały w eksploatacji” Kredyt 08
- 78 000 rubli. - środek trwały został przyjęty do rozliczenia i oddany do użytkowania.

Przy obliczaniu podatku dochodowego nie uwzględnia się kosztu komputera otrzymanego bezpłatnie (podpunkt 3.4 ust. 1, art. 251 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego można uwzględnić wydatki poniesione przy wsparciu finansowym założyciela? Udział założyciela w kapitale zakładowym przekracza 50%.

Tak, możesz.

Po kapitalizacji pieniędzy otrzymanych bezpłatnie od założyciela stają się one własnością organizacji. Dlatego wydają je jako środki własne. Tym samym koszty poniesione z tych środków mogą zostać uwzględnione przy obliczaniu podatku dochodowego. Pod warunkiem oczywiście, że koszty są ekonomicznie uzasadnione i udokumentowane (art. 252 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 marca 2012 r. nr 03-03-06/1/142, z dnia 29 czerwca 2009 r. nr 03-03-06/1/431, z dnia 21 stycznia 2009 r. nr 03 -03-06/1/27 i potwierdzony praktyką arbitrażową (patrz np. decyzje Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Północno-Zachodniego z dnia 12 kwietnia 2007 r. nr A56-13199/ 2006, Obwód Wołga-Wiatka z dnia 28 sierpnia 2006 nr A29-13543/2005a).

Przykład tego, jak wydatki poniesione w ramach pomocy finansowej założyciela znajdują odzwierciedlenie w rachunkowości i podatkach. Udział założyciela w kapitale zakładowym organizacji wynosi 55%.

W lutym założyciel LLC Trading Company Hermes A.V. Lwów zapewnił organizacji nieodpłatną pomoc finansową w formie pieniężnej. Pieniądze przeznaczono na uzupełnienie własnego kapitału obrotowego. Wysokość pomocy wynosi 150 000 rubli. W tym samym miesiącu otrzymane pieniądze zostały przeznaczone na zakup materiałów. Koszt zakupionych materiałów wynosi 150 000 rubli. (z VAT - 22 881 RUB). W marcu materiały zostały wprowadzone do produkcji.

Organizacja stosuje metodę memoriałową. Podatek dochodowy płacony jest co miesiąc.

Dokonano księgowań w księgowości organizacji.

w lutym:

Debet 51 Kredyt 91-1
- 150 000 rubli. - otrzymał fundusze od założyciela;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia podatku dochodowego” Kredyt 99
- 30 000 rubli. (150 000 RUB × 20%) - uwzględnia się stały składnik aktywów podatkowych;

Debet 60 Kredyt 51
- 150 000 rubli. - środki zostały przekazane dostawcy materiałów;

Debet 10 Kredyt 60
- 127 119 rubli. - materiały są kapitalizowane;

Debet 19 Kredyt 60
- 22 881 rubli. - odzwierciedlony jest naliczony podatek VAT;

Subkonto debetowe 68 „Obliczenia VAT” Kredyt 19
- 22 881 rubli. - do odliczenia dopuszcza się naliczony podatek VAT.

w marcu:

Debet 20 Kredyt 10
- 127 119 rubli. - materiały są odpisywane do produkcji.

Obliczając podatek dochodowy w lutym, księgowy Hermes nie uwzględnił jako dochodu środków otrzymanych od założyciela. Przy obliczaniu podatku dochodowego w marcu jako wydatki uwzględniono koszt materiałów odpisanych do produkcji.

Kiedy i w jaki sposób pomoc finansową należy zaliczyć do dochodu przy obliczaniu podatku dochodowego

Jeżeli nie jest spełniony żaden z warunków zwolnienia z opodatkowania otrzymanej pomocy finansowej, należy ją uwzględnić w ramach dochodu nieoperacyjnego (art. 250 ust. 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Rozpoznaj swoje dochody:

Zasady te dotyczą zarówno metody memoriałowej, jak i metody kasowej (podpunkty 1 i 2, klauzula 4, artykuł 271, klauzula 2, artykuł 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli pomoc finansowa otrzymana od uczestnika (założyciela, akcjonariusza) zwiększa podstawę obliczenia podatku dochodowego, ale nie jest uwzględniana w przychodach w rachunkowości, powstaje trwała różnica, od której należy obliczyć stałe zobowiązanie podatkowe. Wynika to z zapisów paragrafów 4 i 7 PBU 18/02. Na przykład taka sytuacja może mieć miejsce w przypadku otrzymania pieniędzy na spłatę straty powstałej na koniec roku sprawozdawczego lub w przypadku otrzymania nieruchomości do bezpłatnego użytku.

Przykład refleksji w zakresie księgowania i opodatkowania środków otrzymanych nieodpłatnie od założycieli na spłatę strat na koniec roku sprawozdawczego. Organizacja stosuje ogólny system podatkowy

Na podstawie wyników 2015 r. LLC Trading Company Hermes poniosła stratę w wysokości 1 000 000 rubli. Założycielami Hermes są A.V. Lwów (udział w kapitale zakładowym Hermes wynosi 51%) i A.S. Glebova (udział - 49%).

W marcu 2016 roku (przed zatwierdzeniem rocznego sprawozdania finansowego) założyciele podjęli decyzję o pokryciu powstałej straty ze środków własnych w następującej proporcji:

• Lwów – w wysokości 510 000 rubli;
• Glebova - w wysokości 490 000 rubli.

W tym samym miesiącu na konto bankowe Hermes wpłynęły pieniądze od założycieli.

W marcu 2016 roku w księgach rachunkowych Hermes dokonano następujących zapisów:

Subkonto debetowe 75 „Środki lwowskie przeznaczone na spłatę strat” Kredyt 84
- 510 000 rubli. - podjęto decyzję o zwrocie części strat Lwowowi;

Subkonto debetowe 75 „Środki Glebovej mające na celu spłatę straty” Kredyt 84
- 490 000 rubli. - podjęto decyzję o spłacie części straty Glebovej;

Subkonto debetowe 51 kredytowe 75 „Środki lwowskie przeznaczone na spłatę straty”
- 510 000 rubli. - otrzymano ze Lwowa pieniądze na pokrycie straty;

Subkonto debetowe 51 kredytowe 75 „Środki Glebovej mające na celu spłatę straty”
- 490 000 rubli. - otrzymano pieniądze od Glebovej na pokrycie straty.

W rachunkowości, otrzymując środki od założycieli na spłatę straty, dochód nie powstaje. Przy obliczaniu podatku dochodowego dochód obejmuje środki otrzymane od Glebovej (ponieważ udział założyciela jest mniejszy niż 50%). W rezultacie powstaje trwała różnica i stałe zobowiązanie podatkowe:

Subkonto debetowe 99 „Zobowiązania z tytułu stałego podatku” Kredyt 68 subkonto „Obliczenia podatku dochodowego”
- 98 000 rubli. (490 000 RUB × 20%) – uwzględniane jest stałe zobowiązanie podatkowe.

Sytuacja: czy przy obliczaniu podatku dochodowego konieczne jest uwzględnienie nieodpłatnej pomocy otrzymanej od założycielskiej organizacji komercyjnej? Kwota udzielonej pomocy przekracza 3000 RUB.

Tak, jest to konieczne. Ale tylko wtedy, gdy nie zostaną spełnione warunki, które pozwalają na nieuwzględnienie pomocy finansowej w przychodach.

Faktem jest, że niezależnie od wysokości nieodpłatnej pomocy otrzymanej od założyciela, nie trzeba jej uwzględniać w dochodach tylko w ściśle określonych sytuacjach. Wynika to z przepisów art. 250 ust. 8, ust. 11 i ust. 3.4 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

W odniesieniu do nieodpłatnej pomocy, której kwota przekracza 3000 rubli, możliwość zastosowania tej procedury potwierdza praktyka arbitrażowa (patrz np. A56-4986/2005, Rejon Wołgi z dnia 6 grudnia 2007 r. nr A65-5602/2007-SA1-7).

Uwaga: w sytuacji, gdy organizacja założycielska udziela nieodpłatnej pomocy w kwocie przekraczającej 3000 rubli, istnieje ryzyko, że beneficjent może być zmuszony do uwzględnienia pomocy w dochodach przy obliczaniu podatku dochodowego.

Zatem zgodnie z art. 575 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej prezent między organizacjami handlowymi w wysokości ponad 3000 rubli. zabroniony. A z przepisów Ordynacji podatkowej wynika, że ​​takie transakcje są dozwolone. Pojęcie majątku przekazanego lub otrzymanego bezpłatnie do celów obliczenia podatku dochodowego zdefiniowano w art. 248 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednakże w odniesieniu do tej nieruchomości nie wprowadzono żadnych ograniczeń kosztowych.

W wielu przypadkach w sądach udowodniono, że przy obliczaniu podatku dochodowego kwota wynosi ponad 3000 rubli. nadal należy uwzględniać w dochodach. Ponieważ pomoc jednej organizacji na rzecz drugiej, aby zostać zwolniona z opodatkowania, musi spełniać nie tylko warunki określone w Ordynacji podatkowej, ale także te przewidziane w art. 575 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej. Przykładowo uchwały Federalnej Służby Antymonopolowej Okręgu Moskiewskiego z dnia 5 grudnia 2005 r. nr KA-A40/11321-05 z dnia 30 czerwca 2005 r. nr KA-A40/3222-05.

Dlatego bezpieczniej jest sformalizować otrzymane od założyciela finansowanie w postaci umowy nieoprocentowanej pożyczki lub (jeśli mówimy o LLC) jako wkładu do nieruchomości.

KADŹ

Przy obliczaniu podatku VAT nie uwzględnia się środków otrzymanych od uczestnika, w tym założyciela lub akcjonariusza, jako nieodpłatnej pomocy. Wyjaśnia to fakt, że otrzymanie pieniędzy podlega opodatkowaniu podatkiem VAT tylko wówczas, gdy wiąże się z płatnościami za sprzedane towary, roboty budowlane lub usługi (podpunkt 2 ust. 1 art. 162 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Udzielenie nieodpłatnej pomocy finansowej w formie pieniężnej nie jest uznawane za sprzedaż. Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 czerwca 2009 r. nr 03-03-06/1/380.

Sytuacja: czy istnieje możliwość odliczenia podatku VAT od towarów, robót lub usług nabytych ze środków otrzymanych nieodpłatnie od uczestnika (założyciela, akcjonariusza)?

Tak, możesz.

Warunki, na których organizacja ma prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT, określono w art. 171 i 172 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Prawo kupującego do odliczenia podatku VAT nie jest uzależnione od źródła, z którego nabył towar, roboty budowlane lub usługę. Zatem w rozpatrywanej sytuacji naliczony podatek VAT może zostać odliczony na zasadach ogólnych.

Podobny punkt widzenia znajduje odzwierciedlenie w pismach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 czerwca 2009 r. nr 03-03-06/1/431, z dnia 6 czerwca 2007 r. nr 03-07-11/152 i potwierdzonych przez praktyka arbitrażowa (patrz np. uchwały FAS Okręg Wołga-Wiatka z dnia 28 sierpnia 2006 r. nr A29-13543/2005a, z dnia 17 listopada 2005 r. nr A29-933/2005a, Okręg moskiewski z dnia 12 marca 2008 r. nr KA -A40/1240-08).

uproszczony system podatkowy

Przy ustalaniu dochodu uproszczonego nie uwzględnia się tego samego dochodu, co przy obliczaniu podatku dochodowego. Oznacza to, że pomoc finansowa otrzymana od założyciela zależnego lub osoby posiadającej więcej niż 50 procent kapitału docelowego odbiorcy również nie jest brana pod uwagę przy obliczaniu jednolitego podatku. Jak również pomoc w zwiększeniu aktywów netto. Procedurę tę określa art. 346.15 ust. 8 art. 250, akapity 3.4 i 11 ust. 1 art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 18 kwietnia 2011 r. nr 03- 03-06/1/243, z dnia 9 czerwca 2009 r. nr 03-03-06/1/380. Choć powyższe pisma poświęcone są procedurze rozliczania pomocy finansowej przy obliczaniu podatku dochodowego, ich zapisy można rozszerzyć także na obliczenie jednolitego podatku w ramach uproszczenia.

Jeżeli określone warunki nie są spełnione, pomoc uczestnika, w tym założyciela lub akcjonariusza, należy uwzględnić jako część dochodu nieoperacyjnego (art. 346 ust. 15 i art. 250 klauzula 8 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Rozpoznaj dochód:

• w dniu wpływu pieniędzy na rachunek bieżący lub do kasy;

• w dacie odbioru nieruchomości (np. sporządzenia protokołu przeniesienia i odbioru).

Wynika to z przepisów ust. 1 art. 346.17 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

UTII

Przedmiotem opodatkowania UTII jest dochód przypisany (art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego dochód w formie pomocy finansowej z reguły nie wpływa na obliczenie UTII.

OSNO i UTII

W przypadku otrzymania pomocy finansowej i niespełnienia przesłanek zwolnienia z opodatkowania, wówczas przy obliczaniu podatku dochodowego należy ją uwzględnić w dochodach nieoperacyjnych.

Obecne przepisy podatkowe nie zawierają mechanizmu podziału dochodu nieoperacyjnego pomiędzy różne rodzaje działalności. Jeżeli nie można ustalić, czy dochód nieoperacyjny należy do określonego rodzaju działalności, wówczas całą jego kwotę należy uwzględnić w podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym i opodatkować stawką podatku wynoszącą 20 proc. Stanowisko to podtrzymuje Ministerstwo Finansów Rosji w piśmie z dnia 15 marca 2005 r. nr 03-03-01-04/1/116.