Wstęp.

2. Istota i funkcje podatków.

3. Polityka podatkowa państwa.

3.1 Istota i znaczenie polityki podatkowej.

3.2 Strategia i taktyka polityki podatkowej.

3.3 Związek pomiędzy polityką podatkową a mechanizmem podatkowym.

4. System podatkowy Rosji.

Wniosek.

Lista literatury.

Wstęp.

Wśród wielu dźwigni ekonomicznych, za pomocą których państwo oddziałuje na gospodarkę rynkową, ważne miejsce zajmują podatki. W warunkach stosunków rynkowych, a zwłaszcza w okresie przejściowym do rynku, system podatkowy jest jednym z najważniejszych regulatorów gospodarczych, podstawą mechanizmu finansowo-kredytowego państwowej regulacji gospodarki. Państwo szeroko wykorzystuje politykę podatkową jako swego rodzaju regulator wpływu na negatywne zjawiska rynkowe. Efektywne funkcjonowanie całej gospodarki narodowej zależy od dobrej struktury systemu podatkowego.

Z punktu widzenia nauki o zarządzaniu państwo jako przedmiot zarządzania nie różni się w tym zakresie od prywatnej korporacji. Jeśli cele zostaną wybrane prawidłowo, znane są dostępne środki i zasoby, to pozostaje tylko nauczyć się efektywnie korzystać z tych środków i zasobów. Głównym zasobem finansowym państwa są podatki, dlatego też efektywne zarządzanie podatkami można uznać za podstawę funkcjonowania administracji publicznej w ogóle.

Wszystkie najważniejsze obszary rozwoju państwa nie są możliwe bez odpowiedniego finansowania, dlatego niezbędna jest rozwinięta gospodarka, aby państwo mogło pełniej spełniać swoje funkcje. Rozwinięta gospodarka jest możliwa dzięki rozwiniętemu systemowi organów rządowych oraz kompetentnej i przemyślanej polityce podatkowej. W naszym kraju nie zakończył się okres kształtowania się systemu podatkowego i jest zbyt wcześnie, aby mówić o właściwej polityce podatkowej. W świetle powyższego wartość tej pracy jest niezaprzeczalna.

1. Rozwój opodatkowania w Rosji.

Nie zagłębiając się szczegółowo w historię rozwoju podatków, która sięga wieków wstecz, zwracamy uwagę na główne kamienie milowe w kształtowaniu podatków krajowych. Wynika to z faktu, że zagadnienia historycznego rozwoju opodatkowania krajowego podejmowane są w literaturze niezwykle oszczędnie, rozproszono, często w oderwaniu od realiów historycznych. Jednak krajowa historia podatków jest długa, jest bardzo interesująca, pouczająca, wiele historycznych aspektów podatków ma znaczenie dla obecnego etapu tworzenia rosyjskiego systemu podatkowego.

W starożytności głównymi formami opodatkowania były cła osobiste i opłaty rzeczowe. Opłaty te przeznaczane były głównie na utrzymanie księcia, jego świty oraz na różną działalność wojskową. Z biegiem czasu na korzyść księcia i jego dworu rozwinął się bardzo rozbudowany system osobistych obowiązków okolicznej ludności.

Szczególny wpływ na kształtowanie się rosyjskiego systemu podatkowego miał najazd mongolsko-tatarski. W rezultacie na księstwa rosyjskie, które reprezentowały, nałożono hołd bezpośredni podatek gotówkowy . W celu ustalenia wysokości daniny okresowo przeprowadzano spisy ludności.

Stopniowo system podatkowy zaczyna rozróżniać podatki bezpośrednie i pośrednie. Wśród pośrednich główne miejsce zajmowały początkowo wewnętrzne opłaty celne. Cechą charakterystyczną była ich ogromna różnorodność – płatności obejmowały niemal wszystkie etapy promocji towaru od producenta do finalnego konsumenta. Wraz z rozwojem handlu zagranicznego wzrastają cła zewnętrzne.

Bardzo ciekawy i dramatyczny okres w historii rosyjskich podatków wiąże się z erą Piotra Wielkiego. Powszechnie wiadomo, że to właśnie w tym okresie wydatki wojskowe związane z prowadzeniem wojen, doposażaniem armii i tworzeniem floty rosyjskiej osiągnęły niezwykle wysoki poziom. Wzrostowi wydatków towarzyszył bezprecedensowy wzrost wpływów podatkowych. Należy podkreślić, że w przeciwieństwie do wielu obecnych rosyjskich innowacji w dziedzinie podatków, Piotrowa reforma podatkowa została starannie przemyślana i przeprowadzono z wyprzedzeniem wiele prac przygotowawczych.

Za panowania Katarzyny 2 podjęto działania w celu rozszerzenia podstawy opodatkowania.

Najbardziej znaczące i postępujące zmiany w sferze podatkowej nastąpiły za panowania Aleksandra III.

Nowy etap w kształtowaniu się rosyjskiego systemu podatkowego rozpoczął się w latach 90. XX w., wiąże się z przejściem od systemu zarządzania administracyjnego do rynkowego i charakteryzuje się stopniową konstrukcją systemu podatkowego mającego cechy wspólne z rozwiniętą gospodarką. kraje.

2. Istota i funkcje podatków.

Przez wiele stuleci rozważania teoretyczne nie miały istotnego wpływu na rozwój podatków. Podatki z reguły formowano z podejść czysto praktycznych, przede wszystkim z potrzeb uzupełnienia dochodów skarbowych. Jednak już na początku XIX w. rozpoczęło się kształtowanie poważnych poglądów teoretycznych na temat natury i istoty podatków oraz ich miejsca w życiu społeczeństwa. Wraz z pojawieniem się podatków zmieniło się pojęcie ich miejsca i roli w społeczeństwie, a definicja podatków pogłębiła się i stała się bardziej szczegółowa.

Istota podatków objawia się w ich funkcjach. W uzasadnieniu funkcji podatków wyraźnie widać dwie tendencje – zawężony zakres funkcji i rozszerzony. Według pierwszego uważa się, że jedyną funkcją podatków jest funkcja fiskalna. Rzeczywiście, samo pojawienie się podatków wynikało przede wszystkim z konieczności zapewnienia dochodów budżetowi państwa.

Jednocześnie błędem byłoby sprowadzanie wszystkich funkcji podatków do jednej, choć bardzo istotnej. Jest oczywiste, że ustalony podatek, jego stawki, wybór podatników, świadczenia i mechanizm wypłaty mają poważny wpływ na interesy gospodarcze, dystrybucję i redystrybucję przepływów finansowych. Dlatego obok funkcji fiskalnej należy wyróżnić jeszcze co najmniej jedną funkcję – dystrybucję. W literaturze ekonomicznej podejmuje się próby identyfikacji innych funkcji – stymulującej, kontrolnej, ekonomicznej itp.

Główną funkcją determinującą jest funkcja fiskalna. Oceniając efektywność systemu podatkowego, należy przede wszystkim przeanalizować, w jakim stopniu podatki skutecznie wypełniają dochodami skarb lub budżet. Rozważając jednak funkcję fiskalną podatków i nadając jej preferencję, należy mieć na uwadze, że opodatkowanie nie powinno stwarzać trudności i przeszkód dla wzrostu gospodarczego, harmonijnego rozwoju producentów towarów i sfery obrotu. W przeciwnym razie podstawa opodatkowania zostanie znacznie zawężona; zamiast oczekiwanych dochodów budżet otrzyma tylko ich część, ze wszystkimi negatywnymi konsekwencjami.

Aby podatki mogły w pełni spełniać swoje funkcje, konieczne jest opracowanie polityki podatkowej adekwatnej do obiektywnych warunków gospodarczych i społecznych.

3. POLITYKA PODATKOWA PAŃSTWA

3.1. Istota i znaczenie polityki podatkowej.

Polityka podatkowa– zespół działań prawnych organów rządowych i zarządzających, który determinuje ukierunkowane stosowanie przepisów podatkowych. Są to także normy prawne dotyczące stosowania technik podatkowych w regulacji, planowaniu i kontroli dochodów budżetowych. Polityka podatkowa jest częścią polityki finansowej. Treść i cele polityki podatkowej wyznaczane są przez system społeczno-gospodarczy społeczeństwa oraz grupy społeczne sprawujące władzę. Ekonomicznie uzasadniona polityka podatkowa ma na celu optymalizację centralizacji środków poprzez system podatkowy.

W warunkach wysoko rozwiniętych stosunków rynkowych państwo wykorzystuje politykę podatkową do redystrybucji dochodu narodowego w celu zmiany struktury produkcji, terytorialnego rozwoju gospodarczego i poziomu dochodów ludności.

Cele polityki podatkowej sprowadzają się do:

Zapewnienie państwu środków finansowych;

Tworzenie warunków do regulacji gospodarki kraju jako całości;

Wygładzanie nierówności w poziomie dochodów ludności powstających w procesie relacji rynkowych.

Możesz wybrać trzy rodzaje polityki podatkowej .

Pierwszy typ – politykę maksymalnych podatków, charakteryzującą się zasadą „bierz wszystko, co możesz”. Jednocześnie państwo przygotowane jest na „pułapkę podatkową”, gdy podwyżce podatków nie towarzyszy wzrost dochodów budżetowych. Maksymalny limit stawki jest ustalany i zależy od wielu czynników w każdym konkretnym przypadku. Zagraniczni naukowcy nazywają stopę krańcową 50%.

Drugi typ – rozsądna polityka podatkowa. Promuje rozwój przedsiębiorczości poprzez zapewnienie jej korzystnego klimatu podatkowego. Przedsiębiorca jest jak najbardziej oddzielony od podatków, ale prowadzi to do ograniczeń w programach socjalnych, ponieważ zmniejszają się dochody państwa.

Trzeci typ – polityka podatkowa zakładająca dość wysoki poziom opodatkowania, ale przy znacznej ochronie socjalnej. Dochody podatkowe służą powiększaniu różnych funduszy socjalnych. Taka polityka doprowadzi do spirali inflacyjnej.

W silnej gospodarce wszystkie te rodzaje polityki podatkowej są z powodzeniem łączone. Rosję charakteryzuje pierwszy rodzaj polityki podatkowej w połączeniu z trzecim.

3.2. Strategia i taktyka polityki podatkowej

Polityka podatkowa jako zespół naukowo uzasadnionych i ekonomicznie wykonalnych taktycznych i strategicznych działań prawnych rządu i organów zarządzających jest w stanie zaspokoić potrzeby reprodukcji i wzrostu bogactwa społecznego. Punktem wyjścia przy wdrażaniu polityki podatkowej jest nie tylko zapewnienie legalnej procedury pobierania płatności podatkowych od podatników, ale także dokonanie kompleksowej oceny powiązań gospodarczych rozwijających się pod wpływem opodatkowania. Polityka podatkowa nie polega zatem na automatycznym wdrażaniu przepisów podatkowych, ale na ich doskonaleniu.

Przesyłanie dobrych prac do bazy wiedzy jest łatwe. Skorzystaj z poniższego formularza

Studenci, doktoranci, młodzi naukowcy, którzy wykorzystują bazę wiedzy w swoich studiach i pracy, będą Państwu bardzo wdzięczni.

Opublikowano w dniu http://www.allbest.ru/

Polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej na obecnym etapie

Wstęp

2. Metody polityki podatkowej

Wniosek

Lista wykorzystanych źródeł

Wstęp

Podatki zajmują ważne miejsce wśród dźwigni ekonomicznych, za pomocą których państwo oddziałuje na gospodarkę rynkową. Stosowanie podatków jest jedną z ekonomicznych metod zarządzania i zapewniania związku interesów narodowych z interesami handlowymi przedsiębiorców i przedsiębiorstw, niezależnie od podporządkowania resortowego, form własności i formy prawnej przedsiębiorstwa.

Państwo ustalając podatki stara się przede wszystkim zapewnić sobie niezbędną bazę materialną do realizacji powierzonych mu zadań, które realizuje poprzez politykę podatkową, będącą częścią polityki finansowej państwa.

W kontekście kryzysu finansowo-gospodarczego Rząd Federacji Rosyjskiej staje przed bardzo trudnym zadaniem do rozwiązania – jak dostosować mechanizmy polityki podatkowej państwa na rok 2016 i lata kolejne? Z jednej strony konieczne jest zwiększenie dochodów systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej (lub przynajmniej zrekompensowanie niedoboru wpływów z ropy i gazu), z drugiej strony niewielkie zwiększenie obciążeń podatkowych może spowodować ostra negatywna reakcja biznesu, powoduje jego ograniczenie i wycofanie kapitału za granicę.

Najważniejszym kierunkiem polityki podatkowej kraju pozostaje zapewnienie stabilności fiskalnej i równowagi systemu budżetowego. Polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej musi sprostać współczesnym wyzwaniom globalnym, w tym przede wszystkim sankcjom nałożonym na Rosję i niskim cenom ropy.

Znaczenie tematu pracy polega na tym, że dziś dość dużą uwagę poświęca się problematyce podatków i nowoczesnej polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej, ponieważ efektywne funkcjonowanie całej gospodarki narodowej zależy od tego, jak dobrze działa system podatkowy jak dobrze przemyślana jest polityka podatkowa państwa.

Celem pracy jest zbadanie teoretycznych aspektów polityki podatkowej, a także określenie głównych kierunków i mechanizmów realizacji polityki podatkowej w Federacji Rosyjskiej.

Aby osiągnąć cel, konieczne jest rozwiązanie szeregu zadań:

Przestudiować koncepcję i istotę polityki podatkowej;

Rozważ metody polityki podatkowej;

Analiza polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej na lata 2016-2018.

1. Pojęcie i istota polityki podatkowej

Polityka podatkowa jest ważnym elementem polityki społeczno-gospodarczej państwa. Termin „polityka podatkowa” stał się powszechny we współczesnych sferach politycznych, gospodarczych i społecznych. Niemniej jednak ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej praktycznie nie używa pojęcia „polityka podatkowa”, ani nie ujawnia jego treści.

V.G. Panskov uważa, że polityka podatkowa to zespół środków ekonomicznych, finansowych i prawnych państwa służących do kształtowania systemu podatkowego kraju w celu zaspokojenia potrzeb finansowych państwa, poszczególnych grup społecznych społeczeństwa, a także rozwoju gospodarki kraju poprzez redystrybucję zasobów finansowych.

Zdaniem M.V. Karpa, polityka podatkowa stanowi integralną część ogólnej polityki finansowej państwa w średnim i długim okresie i obejmuje takie pojęcia, jak koncepcja działań państwa w zakresie podatków, mechanizm podatkowy, a także zarządzanie podatkiem państwa. system.

Naszym zdaniem polityka podatkowa to zespół działań realizowanych przez państwo w zakresie podatków w celu realizacji głównych kierunków rozwoju społeczno-gospodarczego.

Celem polityki podatkowej nie jest coś zamrożonego i nieruchomego. Powstaje pod wpływem szeregu czynników, z których najważniejszymi są sytuacja gospodarczo-społeczna w kraju i regionie, równowaga sił społeczno-politycznych w społeczeństwie.

Przedmiotem polityki podatkowej są:

Państwo - Federacja Rosyjska;

Regionalne - podmioty Federacji Rosyjskiej (republiki w ramach Federacji Rosyjskiej, regiony, terytoria, obwody autonomiczne, miasta o znaczeniu federalnym - Moskwa i Sankt Petersburg);

Miejskie - miasta, dzielnice, dzielnice w miastach.

Każdy podmiot polityki podatkowej posiada suwerenność podatkową w granicach uprawnień przewidzianych przez przepisy podatkowe. Co do zasady podmioty Federacji i gminy mają prawo wprowadzać i znosić podatki w ramach wykazu podatków regionalnych i lokalnych ustalonego przez federalne ustawodawstwo podatkowe. Jednocześnie otrzymują szerokie uprawnienia w zakresie obniżania stawek podatków oraz ustalania trybu i terminów płacenia podatków.

Realizując politykę podatkową podmioty mogą wpływać na interesy ekonomiczne podatników, tworzyć takie warunki biznesowe, które są najkorzystniejsze zarówno dla samych podatników, jak i dla całej gospodarki.

Według A. Sierdiukowa podstawą polityki podatkowej są:

1. Naukowe podejście do polityki podatkowej, zgodne z prawami rozwoju społecznego i wnioskami nauk ekonomicznych i finansowych.

Specyfika konkretnych historycznych uwarunkowań zewnętrznych i wewnętrznych;

Położenie geograficzne;

Rzeczywiste możliwości gospodarcze państwa.

3. Badanie genezy polityki podatkowej, doświadczeń światowych, identyfikacja trendów postępowych obowiązujących na odpowiednim historycznym etapie rozwoju strategii gospodarczej danego kraju.

4. Uwzględnienie zróżnicowanej struktury i wielopoziomowego charakteru (w warunkach federalizmu fiskalnego) gospodarki rosyjskiej.

5. Wykorzystanie kalkulacji wielowymiarowych przy opracowywaniu koncepcji polityki podatkowej oraz przewidywaniu możliwych pozytywnych i negatywnych skutków nałożenia odpowiednich scenariuszy podatkowych na konkretną sytuację gospodarczą kraju w oparciu o powszechne stosowanie różnych metod ekonomicznych i matematycznych. budżet dochodów finansowych podatku

Cele polityki podatkowej obejmują:

1) zapewnienie pełnego generowania dochodów z systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej, niezbędnych do finansowania działalności władz państwowych i samorządu lokalnego w realizacji odpowiednich funkcji i uprawnień;

2) promowanie zrównoważonego rozwoju gospodarki, sektorów priorytetowych i małych przedsiębiorstw;

3) zapewnienie sprawiedliwości społecznej w opodatkowaniu dochodów osobistych.

Jednym z podstawowych zadań państwa jest rozwiązanie problemu stymulowania systemu opodatkowania działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstw, a także problemu rozwoju gospodarczego kraju.

Rozważając miejsce polityki podatkowej w hierarchii sposobów zarządzania gospodarką przez państwo, należy wziąć pod uwagę jej podrzędną pozycję w stosunku do ogólnej polityki gospodarczej, finansowej i budżetowej, której stanowi integralną część. Kierunki polityki podatkowej ustalane są w zależności od stanu gospodarki. Polityka podatkowa może jednak niezależnie wpływać na stosunki pracy, tłumiąc je lub rozwijając, w zależności od charakteru środków wdrażanych przez państwo.

Treść polityki podatkowej podzielona jest na obszary strategiczne i taktyczne. Strategia podatkowa uzasadnia sposoby usprawnienia systemu podatkowego i mechanizmu zarządzania nim w oparciu o priorytety polityki gospodarczej i społecznej państwa, określa prognozę prawdopodobnych zmian w poziomie dochodów podatkowych, biorąc pod uwagę perspektywy rozwój gospodarczy i warunki rynkowe. Kierunek taktyczny polega na opracowaniu głównych form realizacji celów strategicznych państwa i ich praktycznej realizacji w istniejącym systemie podatkowym. Ponadto planuje się niezwłoczną zmianę warunków opodatkowania (stawek, świadczeń, trybu i terminu płatności oraz innych elementów podatku) zgodnie z niezbędnym dostosowaniem do realizowanego przez rząd kursu gospodarczego.

Polityka podatkowa może przybierać różne formy, spośród których wielu badaczy wyróżnia trzy główne (w zależności od celów regulacji fiskalnej stawianych przez państwo):

1. Politykę podatków maksymalnych charakteryzuje wzrost liczby podatków, wzrost stawek podatkowych i zmniejszenie ulg podatkowych. Celem takich działań jest zwiększenie masy wpływów podatkowych. Rygorystyczne warunki podatkowe mogą jednak zamiast oczekiwanego wzrostu dochodów budżetowych wywołać ich zmniejszenie w związku z ograniczeniem produkcji i brakiem zainteresowania jej rozwojem, a także uchylanie się od płacenia podatków.

2. Polityka rozwoju gospodarczego polega na zmniejszaniu obciążeń podatkowych przedsiębiorców przy jednoczesnym ograniczaniu poziomu wydatków rządowych, przede wszystkim programów socjalnych. Negatywną konsekwencją tej polityki jest to, że ograniczenie wydatków socjalnych nie zawsze jest rekompensowane rozwojem działalności przedsiębiorczej.

3. Polityka „mieszana” łączy w sobie dotychczasowe formy, zapewniając wysoki poziom podatków przeznaczanych na realizację gwarancji socjalnych. Wadą tego podejścia jest prowokowanie tendencji inflacyjnych.

Rozpatrując podatki jako środek realizacji i wspierania ogólnej polityki społeczno-gospodarczej, A.V. Aronow i V.A. Kaszyn wyróżnia dwa modele polityki podatkowej: liberalno-ograniczoną i społecznie naładowaną.

Model pierwszy ma na celu realizację takich priorytetów politycznych, jak zwiększenie (przywrócenie) produkcji towarów, wchodzenie i ekspansja na nowe rynki zagraniczne oraz zwiększanie dochodów ludności poprzez prywatną inicjatywę obywateli. Tym samym w ramach tego modelu rygorystycznie przestrzegany jest maksymalny poziom zwolnień podatkowych, zapewniane są szerokie korzyści inwestycyjne, a interwencja państwa w działalność gospodarczą jest ograniczona. Wiąże się to jednak z ograniczeniem świadczeń i gwarancji socjalnych, a za pozytywne skutki takiej polityki uznaje się stabilność waluty krajowej, eksport pracy i ograniczenie narastania długu zagranicznego. Podobną politykę prowadzą obecnie kraje Azji Południowo-Wschodniej, Indie, Chiny, Brazylia, Meksyk i szereg innych państw, dążąc do zapewnienia intensywnego wzrostu swojej gospodarki.

Drugi model ma przyczynić się do realizacji takich priorytetowych zadań, jak utrzymanie popytu konsumpcyjnego, wysoki udział eksportu, rozbudowa kapitału finansowego, zapewnienie zatrudnienia i zmniejszenie nierówności w podziale dochodów oraz wdrażanie polityk strukturalnych. W związku z tym instrumentami polityki podatkowej w tym modelu będą wysokie stawki podatkowe, przede wszystkim z tytułu podatków społecznych, likwidacja barier podatkowych w migracji kapitału oraz stosowanie podatku VAT. Jest to charakterystyczne dla krajów rozwiniętych, które nastawione są na ochronę i podnoszenie osiągniętego poziomu konkurencyjności gospodarki narodowej oraz utrzymanie wysokiego poziomu gwarancji społecznych.

Należy zwrócić uwagę na konwencje takiej identyfikacji modeli (rodzajów) polityki podatkowej, gdyż negatywne właściwości każdej z możliwych opcji zmuszają rządy do zmiany jej kierunku, biorąc pod uwagę zespół istotnych czynników ekonomicznych i politycznych, a często łączą różne formy, aby uzyskać najbardziej akceptowalny wynik.

2. Metody realizacji polityki podatkowej

Dla skutecznej realizacji polityki podatkowej na poziomie państwa muszą zostać spełnione następujące warunki:

Tworzenie i ustalanie celów wraz z określeniem priorytetowych zadań na bieżący rok kalendarzowy i na przyszłość (od 2 do 5 lat);

Wyznaczanie optymalnych kierunków osiągania postawionych celów i zadań, opracowywanie form i metod organizacji stosunków podatkowych;

Planowanie wskaźników budżetowych według poziomów, rodzajów i grup podatków;

Dobór wysoko wykwalifikowanego personelu;

Przeprowadzanie analiz i kontroli podatkowych w oparciu o wyniki realizacji zadań budżetowych w celu późniejszego dostosowania form i metod polityki podatkowej.

Parametry systemu podatkowego w dużej mierze zależą od prowadzonej przez państwo polityki podatkowej, rozumianej jako zespół działań realizowanych przez państwo, mających na celu zapewnienie terminowej i pełnej zapłaty podatków i opłat, w wysokościach pozwalających na zapewnienie niezbędne finansowanie.

Polityka podatkowa, jako zespół naukowo uzasadnionych i ekonomicznie wykonalnych taktycznych i strategicznych działań prawnych rządu i organów zarządzających, jest w stanie zaspokoić potrzeby reprodukcji i wzrostu bogactwa społecznego. Punktem wyjścia przy wdrażaniu polityki podatkowej jest nie tylko zapewnienie legalnej procedury pobierania płatności podatkowych od podatników, ale także dokonanie kompleksowej oceny powiązań gospodarczych rozwijających się pod wpływem opodatkowania. Polityka podatkowa nie polega zatem na automatycznym wdrażaniu przepisów podatkowych, ale na ich doskonaleniu.

Politykę podatkową prowadzą Prezydent Federacji Rosyjskiej, Zgromadzenie Federalne Federacji Rosyjskiej, Rząd Federacji Rosyjskiej oraz posiadające odpowiednie kompetencje organy wykonawcze. Organem bezpośrednio odpowiedzialnym za wdrażanie jednolitej polityki podatkowej na terytorium Federacji Rosyjskiej jest Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, a za jej opracowanie i wdrażanie – Ministerstwo Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej.

Polityka podatkowa prowadzona jest przez nich za pomocą następujących metod:

Kierownictwo;

Informujący;

Edukacja;

Ordynacyjny;

Korzyści;

Kontrolowanie;

Przymus.

Zarządzanie polega na działalności organizacyjno-administracyjnej organów podatkowych, która ma na celu stworzenie doskonałego systemu podatkowego i opiera się na znajomości i wykorzystaniu obiektywnych praw jego rozwoju.

Zarządzanie podatkami prowadzą organy państwowe bezpośrednio odpowiedzialne za realizację polityki podatkowej. W związku z tym Ministerstwo Finansów Rosji opracowuje wraz z Federalną Służbą Podatkową Rosji i innymi federalnymi organami wykonawczymi propozycje dotyczące polityki podatkowej, rozwoju ustawodawstwa podatkowego i poprawy systemu podatkowego w Federacji Rosyjskiej.

Obecnie Federalna Służba Podatkowa Rosji ma następującą strukturę:

Centrala Federalnej Służby Podatkowej (26 wydziałów)

Departament Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla podmiotów Federacji Rosyjskiej;

Inspekcje międzyokręgowe (IDI) Federalnej Służby Podatkowej dla podmiotu wchodzącego w skład Federacji Rosyjskiej;

Inspekcje terytorialne;

Inspektoraty Międzyregionalne (MI) dla największych podatników;

Międzyregionalne inspektoraty (MI) ds. scentralizowanego przetwarzania danych;

Inne konstrukcje:

Główny Ośrodek Informatyczny Badań Federalnej Służby Podatkowej (GNIVC);

Państwowy Instytut Badawczy Rozwoju Podatków i Ceł (GNIIRANS);

5 ośrodków edukacyjno-metodologicznych;

publikacje drukowane: „Rosyjski Kurier Podatkowy”, praktyka podatkowa.

W odróżnieniu od tradycyjnych inspektoratów, które dokonują kontroli w zależności od przynależności terytorialnej podatnika, MRI i MI opierają swoją pracę na kategorii podatnika i jego przynależności branżowej.

Informacja (propaganda) to działanie organów finansowych i podatkowych mające na celu dostarczenie podatnikom informacji niezbędnych do prawidłowego wypełnienia obowiązków podatkowych.

Edukacja ma na celu zaszczepienie w podatnikach świadomej potrzeby sumiennego wypełniania obowiązków podatkowych i polega na prowadzeniu pracy edukacyjnej na rzecz wyjaśnienia konieczności opodatkowania dla państwa i społeczeństwa.

Doradztwo sprowadza się do wyjaśnienia organom finansowo-podatkowym odpowiedzialnym za wypełnianie obowiązków podatkowych przepisów prawa dotyczących podatków i opłat, których stosowanie w praktyce sprawia im trudności.

Korzyści to działania władz finansowych mające na celu zapewnienie określonym kategoriom podatników możliwości niepłacenia podatków i opłat.

Kontrola to działanie organów podatkowych przy użyciu specjalnych formularzy i metod w celu wykrycia naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat.

Przymus to działanie organów podatkowych mające na celu wyegzekwowanie obowiązków podatkowych poprzez stosowanie kar i innych sankcji wobec pozbawionych skrupułów podatników.

3. Polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej na lata 2016-2018.

Dziś w Rosji obowiązuje dokument „Główne kierunki polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej na rok 2016 oraz na okres planistyczny 2017 i 2018”. Materiały z Głównych kierunków polityki podatkowej są uwzględniane zarówno przy planowaniu budżetu federalnego, jak i przy sporządzaniu projektów budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i budżetów gmin. Główne kierunki polityki podatkowej nie są normatywnym aktem prawnym, jednak dokument ten stanowi podstawę do przygotowania przez federalne władze wykonawcze projektów zmian w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat oraz ich przedłożenia Rządowi Rosji Federacja.

W ciągu najbliższych trzech lat priorytetem Rządu Federacji Rosyjskiej pozostanie niedopuszczenie do wzrostu obciążeń podatkowych gospodarki. Propozycje takie nie będą przedkładane przez Rząd Federacji Rosyjskiej Dumie Państwowej, a także nie będą poparte w przypadkach, gdy będą pochodzić z innych podmiotów prawa inicjatywy ustawodawczej. Faktyczne moratorium na zwiększanie obciążeń podatkowych w 2015 r., a także w ciągu najbliższych trzech lat powinno zapewnić stabilność systemu podatkowego i zwiększyć jego atrakcyjność dla inwestorów. Jednocześnie Rząd Federacji Rosyjskiej planuje dalsze wdrażanie zachęt podatkowych dla inwestycji, wdrażanie antykryzysowych rozwiązań podatkowych, a także dalszą poprawę efektywności systemu administracji podatkowej.

Jednocześnie polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej musi sprostać współczesnym wyzwaniom globalnym, w tym przede wszystkim sankcjom nałożonym na Rosję i niskim cenom ropy.

Obecnie opracowano projekt ustawy federalnej, mającej na celu zapewnienie, decyzją podmiotów Federacji Rosyjskiej, ulg podatkowych nowo utworzonym przedsiębiorstwom przemysłowym („greenfields”) w granicach całkowitej kwoty ponoszonych przez nie nakładów inwestycyjnych, poprzez analogia z korzyściami dla Dalekiego Wschodu.

Przewiduje się, że podmiotowi Federacji Rosyjskiej zostanie przyznane prawo do obniżenia stawki podatku dochodowego od osób prawnych do 10% w części trafiającej do budżetu podmiotu Federacji Rosyjskiej na nowo utworzone przedsiębiorstwa przemysłowe dokonujące inwestycji kapitałowych. Przewiduje się także, że podatnicy ci będą objęci 0% stawką podatku dochodowego od osób prawnych w części trafiającej do budżetu federalnego.

Mechanizm obniżania stawki podatku dochodowego od osób prawnych będzie realizowany w ramach mechanizmu wyboru projektów inwestycyjnych ustanowionego już przez Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej w odniesieniu do regionalnych projektów inwestycyjnych.

W ramach wsparcia działalności gospodarczej, biorąc pod uwagę zmianę wartości środków trwałych, planuje się rozważyć podwyższenie wartości progowej wartości majątku podlegającego amortyzacji do 80 - 100 tys. rubli. Środek ten umożliwi zaliczenie kosztu niedrogiego sprzętu do wydatków w momencie jego uruchomienia, a nie poprzez mechanizm amortyzacji.

W celu zapewnienia zachęt podatkowych dla rozwoju małych przedsiębiorstw proponuje się wprowadzenie następujących zmian w specjalnych reżimach podatkowych:

1) rozszerzyć katalog czynności, w odniesieniu do których można zastosować system podatku patentowego;

2) rozszerzyć prawo do stosowania 2-letniego „wakacji podatkowej” w ramach uproszczonego systemu opodatkowania i patentowego systemu opodatkowania na działalność w zakresie usług osobistych;

3) zapewnić podmiotom Federacji Rosyjskiej prawo do obniżenia stawek podatkowych podatnikom stosującym uproszczony system opodatkowania, którego przedmiotem opodatkowania jest dochód, od 6 do 1%, w zależności od kategorii podatników i rodzaju działalność gospodarcza;

4) przyznać organom przedstawicielskim gmin i organom ustawodawczym miast federalnych Moskwy, Petersburga i Sewastopola prawo do obniżenia stawek jednolitego podatku od dochodu umownego z 15 do 7,5%, w zależności od kategorii podatników i rodzaju podatku dochodowego działalności gospodarczej.

Obecnie podstawą opodatkowania podatku od wartości dodanej są otrzymane przez podatnika zaliczki. Takie podejście nie tylko odpowiada praktyce światowej, ale także po wejściu w życie zmian w rozdziale 21 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, przyjętych w 2008 roku, pozwala kupującemu uzyskać prawo do odliczenia kwoty podatku VAT zapłaconego w ramach zaliczki. Oczywiście odmowa uwzględnienia zaliczek w podstawie podatku VAT zapewni sprzedawcom towarów (pracy, usług) dodatkowe środki finansowe, gdyż otrzymany od nabywców podatek VAT będą musieli zapłacić dopiero po faktyczna wysyłka towaru, zakończenie pracy, świadczenie usług.

Jednak takiej decyzji (odmowa uwzględnienia zaliczek w podstawie podatku VAT) towarzyszy pogorszenie sytuacji podatników-kupujących, gdyż ponownie trzeba ich pozbawić prawa do odliczenia podatku przekazanego sprzedającemu w ramach zaliczki, tak jak miało to miejsce przed 2009 rokiem. W przeciwnym razie powstanie luka w łańcuchu płacenia podatku VAT i przyjmowania go do odliczenia, co doprowadzi do naruszenia neutralności podatkowej i strat budżetowych.

Zamiast odmawiać uwzględniania zaliczek w podstawie podatku VAT, należy uprościć naliczanie i odliczanie podatku zapłaconego w ramach zaliczki, a także rozwiązać szereg innych kwestii związanych ze stosunkiem podatku VAT naliczonego przy odbiorze zaliczki oraz podatku VAT naliczonego w związku z faktyczną wysyłką towaru, wykonaniem pracy, świadczeniem usług.

Na lata 2016 i 2017 planuje się utrzymanie stawek podatku akcyzowego ustalonych w obowiązujących przepisach dotyczących podatków i opłat. Na rok 2018 planuje się indeksację stawek podatku akcyzowego z uwzględnieniem wskaźnika cen towarów i usług konsumenckich określonego w głównych parametrach prognozy rozwoju społeczno-gospodarczego Federacji Rosyjskiej na rok 2016 i okres planistyczny 2017-2018. Jednocześnie indywidualne decyzje dotyczące indeksacji stawek podatku akcyzowego mogą być podejmowane z uwzględnieniem przyjęcia odpowiednich decyzji na poziomie państw członkowskich Euroazjatyckiej Unii Gospodarczej w sprawie harmonizacji stawek podatku akcyzowego.

Aby zapewnić podatnikowi możliwość uzyskania informacji o skutkach podatkowych transakcji, której właśnie planuje dokonać, w ramach czynności wstępnej kontroli podatkowej, planuje się wprowadzenie instytucji wstępnego wyjaśnienia podatkowego (kontroli), która z powodzeniem funkcjonuje już w obcych systemach prawnych.

Instytucja taka pomoże znacząco ograniczyć ryzyka podatkowe, odegra istotną rolę w stymulowaniu działalności gospodarczej poprzez zwiększenie stabilności i pewności regulacji prawnej opodatkowania, a także zapewni podatnikowi gwarancję w stosunkach z organem podatkowym, gdyż kompletność i rzetelność informacji przekazanych przez podatnika uwolni go od ryzyka zastosowania wobec niego sankcji podatkowych.

Wprowadzenie tej instytucji umożliwi organom podatkowym przeprowadzenie wstępnej kontroli podatkowej działalności podatnika i skróci czas trwania kolejnych kontroli podatkowych, a także pomoże w walce z uchylaniem się od opodatkowania.

Globalne wyzwania zewnętrzne, w tym rozwój nowych technologii finansowych, mobilność kapitału i pracy, konkurencja reżimów podatkowych, stały się przyczyną aktywnego stosowania przez podatników różnych metod legalnej i półlegalnej minimalizacji swoich zobowiązań podatkowych poprzez wykorzystanie różnych międzynarodowych instrumentów podatkowych. Dla Rosji takie zewnętrzne wyzwania pogłębiają nałożone sankcje i konieczność mobilizacji zasobów, aby zaistnieć w istniejącym otoczeniu gospodarczym.

W konsekwencji tych wyzwań Rosja aktywnie uczestniczy w wdrażaniu Planu działań OECD w sprawie erozji bazy podatkowej i przenoszenia zysków – BEPS (OECD/G20) (Plan BEPS), który został zatwierdzony we wrześniu przez szefów państw i rządów grupy G20 2013 r. pod przewodnictwem Rosji w G20.

Działania tego planu obejmują rozwój działań mających na celu rozwiązanie problemów wynikających z opodatkowania w obszarze gospodarki cyfrowej, eliminację podwójnego „nieopodatkowania”, zaostrzenie zasad opodatkowania zysków kontrolowanych spółek zagranicznych, ujawnianie informacji, jak również a także weryfikacja wymogów podatkowych w zakresie cen transferowych transakcji finansowych oraz dokumentacji spółek w ramach kontroli cen transferowych.

Na lata 2016-2018 planuje się utrzymanie stawki składki na ubezpieczenie do państwowych funduszy pozabudżetowych Federacji Rosyjskiej na poziomie z 2015 roku – dla większości płatników – 30 proc. i stawki niespersonalizowanej – 10 proc. powyżej ustalonej maksymalnej podstawy naliczania składek na ubezpieczenie do budżetu Funduszu Emerytalnego Federacji Rosyjskiej.

Ponadto, zgodnie z podjętymi już decyzjami dotyczącymi okresu obowiązywania preferencyjnych stawek taryfowych, nastąpi stopniowe odchodzenie niektórych kategorii płatników od preferencyjnego opodatkowania składek ubezpieczeniowych do powszechnie obowiązującej taryfy.

Jednocześnie, w przypadku konieczności wsparcia niektórych sektorów gospodarki, możliwe jest wprowadzenie innych rządowych środków wsparcia, które nie mają wpływu na obowiązkowy system ubezpieczeń społecznych.

Podsumowując powyższe należy zauważyć, że w perspektywie trzyletniej 2016-2018. Priorytety Rządu Federacji Rosyjskiej w zakresie polityki podatkowej pozostają niezmienne i mają na celu stworzenie efektywnego i stabilnego systemu podatkowego zapewniającego stabilność budżetu w średnim i długim okresie. System podatkowy Federacji Rosyjskiej musi zachować swoją konkurencyjność w porównaniu z systemami podatkowymi państw walczących na rynku światowym o przyciągnięcie inwestycji, a procedury administracji podatkowej muszą stać się możliwie najbardziej komfortowe dla sumiennych podatników.

Najważniejszym czynnikiem prowadzonej polityki podatkowej jest konieczność utrzymania zrównoważonego systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Jednocześnie konieczne jest utrzymanie obciążeń podatkowych na niezmienionym poziomie w sektorach gospodarki, w których osiągnięto ich optymalny poziom.

Wniosek

Na obecnym etapie polityka podatkowa jest jednym z najważniejszych ogniw polityki finansowej, regulującym procesy gospodarcze w społeczeństwie. Jest to zespół środków z zakresu regulacji podatkowych, którego zadaniem jest ustalenie optymalnego poziomu obciążeń podatkowych i uzależnienie od charakteru postawionych w danej chwili zadań gospodarczych.

Z badania wynika, że polityka podatkowa to zespół działań z zakresu regulacji podatkowych, których celem jest ustalenie optymalnego poziomu obciążeń podatkowych w zależności od charakteru postawionych w danej chwili zadań makroekonomicznych. Przez politykę podatkową rozumie się także zespół działań prawnych rządu i organów zarządzających, który determinuje celowe stosowanie przepisów podatkowych.

Główne cele polityki podatkowej formułowane są następująco:

Znalezienie równowagi w procesie jednoczesnej realizacji konkurencyjnych funkcji podatkowych;

Zapewnienie takiego poziomu wpływów podatkowych do systemu budżetowego, który byłby wystarczający do wypełnienia obowiązków wydatkowych państwa;

Ograniczanie pojawiających się nierównowag w podziale dochodów;

Stymulowanie realizacji celów istotnych społecznie dla rozwoju gospodarki i otoczenia społecznego;

Neutralizacja ryzyk negatywnie wpływających na bezpieczeństwo ekonomiczne państwa.

Najważniejszym kierunkiem polityki podatkowej kraju pozostaje zapewnienie stabilności fiskalnej i równowagi systemu budżetowego. Ponadto priorytetowym i konsekwentnie realizowanym kierunkiem polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej jest walka z masowym eksportem kapitału za granicę i wyłączeniem podstawy opodatkowania z opodatkowania w Federacji Rosyjskiej.

Jednym z nowych działań mających na celu pobudzenie przedsiębiorczości i „rejestrację” podatkową relacji małego biznesu z państwem było wprowadzenie w latach 2015-2018 „wakacji podatkowych” dla małych przedsiębiorców.

Prawidłowo wybrana i zorganizowana polityka podatkowa pozwala sprostać celom i założeniom państwa.

Wykaz używanej literatury

1. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część pierwsza) z dnia 31 lipca 1998 r. N 146-FZ (zmieniona 3 lipca 2016 r.) (ze zmianami i uzupełnieniami, weszła w życie 1 września 2016 r.) // Zbiór przepisów Federacji Rosyjskiej. - N31. -1998, art. 3824.

2. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej (część druga) z dnia 08.05.2000 N 117-FZ (zmieniony 07.03.2016) (ze zmianami i uzupełnieniami, weszło w życie 10.01.2016) // Zbiór Ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, 07.08.2000, N 32, art. 3340.

3. Aronov A.V., Kashin V.A. Podatki i podatki: Podręcznik. dodatek. M.: Mistrz, 2012. - 304 s.

4. Grinkevich L.S. „Manewr podatkowy”, deoffshorizacja gospodarki i inne kierunki nowoczesnej polityki podatkowej w Rosji // Biuletyn Tomskiego Uniwersytetu Państwowego. Gospodarka. 2015. Nr 1 (29)

5. Zalibekova D.Z. Formy prawne i metody realizacji polityki podatkowej w Federacji Rosyjskiej // Teoria i praktyka rozwoju społecznego. - 2013. - nr 12

6. Karp M.V. Zarządzanie podatkami: podręcznik dla uczelni. M., 2013. - 352 s.

7. Marcheva I.A. Podatki i opodatkowanie: Podręcznik edukacyjny. - Niżny Nowogród: Uniwersytet Państwowy w Niżnym Nowogrodzie, 2012. - 122 s.

8. Główne kierunki polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej na rok 2016 oraz na okres planistyczny 2017 i 2018

9. Panskov V.G. Podatki i podatki: teoria i praktyka: podręcznik dla uniwersytetów. M., 2010. - 244 s.

10. Porollo E.V., Kazakov V.V. Polityka podatkowa i jej wpływ na rozwój społeczny // Biuletyn Tomskiego Uniwersytetu Państwowego. - 2015. - nr 4. - s. 288-290

11. Sierdiukow A.E. Kształtowanie i wdrażanie polityki podatkowej we współczesnej Rosji. Petersburg, 2006. - 268 s.

Opublikowano na Allbest.ru

Podobne dokumenty

Polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej. Polityka podatkowa państwa, jej cele i metody. Kierunek opodatkowania, obciążenie podatkowe i obciążenie podatkowe. Stan, kierunki i perspektywy polityki podatkowej. Polityka podatkowa miasta Stawropol.

praca na kursie, dodano 28.11.2008

Istota i zasady opodatkowania. Polityka podatkowa państwa. Związek polityki podatkowej z mechanizmem podatkowym. Główne kierunki i mechanizmy realizacji polityki podatkowej w Federacji Rosyjskiej. Polityka podatkowa i ożywienie gospodarcze.

praca na kursie, dodano 11.09.2010

Aspekty kształtowania polityki budżetowej na obecnym etapie rozwoju. Cele i funkcje polityki budżetowej. Analiza współczesnej polityki budżetowej Federacji Rosyjskiej w zakresie dochodów. Główne kierunki poprawy polityki budżetowej Rosji.

praca na kursie, dodano 13.03.2010

Wskaźniki stanu i kryteria oceny systemu podatkowego. Obciążenie podatkowe przedsiębiorstwa. Główne kierunki polityki podatkowej w Federacji Rosyjskiej w zakresie podatku akcyzowego, podatku dochodowego od osób fizycznych, specjalnych reżimów podatkowych.

praca na kursie, dodano 15.08.2011

Pojęcie, główne cechy i funkcje podatków. System podatkowy i polityka podatkowa Federacji Rosyjskiej. Analiza metod konstruowania i normatywnej konsolidacji podatków i opłat, administracja podatkowa. Główne kierunki polityki podatkowej.

prezentacja, dodano 23.07.2015

Polityka podatkowa w Rosji po światowym kryzysie finansowym w 2008 roku. Działania zwiększające dochody systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej. Poprawa opodatkowania działalności handlowej i nieruchomości organizacji.

praca na kursie, dodano 12.08.2016

Badanie polityki podatkowej jako elementu całej polityki społeczno-gospodarczej państwa. Studium współczesnego systemu finansowego Federacji Rosyjskiej. Obliczenie kwoty podatku od towarów i usług podlegającej wpłacie do budżetu za okres rozliczeniowy.

test, dodano 18.12.2014

Istota, cele, modele polityki fiskalnej. Obciążenia podatkowe i warunki podatkowe prowadzenia działalności gospodarczej w gospodarce rosyjskiej. Działania zwiększające dochody systemu budżetowego. Analiza dynamiki wydatków budżetu federalnego.

streszczenie, dodano 12.06.2013

Elementy polityki finansowej: podatkowa, budżetowa, pieniężna, cenowa, celna, społeczna i inwestycyjna. Polityka finansowa w Federacji Rosyjskiej na obecnym etapie. Doskonalenie systemu zarządzania majątkiem państwowym.

praca na kursie, dodano 13.03.2014

Pojęcie i istota polityki budżetowej, jej rola w rozwoju państwa. Budżet państwa i jego funkcje w systemie finansowym. Cechy polityki budżetowej Federacji Rosyjskiej na obecnym etapie: główne wyniki społeczno-gospodarcze.

FEDERALNA AGENCJA EDUKACJI RF

Państwowa instytucja edukacyjna

wyższe wykształcenie zawodowe

UNIWERSYTET PAŃSTWOWY KUBAN

Katedra Zarządzania Kryzysowego, Podatków i Podatków

PRACA KURSOWA

w dyscyplinie: „Teoria i historia opodatkowania”

POLITYKA PODATKOWA RF

NA OBECNYM ETAPIE

Pracę wykonała: Kirkhlarova L.Z.

Wydział Ekonomiczny

Specjalność

080107 Podatki i opodatkowanie

Opiekun naukowy:

Kandydat nauk ekonomicznych, profesor nadzwyczajny Abovyan A.G.

Krasnodar 2007

Wstęp

1. Teoretyczne podstawy kształtowania polityki podatkowej państwa

1.1 Pojęcia, narzędzia i rodzaje polityki podatkowej

1.2 System wdrażania organów rządowych

realizację polityki podatkowej

1.3 Akty prawne określające główne kierunki polityki podatkowej

2. Cechy polityki podatkowej

2.1 Planowanie podatkowe

2.2 Reforma podatkowa

3. Główne kierunki polityki podatkowej na przyszłość

3.1 Doskonalenie systemu podatkowego

3.2 Polityka podatkowa i rozwój gospodarczy Rosji

Wniosek

Referencje

Wstęp

Państwo, wyrażając interesy społeczeństwa w różnych sferach życia, opracowuje i realizuje odpowiednią politykę - gospodarczą, społeczną, podatkową itp. Jednocześnie wykorzystuje się mechanizmy finansowe, kredytowe i cenowe jako środki interakcji między obiektem a przedmiot państwowej regulacji procesów społeczno-gospodarczych.

System finansowo-budżetowy obejmuje powiązania dotyczące kształtowania i wykorzystania finansów państwa - budżetu i funduszy pozabudżetowych. Ważnym elementem systemu finansowo-budżetowego są podatki. Podatki powstały wraz z produkcją towarową, podziałem społeczeństwa na klasy i powstaniem państwa.

Państwo ustanawiając podatki stara się przede wszystkim zapewnić sobie niezbędną bazę materialną do realizacji powierzonych mu zadań, które realizuje poprzez politykę podatkową, będącą częścią polityki finansowej państwa.

Celem tej pracy jest zbadanie teoretycznych aspektów polityki podatkowej, a także określenie głównych kierunków i mechanizmów wdrażania polityki podatkowej w Federacji Rosyjskiej.

Ważnym punktem jest rozważenie podatkowych aspektów wzrostu gospodarczego w Rosji z punktu widzenia zarówno podejścia tradycyjnego, jak i nietradycyjnego. Problematyka poboru i uchylania się od płacenia podatków stała się dziś szczególnie dotkliwa, dlatego też szczególne miejsce w tej pracy zostaną poświęcone problematyce rozwoju reformy podatkowej i jej powiązaniu z polityką podatkową.

1 Teoretyczne podstawy kształtowania polityki podatkowej stwierdza

Pojęcia, narzędzia i rodzaje polityki podatkowej

Zapewnienie rozwoju kraju i rozwiązywanie problemów społecznych społeczeństwa wymaga od państwa wykorzystania całego dostępnego mu arsenału metod oddziaływania na gospodarkę. Gospodarka rynkowa wcale nie oznacza, że państwo powinno być wyłączone z procesów zarządzania i regulacji. Wręcz przeciwnie, w okresie tworzenia podstaw mechanizmu stosunków rynkowych (współczesny okres rozwoju gospodarki rosyjskiej) wzmacnia się regulacyjna rola państwa w rozwoju gospodarki. Pierwszą osobą, która to zauważyła i sporządziła odpowiednią prognozę, był niemiecki ekonomista A. Wagner (1835-1917). Jego obliczenia i obliczenia teoretyczne były prawdziwie rewolucyjne, ponieważ jako jeden z pierwszych zrozumiał ograniczenia rynku, podzielił gospodarkę na dwa sektory - publiczny i prywatny oraz sformułował prawo rosnącej aktywności rządu. Zgodnie z tym ostatnim we wszystkich krajach, w których relacje rynkowe szybko się rozwijają, wydatki rządowe powinny wzrosnąć. Ponadto, zdaniem A. Wagnera, w warunkach rynkowych to polityka finansowa państwa determinuje postęp społeczny, naukowy i technologiczny. Jednocześnie procesy te nie powinny zakłócać działalności produkcyjnej i finansowej podmiotów gospodarczych. Państwo musi stwarzać warunki niezbędne do funkcjonowania mechanizmów rynkowych i przy ich pomocy regulować procesy gospodarcze.

Najważniejszym instrumentem państwa w realizacji swoich celów jest polityka podatkowa. Polityka podatkowa oddziałuje niemal na wszystkie sfery społeczno-gospodarcze kraju i jest nierozerwalnie powiązana z wieloma elementami administracji publicznej, takimi jak: polityka pieniężna, cenowa, reformy strukturalne gospodarki, polityka handlowo-przemysłowa itp. Manipulując polityką podatkową, państwo stymuluje rozwój gospodarczy lub go wstrzymuje. Jednakże głównym celem polityki podatkowej jest ostatecznie zapewnienie wzrostu gospodarczego. To właśnie ze wzrostem gospodarczym wiązane są wskaźniki rozwoju produkcji i jej efektywności, możliwości podniesienia standardów materialnych i jakości życia.

Polityka podatkowa odnosi się do pośrednich metod regulacji rządu, ponieważ zapewnia jedynie warunki dla interesu gospodarczego lub braku zainteresowania działalnością osób prawnych i osób fizycznych, a nie jest budowana na podstawie relacji władza-administracja. Jednocześnie polityka podatkowa, jako pośrednia metoda regulacji rządowej, jest postrzegana przez gospodarkę w sposób bardziej elastyczny i dlatego jest szerzej stosowana w systemach rynkowych niż metody bezpośredniej regulacji rządowej.

W każdym kraju systemy podatkowe podlegają ciągłemu procesowi doskonalenia, wpływając na gospodarcze i społeczne warunki rozwoju, dostosowując się do nich. Państwo tworząc system podatkowy kraju stara się wykorzystać go do celów określonej polityki finansowej. Pod tym względem staje się stosunkowo niezależnym obszarem – polityką podatkową. Zasadniczo formy i metody polityki podatkowej są zdeterminowane przez system polityczny, interesy i cele narodowe, strukturę administracyjno-terytorialną, brak lub obecność i charakter interakcji różnych form własności oraz niektóre inne przepisy.

Polityka podatkowa to zespół środków ekonomicznych, finansowych i prawnych państwa służących kształtowaniu systemu podatkowego państwa w celu zaspokojenia potrzeb finansowych państwa, poszczególnych grup społecznych społeczeństwa, a także rozwoju gospodarki kraju poprzez redystrybucję środków finansowych. Państwo opiera się w tej działalności na funkcjach podatkowych i wykorzystuje je do prowadzenia aktywnej polityki podatkowej.

Polityka podatkowa, jak każda inna polityka państwa, ma swoją treść, którą charakteryzują konsekwentne działania rządu na rzecz opracowania naukowej koncepcji rozwoju systemu podatkowego, określenia najważniejszych obszarów wykorzystania mechanizmu podatkowego, a także praktyczne wdrażanie systemu podatkowego i monitorowanie jego efektywności.

W zależności od stanu gospodarki, celów, które państwo uznaje za priorytetowe na danym etapie rozwoju gospodarczego, stosuje się różne metody realizacji polityki podatkowej. Będąc integralną częścią polityki gospodarczej i finansowej, polityka podatkowa jest również w dużym stopniu uzależniona od form i metod polityki gospodarczo-finansowej państwa.

Jedną z form polityki podatkowej jest polityka maksymalnych podatków. Państwo ustala w tym przypadku dość wysokie stawki podatkowe, ogranicza ulgi podatkowe i wprowadza dużą liczbę podatków, starając się wydobyć od obywateli jak najwięcej środków finansowych, nie przejmując się szczególnie konsekwencjami takiej polityki. Naturalnie, taki sposób prowadzenia polityki podatkowej nie pozostawia praktycznie żadnej nadziei na rozwój gospodarczy ani dla każdego podatnika, ani dla całego społeczeństwa. Dlatego też taką politykę państwo prowadzi z reguły w nadzwyczajnych momentach swojego rozwoju, takich jak kryzys gospodarczy czy wojna. Podobną politykę podatkową prowadzono w Rosji od samego początku reform gospodarczych, od pierwszego dnia wprowadzenia systemu podatkowego w kraju w 1992 r. Jednocześnie nie było przesłanek ekonomicznych, społecznych i politycznych do prowadzenia ówczesna polityka maksymalnych podatków, w wyniku której taka polityka doprowadziła do ostro negatywnych konsekwencji, których istota była następująca:

Po pierwsze , Po zapłaceniu podatków podatnicy nie mieli praktycznie żadnych środków finansowych, co uniemożliwiało reprodukcję rozszerzoną. Z roku na rok gospodarka kraju pogrążała się w otchłani kryzysu, a tempo wzrostu produkcji we wszystkich sektorach spadało.

Po drugie , Masowe uchylanie się od płacenia podatków stało się powszechne, w wyniku czego państwo zebrało nieco ponad połowę środków należnych z tytułu większości podatków. Jednocześnie co trzeci legalny podatnik zarejestrowany w organie podatkowym w ogóle nie płacił podatków, prawie co drugi płacił mniej podatków niż wymagają tego przepisy, a tylko co szósty podatnik regularnie i w pełni regulował swoje zobowiązania wobec państwa.

Po trzecie , Tak zwana „szara strefa” nabrała charakteru masowego, poziom produkcji, który według różnych szacunków osiągnął od 25 (według oficjalnych danych Państwowego Komitetu Statystycznego Rosji) do 40% (według szacunków ekspertów) . Ale chronione przed opodatkowaniem środki finansowe z reguły nie szły na rozwój produkcji, ale były przelewane na konta w zagranicznych bankach i „pracowały” na rzecz gospodarki innych krajów.

Wszystko to stało się jedną z głównych przyczyn ostrego kryzysu finansowego, który wybuchł w kraju w sierpniu 1998 r., którego konsekwencjami była zmiana polityki podatkowej i wzmocnienie regulacyjnej roli państwa w rozwoju gospodarczym poprzez bardziej aktywne wykorzystanie mechanizmy rynkowe, w tym podatki.

Inną formą przejawu polityki podatkowej jest polityka rozwoju gospodarczego, gdy państwo w maksymalnej możliwej wielkości obciążeń podatkowych uwzględnia nie tylko interesy fiskalne, ale także interesy podatników. W tym przypadku państwo, osłabiając presję podatkową na przedsiębiorców, jednocześnie ogranicza swoje wydatki, przede wszystkim na programy socjalne. Celem tej polityki, jak sama nazwa wskazuje, jest zapewnienie priorytetowej ekspansji kapitału, stymulowanie działalności inwestycyjnej poprzez zapewnienie jak najkorzystniejszego klimatu podatkowego. Polityka ta prowadzona jest w czasie, gdy narasta stagnacja gospodarcza, grożąca przekształceniem się w kryzys gospodarczy. Podobne metody polityki podatkowej, zwane „reaganomią”, stosowano zwłaszcza w Stanach Zjednoczonych na początku lat 80. XX wiek Realizację takiej polityki proklamował rząd rosyjski na przełomie XXI i XXI wieku. podczas przygotowywania drugiej części Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej i budżetu federalnego na rok 2002, a która jest obecnie w toku. Podjęto istotne kroki w celu zmniejszenia liczby podatków i zmniejszenia obciążeń podatkowych.

Trzecia forma polityki podatkowej – polityka rozsądnych podatków – jest czymś pomiędzy pierwszą a drugą. Jego istotą jest ustalenie odpowiednio wysokiego poziomu opodatkowania zarówno dla osób prawnych, jak i osób fizycznych, przy jednoczesnym zapewnieniu realnej ochrony socjalnej obywateli i obecności znacznej liczby państwowych programów socjalnych.

W zależności od czasu trwania okresu wdrożenia i postawionych przed nim celów, polityka podatkowa ma charakter strategiczny lub taktyczny. W pierwszym przypadku jest to strategia podatkowa, w drugim taktyka podatkowa.

Strategia podatkowa ma na celu rozwiązanie zakrojonych na szeroką skalę problemów związanych z rozwojem koncepcji i kierunków rozwoju systemu podatkowego kraju. Strategia podatkowa jest ze sobą ściśle powiązana i wynika ze strategii gospodarczej, finansowej i społecznej danego państwa. Ma charakter długoterminowy i dlatego stanowi długoterminowy kierunek polityki podatkowej.

W odróżnieniu od strategii podatkowej, taktyka podatkowa ma na celu osiągnięcie celów określonego etapu rozwoju gospodarczego. Zapewnia osiągnięcie tych celów poprzez terminowe zmiany elementów mechanizmu podatkowego.

Strategia i taktyka polityki podatkowej są ze sobą nierozerwalnie powiązane. Z jednej strony taktyki podatkowe są mechanizmem rozwiązywania problemów strategicznych. Z drugiej strony strategia stwarza korzystne możliwości rozwiązywania problemów taktycznych.

Analizując politykę podatkową należy rozróżnić takie pojęcia jak podmioty, zasady kształtowania, instrumenty, cele i metody polityki podatkowej.

Podmiotami polityki podatkowej, w zależności od struktury państwa, są federacja, podmioty federacji (ziemie, republiki wchodzące w skład federacji, regiony itp.) oraz gminy (miasta, powiaty, dzielnice miejskie, osady itp.). W Federacji Rosyjskiej podmiotami polityki podatkowej są Federacja, republiki, obwody, terytoria, obwody autonomiczne, miasta o znaczeniu federalnym – Moskwa i Sankt Petersburg, a także samorząd terytorialny – miasta, powiaty, dzielnice miejskie, osiedla, powiaty w miastach. Każdy podmiot polityki podatkowej posiada suwerenność podatkową w granicach swoich uprawnień określonych przez przepisy podatkowe. Co do zasady podmioty Federacji i gminy mają prawo wprowadzać i znosić podatki w ramach wykazu podatków regionalnych i lokalnych ustalonego przez federalne ustawodawstwo podatkowe. Jednocześnie otrzymują szerokie uprawnienia w zakresie ustalania stawek podatkowych, świadczeń i innych preferencji, a także ustalania podstawy opodatkowania. Prowadząc politykę podatkową, jej podmioty mogą wpływać na interesy ekonomiczne podatników, tworzyć takie warunki biznesowe, które są najkorzystniejsze zarówno dla samych podatników, jak i dla gospodarki regionu jako całości.

Skuteczność polityki podatkowej w dużej mierze zależy od tego, na jakich zasadach opiera się państwo. Istnieją następujące podstawowe zasady konstrukcji systemu podatkowego:

Stosunek podatków bezpośrednich i pośrednich;

Stosowanie progresywnych stawek podatkowych i stopień ich progresji lub przewaga stawek proporcjonalnych;

Dyskretność lub ciągłość opodatkowania;

Szerokość stosowania ulg podatkowych, ich charakter i cele;

Stosowanie systemu odliczeń, rabatów i wypłat oraz ich ukierunkowanie na cel.

Często zasady polityki podatkowej obejmują również stosunek podatków federalnych, regionalnych i lokalnych.

Generalnie zasady te wyznaczają główne kierunki polityki podatkowej, jej charakter społeczny oraz elementy strukturalne. Stosując te zasady, państwo w stale rozwijającej się gospodarce stymuluje wzrost wielkości produkcji towarów, robót budowlanych i usług, działalność inwestycyjną oraz jakościowy wzrost gospodarczy. Dzięki kompleksowemu stosowaniu zasad budowy systemu podatkowego przeprowadzana jest rzeczywista reforma strukturalna i społeczna gospodarki. W sytuacji kryzysowej polityka podatkowa poprzez zastosowanie tych zasad przyczynia się do rozwiązywania problemów mających na celu wyjście gospodarki ze stanu kryzysowego.

Metody realizacji polityki podatkowej zależą od celów, do jakich dąży państwo prowadząc politykę podatkową. We współczesnej praktyce światowej najczęściej stosowanymi metodami są: zmiana ciężaru podatkowego podatnika, zastąpienie niektórych metod lub form opodatkowania innymi, zmiana zakresu niektórych podatków lub całego systemu podatkowego, wprowadzenie lub zniesienie ulg i preferencji podatkowych, wprowadzenie poprzez zróżnicowany system stawek podatkowych Polityka podatkowa jest przez nich prowadzona (realizowana).

Zarządzanie polega na działalności organizacyjno-administracyjnej organów finansowych i podatkowych, która ma na celu stworzenie doskonałego systemu podatkowego i opiera się na znajomości i wykorzystaniu obiektywnych praw jego rozwoju.

Informowanie (propaganda ) — działania organów finansowych i podatkowych mające na celu zapewnienie podatnikom informacji niezbędnych do prawidłowego wypełniania obowiązków podatkowych. Mamy tu na myśli informacje o aktualnych podatkach i opłatach, sposobie ich naliczania oraz terminach płatności itp.

Doradztwo sprowadza się do wyjaśniania przez organy finansowe i podatkowe przepisów prawa dotyczących podatków i opłat, których stosowanie w praktyce sprawia im trudności, podmiotom odpowiedzialnym za realizację obowiązków podatkowych.

Korzyści to działania władz finansowych mające na celu zapewnienie określonym kategoriom podatników (płatników opłat) możliwości niepłacenia podatków lub opłat.

Kontrola to czynność organów podatkowych, wykorzystująca specjalne formularze i metody, służąca wykrywaniu naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat, mająca docelowo na celu osiągnięcie wysokiego poziomu dyscypliny podatkowej wśród podatników i agentów podatkowych.

Przymus to działanie organów podatkowych mające na celu wyegzekwowanie obowiązków podatkowych poprzez stosowanie kar i innych sankcji wobec pozbawionych skrupułów podatników.

Cele polityki podatkowej nie są czymś zamrożonym i niezmiennym. Tworzą się one pod wpływem szeregu czynników, z których najważniejszymi są sytuacja gospodarcza i społeczna w kraju oraz równowaga sił społeczno-politycznych w społeczeństwie. Cele polityki podatkowej w dużej mierze determinowane są także strukturą społeczno-gospodarczą społeczeństwa, strategicznymi celami rozwoju gospodarki kraju oraz międzynarodową odpowiedzialnością finansową państwa. Dlatego też państwo tworząc politykę podatkową realizuje następujące cele:

Gospodarczy - podniesienie poziomu rozwoju gospodarczego, ożywienie działalności gospodarczej, pobudzenie aktywności gospodarczej, eliminacja nierównowag;

Fiskalny – zapewnienie potrzeb wszystkich szczebli władzy w zakresie środków finansowych wystarczających do prowadzenia polityki gospodarczej i społecznej, a także właściwych władz i kadry kierowniczej do wykonywania powierzonych im funkcji;

Społeczne – zapewnienie polityki państwa w zakresie regulacji dochodów, redystrybucji dochodu narodowego w interesie określonych grup społecznych, niwelowanie nierówności;

Międzynarodowe - wypełnianie międzynarodowych zobowiązań finansowych państwa, wzmacnianie powiązań gospodarczych z innymi państwami.

Praktyczna realizacja polityki podatkowej odbywa się poprzez mechanizm podatkowy . Jest to mechanizm podatkowy uznawany obecnie we wszystkich krajach za główny regulator gospodarki. Mechanizm podatkowy to zespół norm organizacyjnych, prawnych i sposobów zarządzania systemem podatkowym. Formą wdrożenia i regulacji mechanizmu podatkowego są przepisy podatkowe, które określają zestaw instrumentów podatkowych.

Udział państwa w regulacji gospodarki w ramach polityki podatkowej odbywa się za pomocą takich instrumentów podatkowych , takie jak stawka podatkowa, korzyść podatkowa, sankcje podatkowe, podstawa opodatkowania i niektóre inne. Państwo stosuje zarówno bezpośrednie, jak i pośrednie metody wykorzystania instrumentów podatkowych.

Ważnym środkiem realizacji polityki państwa w zakresie regulacji dochodów jest stawka podatkowa . Określa procent podstawy opodatkowania lub jej części, którego wartość pieniężna stanowi kwotę podatku. Zmieniając ją, rząd może bez zmiany całego ustawodawstwa podatkowego, a jedynie dostosowując ustalone stawki, prowadzić regulację podatkową. Znaczący efekt polityki podatkowej osiąga się poprzez różnicowanie stawek podatkowych dla niektórych kategorii podatników w określonych regionach, dla niektórych branż i przedsiębiorstw. Stawka podatku zapewnia względną mobilność legislacji finansowej oraz pozwala rządowi na szybką i skuteczną zmianę priorytetów w polityce regulacji dochodów.

Rolą stawki podatkowej dla realizacji porządku publicznego jest możliwość stosowania różnych stawek podatkowych: proporcjonalnej, progresywnej i regresywnej. Szczególnie istotne są stawki progresywne i regresywne, za pomocą których reguluje się nie tylko poziom dochodów różnych kategorii podatników, ale także kształtowanie się dochodów budżetowych na różnych poziomach.

Dzięki stawkom podatkowym scentralizowany, jednolity system podatkowy jest dość elastyczny, co zapewnia doprecyzowanie stawek podatkowych i dostosowanie polityki podatkowej do rzeczywistej sytuacji gospodarczej.

Wraz ze stawką podatku, skutecznym środkiem realizacji polityki podatkowej są zachęty podatkowe . Wynika to z faktu, że określone kategorie osób fizycznych i prawnych, spełniające ustalone wymagania, mogą uzyskać pełne lub częściowe zwolnienie z podatku.

Realizację aktywnej polityki podatkowej ułatwia także fakt, że ustawodawstwo ustanawia co do zasady liczne i zróżnicowane podstawy przyznawania ulg podatkowych, związanych z rodzajami i formami działalności przedsiębiorczej. Zachęty podatkowe stosowane w globalnej praktyce podatkowej są trudne do usystematyzowania, gdyż można je zastosować w każdym przypadku, gdy państwo jest zainteresowane rozwojem działalności przedsiębiorczej i jest gotowe stymulować lub odwrotnie, nie stymulować określonych sektorów gospodarki, regionów , rodzaje działalności gospodarczej.

Zapewniając podatnikom określone korzyści podatkowe, państwo przede wszystkim aktywizuje wpływ regulatora podatkowego na różne procesy gospodarcze. Formy i sposoby udzielania świadczeń w każdym państwie stale ewoluują. Do najbardziej typowych form stosowanych ulg podatkowych zalicza się: całkowite lub częściowe zwolnienie z opodatkowania zysku, dochodu lub innego przedmiotu, przypisanie strat do przychodów odroczonych, zastosowanie obniżonej stawki podatku, zwolnienie od podatku (całkowite lub częściowe) określonego rodzaju działalności lub dochodów z tej działalności, zwolnienie podatkowe dla określonych grup społecznych, odroczenie płatności lub płatność ratalna i inne.

Najczęstszym przedmiotem zachęt podatkowych jest działalność inwestycyjna. W wielu państwach (a także w Rosji do 2002 r.) zyski przeznaczone na te cele są całkowicie lub częściowo zwolnione z opodatkowania. Często, w celu pobudzenia działalności inwestycyjnej, urządzenia technologiczne i części do nich są zwolnione z podatku VAT.

System podatkowy wielu krajów przewiduje tworzenie specjalnych funduszy inwestycyjnych, które nie podlegają podatkom dochodowym i niektórym innym rodzajom podatków.

Za pomocą zachęt podatkowych stosowanych w wielu krajach, tworzenia małych przedsiębiorstw, przyciągania kapitału zagranicznego, postępu naukowo-technicznego, który ma fundamentalne znaczenie dla dalszego rozwoju gospodarki, wspiera się projekty proekologiczne i tworzenie nowych, wysokich - stymulowane są branże substytucyjne importu technologii, przyczyniające się do wytwarzania konkurencyjnych produktów na rynek światowy.

Niektóre zachęty podatkowe mają na celu łagodzenie skutków kryzysów gospodarczych i finansowych.

Aby zachęcić do koncentracji kapitału, odnowy majątku produkcyjnego i pobudzenia zagranicznej działalności gospodarczej, państwo korzysta z pewnego rodzaju ulg podatkowych, takich jak odroczenie płatności lub zwolnienie podatkowe. Całkowite zwolnienie podatników z płacenia podatków przez określony czas nazywane jest „wakacjami podatkowymi”.

Przy nakładaniu podatków od dochodu lub zysków w wielu krajach praktykuje się przypisywanie strat bieżącego roku zyskom lub dochodom roku następnego lub lat kolejnych. Wiele krajów stosuje konsolidację podatkową dla podatników, co pozwala im kompensować straty i zyski w swoich bilansach. Ulgi podatkowe często stosowane są w formie zwrotu przedsiębiorstwom podatków zapłaconych wcześniej na rzecz państwa, ulg podatkowych dla pierwszych nabywców nowych emisji akcji spółek itp.

Wiele innych krajów zapewnia różnego rodzaju świadczenia w zależności od formy własności. Przykładowo często obiekty państwowe są zwolnione z podatku gruntowego, często ustanawia się preferencyjne opodatkowanie zysków spółki państwowej itp. Czasem w celu pobudzenia inwestycji zagranicznych ustanawia się ulgi podatkowe w zależności od obywatelstwa.

Gwałtowny wzrost wydatków budżetowych w wielu krajach wywołał kwestię usprawnienia zapewniania różnorodnych ulg podatkowych. Wynika to z faktu, że ustanowienie szerokiej gamy ulg podatkowych często prowadzi do obniżenia podstawy opodatkowania, w związku z czym w celu utrzymania wymaganego przez państwo poziomu dochodów podatkowych ucieka się ono do ustalania wyższe stawki podatkowe. Ponadto preferencyjne regulacje naruszają podstawową zasadę równego opodatkowania wszystkich podatników, bez względu na rodzaj prowadzonej przez nich działalności, oraz stwarzają nierówne warunki dla przedsiębiorstw w różnych sektorach gospodarki.

Typowym przykładem bezpośredniego wpływu na procesy regulacyjne i motywacyjne jest stosowanie zachęt lub preferencji podatkowych. Całkowite zwolnienie z niektórych podatków opartych na dochodzie lub zysku państwa z reguły wykorzystują do rozwoju nowych sektorów gospodarki lub obszarów działalności, w celu pobudzenia inwestycji w słabo rozwiniętych lub niesprzyjających regionach kraju. Takie zwolnienia podatkowe są praktykowane głównie na okres 3-5 lat. W rosyjskiej praktyce podatkowej już na początku reform gospodarczych przewidziano na dwa lata całkowite zwolnienie z podatku dochodowego spółek joint venture z kapitałem zagranicznym, co przyczyniło się do napływu bezpośrednich inwestycji zagranicznych do kraju.

Znacznie dłużej istniała korzyść dla małych przedsiębiorców, którzy byli zwolnieni z podatku dochodowego całkowicie w ciągu pierwszych dwóch lat od momentu założenia i częściowo w ciągu kolejnych dwóch lat. W wielu krajach zyski przeznaczane na prace badawczo-rozwojowe podlegają preferencyjnemu opodatkowaniu. Organizacje osób niepełnosprawnych oraz przedsiębiorstwa zatrudniające przy produkcji pracowników najemnych przedstawicieli grup słabszych społecznie często są uprawnione do korzystania z ulg podatkowych. Rosyjskie ustawodawstwo podatkowe przewiduje również taką formę zwolnienia podatkowego, jak inwestycyjna ulga podatkowa, która polega na skierowaniu podatków przez okres określony w umowie nie na budżet, ale na inwestycje konkretnego podatnika.

W odróżnieniu od pełnego zwolnienia podatkowego, częściowe zwolnienie podatkowe jest systemem ulg podatkowych w odniesieniu do określonej części przychodów z działalności gospodarczej, zapewniającym selektywność i elastyczność stosowanych form państwowej regulacji gospodarki. W szczególności stosuje się w tym przypadku takie dźwignie ekonomiczne, finansowe i podatkowe, jak przyspieszona amortyzacja, obniżana w czasie na zasadach ogólnych lub zróżnicowana stawka podatkowa, odroczenie i rata płatności podatku, tworzenie różnych rezerw wolnych od podatku, fundusze inwestycyjne i inne oraz inne szczególne rodzaje ulg i preferencji podatkowych.

Osiągnięcie celu, jakim jest wygenerowanie niezbędnych środków finansowych dla organów rządowych wszystkich szczebli, zapewnia ustanowienie w ustawodawstwie krajowym systemu podatków federalnych, regionalnych i lokalnych. Praktyka przyznawania regionom i gminom prawa do ustalania dopłat do ogólnych podatków federalnych stała się powszechna w wielu krajach rozwiniętych gospodarczo.

Istotnym elementem mechanizmu podatkowego są sankcje podatkowe . Z jednej strony stanowią instrument w rękach państwa, mający na celu zapewnienie bezwarunkowego wywiązania się podatnika z obowiązków podatkowych. Z drugiej strony sankcje podatkowe skłaniają podatnika do korzystania z bardziej efektywnych form prowadzenia działalności gospodarczej. Sankcje podatkowe są pośrednią formą wykorzystania mechanizmu podatkowego i nie wpływają bezpośrednio na efektywność prowadzenia działalności. Ponadto o ich skuteczności decyduje skuteczność organów regulacyjnych.

Kształtowanie podstawy opodatkowania jest także poważnym instrumentem polityki podatkowej państwa, gdyż od tego zależy zwiększenie lub zmniejszenie zobowiązań podatkowych różnych kategorii podatników. Stwarza to dodatkowe zachęty lub odwrotnie, ograniczenia dla ekspansji produkcji, projektów inwestycyjnych i odpowiadającego im wzrostu (spadku) rozwoju gospodarczego.

System podatkowy większości krajów przewiduje w szczególności różne rodzaje kształtowania podstawy opodatkowania związane z odpisami amortyzacyjnymi. Zasadniczo w praktyce stosuje się amortyzację standardową, proporcjonalną i przyspieszoną. Zezwolenie na przyspieszoną amortyzację, czyli odpis wartości środków trwałych nie według stawek odpowiadających fizycznemu zużyciu, ale w podwyższonej wysokości, prowadzi do sztucznego podwyższenia kosztów produkcji, a co za tym idzie do obniżenia zysk odzwierciedlony w rachunkach, a tym samym w płatnościach podatkowych. Jednocześnie ten rodzaj amortyzacji pomaga stworzyć warunki do wzrostu działalności inwestycyjnej. Ponadto ustawodawstwo niektórych krajów pozwala na odpisanie połowy kosztów nowego sprzętu w ramach amortyzacji. W wielu krajach dokonano przejścia na nierównomierną metodę odpisów amortyzacyjnych: w pierwszym roku lub dwóch odpisywana jest największa część kosztów, a dla niektórych rodzajów sprzętu jednorazowy odpis -obniżka kosztów następuje na początku okresu użytkowania.

Oczywiście zmiany w polityce podatkowej w dużej mierze odzwierciedlają zmiany, jakie dokonują się w gospodarce, polityce i ideologii państwa.

Polityka podatkowa państwa ma w dalszym ciągu stosunkowo niezależne znaczenie. Ponadto to, jakie dostosowania państwo jest zmuszone dokonać w swojej polityce gospodarczej, w dużej mierze zależy od efektów prowadzonej polityki podatkowej.

System wdrażania organów rządowych

realizację polityki podatkowej

Politykę podatkową prowadzą Prezydent Federacji Rosyjskiej, Zgromadzenie Federalne Federacji Rosyjskiej, Rząd Federacji Rosyjskiej oraz organy wykonawcze posiadające odpowiednie kompetencje, Federalna Służba Podatkowa. Organ bezpośrednio odpowiedzialny za realizację a za jednolitą politykę podatkową na terytorium Federacji Rosyjskiej odpowiada Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, a za jej opracowanie i wdrażanie – Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. podatków i opłat.

Organy podatkowe Federacji Rosyjskiej są stałym państwowym organem kontroli i inspekcji władzy wykonawczej, utworzonym i wyposażonym w określone uprawnienia w celu rozwiązywania problemów państwa w dziedzinie opodatkowania.

Organy podatkowe Federacji Rosyjskiej stanowią jednolity system instytucji państwowych, jednorodnych w swoich zadaniach, połączonych pionowym systemem podporządkowania, organizacyjnie połączonych w jedną całość, realizujących działania kontrolne w zakresie zgodności z całym zestawem przepisów podatkowych i podatkowych. opłat i innych norm podatkowych, a w przypadkach przewidzianych przez prawo, którzy są również agentami kontroli dewizowej.

Organy podatkowe Federacji Rosyjskiej – jeden scentralizowany system kontroli:

Zgodność z przepisami podatkowymi Federacji Rosyjskiej;

Prawidłowe obliczenie, kompletność i terminowość płatności podatków i innych obowiązkowych płatności do odpowiedniego budżetu;

Prawidłowość obliczeń, kompletność i terminowość wpłat do odpowiedniego budżetu na użytkowanie podłoża, ustanowionego przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;

W celu zapewnienia zgodności z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej, przeprowadzanym w ramach kompetencji organów podatkowych.

Podstawa prawna działania organów podatkowych.

Obecnie regulacja prawna działalności organów podatkowych Federacji Rosyjskiej odbywa się bezpośrednio:

Artykuły rozdziału 5 kodeksu podatkowego;

Artykuły ustawy Federacji Rosyjskiej „O organach podatkowych Federacji Rosyjskiej”

Ustawa Federacji Rosyjskiej „O organach podatkowych Federacji Rosyjskiej” (zwana dalej ustawą o organach podatkowych) jest instytucjonalnym aktem ustawodawczym określającym status prawny systemu państwowych organów podatkowych Federacji Rosyjskiej.

Oprócz ustawy o organach podatkowych na terytorium Federacji Rosyjskiej obowiązuje szereg regulacyjnych aktów prawnych o różnej mocy prawnej, które są w ten czy inny sposób powiązane z organami podatkowymi.

Organizacyjnie system organów podatkowych reprezentuje uprawniony organ kontroli i nadzoru w zakresie podatków i opłat, federalny organ wykonawczy i jego organy terytorialne.

Na przestrzeni ostatnich 15 lat nazwa uprawnionego federalnego organu wykonawczego kierującego systemem organów podatkowych ulegała kilkukrotnym zmianom. Na poszczególnych etapach rolę tę pełnili:

Państwowa Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej (STS Rosji) (od 1991 do 1998);

Ministerstwo Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Ceł (od 1999 do 2004);

Federalna Służba Podatkowa (FTS Rosji) (od jesieni 2004 r. do chwili obecnej).

Zadania organów podatkowych. Do głównych zadań organów podatkowych należy:

Monitorowanie przestrzegania przepisów podatkowych;

Kontrola poprawności obliczeń, kompletności i terminowości płatności podatków państwowych i innych płatności przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej do odpowiedniego budżetu;

Kontrola dewizowa prowadzona zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie regulacji walutowych i kontroli dewizowej oraz Ustawą o organach podatkowych Federacji Rosyjskiej.

W strukturze organów podatkowych można wyróżnić cztery szczeble (federalny, federalno-okręgowy, regionalny i lokalny), odpowiadające szczeblom władzy oraz podziałowi administracyjno-terytorialnemu Federacji Rosyjskiej.

Wyższe organy podatkowe mają prawo unieważniać decyzje niższych organów podatkowych, jeśli są one niezgodne z Konstytucją, ustawami federalnymi i innymi regulacyjnymi aktami prawnymi.

Status prawny Federalnej Służby Podatkowej Rosji szczegółowo wyjaśnia uchwała zatwierdzona przez Rząd Federacji Rosyjskiej.

Federalna Służba Podatkowa (FTS Rosji) jest federalnym organem wykonawczym, który pełni funkcje kontrolne i nadzorcze:

Zgodność z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat;

Prawidłowe obliczenie, kompletność i terminowość wpłacania podatków i opłat do odpowiedniego budżetu w przypadkach przewidzianych przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej;

Poprawność wyliczeń, kompletność i terminowość pozostałych obowiązkowych płatności ujętych w odpowiednim budżecie;

Produkcja i obrót alkoholem etylowym, wyrobami alkoholowymi, alkoholowymi i tytoniowymi;

Zgodność z ustawodawstwem walutowym Federacji Rosyjskiej w zakresie kompetencji organów podatkowych.

Federalna Służba Podatkowa Rosji jest także upoważnionym federalnym organem wykonawczym, który wykonuje:

Państwowa rejestracja osób prawnych, osób fizycznych jako przedsiębiorców indywidualnych, .

Reprezentacja w sprawach upadłościowych i postępowaniach upadłościowych w zakresie roszczeń o zapłatę obowiązkowych płatności oraz roszczeń Federacji Rosyjskiej z tytułu zobowiązań pieniężnych.

Federalna Służba Podatkowa Federacji Rosyjskiej wykonuje swoje funkcje i uprawnienia bezpośrednio i za pośrednictwem swoich organów terytorialnych.

Na czele Federalnej Służby Podatkowej stoi dyrektor powoływany i odwoływany przez Rząd Federacji Rosyjskiej na wniosek Ministra Finansów.

Wyspecjalizowane międzyregionalne inspektoraty Federalnej Służby Podatkowej Rosji tworzone są w celu sprawowania kontroli podatkowej nad największymi podatnikami podlegającymi administracji podatkowej na szczeblu federalnym. Wyspecjalizowane międzyregionalne inspektoraty Federalnej Służby Podatkowej Rosji podlegają bezpośrednio Federalnej Służbie Podatkowej Rosji. Międzyregionalne inspektoraty Federalnej Służby Podatkowej Rosji tworzone są na zasadzie sektorowej. Każda taka kontrola prowadzi administrację podatkową największych podatników tylko w jednym z sektorów działalności gospodarczej.

Międzyregionalny Inspektorat Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej dla Okręgu Federalnego został utworzony dla:

Prowadzenie interakcji między Federalną Służbą Podatkową Rosji a pełnomocnikiem Prezydenta Federacji Rosyjskiej w okręgu federalnym w sprawach wchodzących w zakres jej kompetencji;

Kontrola skuteczności departamentów Federalnej Służby Podatkowej Rosji w podmiotach wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej w celu zapewnienia pełnego, terminowego i prawidłowego obliczania i płatności podatków oraz innych obowiązkowych wpłat do odpowiednich budżetów i państwowych funduszy pozabudżetowych;

Sprawowanie, w ramach swoich kompetencji, kontroli finansowej nad działalnością terytorialnych organów podatkowych, federalnych przedsiębiorstw unitarnych i instytucji podlegających jurysdykcji Federalnej Służby Podatkowej Rosji na terytorium odpowiedniego podmiotu Federacji Rosyjskiej wchodzącego w skład okręgu federalnego.

Wydziały Federalnej Służby Podatkowej Rosji dla podmiotów Federacji Rosyjskiej stanowią element systemu organów podatkowych na poziomie regionalnym. Do podstawowych zadań Federalnej Służby Podatkowej Rosji należy organizacyjno-metodyczne wsparcie kontroli podatkowej, zarządzanie niższymi organami podatkowymi, koordynacja ich działań, a także uogólnianie i analiza wyników działalności niższych organów podatkowych. Kontrole podatników przeprowadzane są przez Federalną Służbę Podatkową Rosji przede wszystkim w celu monitorowania działalności niższych organów podatkowych, a administracja podatkowa jest prowadzona w całości tylko w odniesieniu do największych podatników i tylko wtedy, gdy wyspecjalizowane międzyokręgowe inspektoraty Federalna Służba Podatkowa Rosji nie jest utworzona w tym celu.

Wyspecjalizowane międzyokręgowe inspektoraty Federalnej Służby Podatkowej Rosji (IFTS) tworzone są z reguły w celu sprawowania kontroli podatkowej nad największymi podatnikami podlegającymi administracji podatkowej na poziomie regionalnym. Wyspecjalizowani międzyokręgowi inspektorzy Federalnej Służby Podatkowej Rosji podlegają bezpośrednio Federalnej Służbie Podatkowej Rosji dla podmiotu Federacji Rosyjskiej i Federalnej Służby Podatkowej Rosji.

Inspekcja kontroluje największych podatników:

Prowadzenie działalności na terytorium danego podmiotu Federacji Rosyjskiej;

Posiadanie odrębnych jednostek terytorialnych na terytorium danego podmiotu Federacji Rosyjskiej oraz nieruchomości i pojazdów podlegających opodatkowaniu.

Inspektorat Terytorialny Federalnej Służby Podatkowej Rosji jest głównym elementem strukturalnym systemu organów podatkowych Federacji Rosyjskiej. Do głównych zadań terytorialnych inspektoratów podatkowych należy:

Wykonywanie kontroli podatkowej (monitorowanie zgodności z przepisami prawa dotyczącymi podatków i opłat, prawidłowości kalkulacji, kompletności i terminowości zapisywania do odpowiedniego budżetu państwowych podatków, opłat i innych obowiązkowych wpłat);

Monitorowanie zgodności z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie regulacji walutowych i kontroli walutowej;

Organizacja i realizacja pozostałych kontroli powierzonych przez ustawodawstwo federalne do kompetencji organów podatkowych.

Terytorialne inspektoraty podatkowe tworzy się dla jednej jednostki gminnej (powiat, powiat w mieście, miasto bez podziału powiatowego) lub kilku jednostek gminnych (IFTS Rosji na poziomie międzyokręgowym).

Aby rozwiązać powierzone zadania, organy podatkowe i ich urzędnicy mają prawo:

wzywać podatników, płatników opłat lub agentów podatkowych do organów podatkowych na podstawie pisemnego zawiadomienia w celu złożenia wyjaśnień;

Żądaj i uzyskaj od podatnika lub agenta podatkowego:

Dokumenty stanowiące podstawę do obliczenia i zapłaty (potrącenia i przekazania) podatków;

Wyjaśnienia i dokumenty potwierdzające prawidłowość naliczenia i terminową płatność (potrącenie i przekazanie) podatków;

Żądać od banków dokumentów potwierdzających wykonanie poleceń zapłaty podatników, płatników opłat i agentów podatkowych oraz poleceń inkasa (nakazów) organów podatkowych;

Zaangażuj specjalistów, ekspertów i tłumaczy do przeprowadzenia kontroli podatkowej;

Powołać na świadków osoby, które mogą być świadome wszelkich okoliczności mających znaczenie dla kontroli podatkowej;

Przeprowadzać kontrole podatkowe, w tym w trakcie kontroli podatkowej:

Odzyskaj dokumenty;

skontrolować (zbadać) lokale i terytoria, z których korzysta podatnik;

przeprowadzić inwentaryzację majątku stanowiącego własność podatnika;

Ustalić w drodze obliczeń wysokość podatków, które podatnicy wpłacają do budżetu (funduszy pozabudżetowych);

Wstrzymywanie transakcji na rachunkach podatników, płatników opłat i agentów podatkowych w bankach;

Zajmować majątek podatników, płatników opłat i agentów podatkowych;

Żądaj wyeliminowania stwierdzonych naruszeń przepisów dotyczących podatków i opłat oraz monitoruj przestrzeganie tych wymogów;

Zbieraj zaległości w podatkach i opłatach, a także ściągaj kary;

Składania wniosków o unieważnienie lub zawieszenie licencji na prawo do wykonywania niektórych rodzajów działalności wydanych osobom prawnym i fizycznym;

Twórz wpisy podatkowe;

Zgłaszaj roszczenia do sądów powszechnych lub sądów arbitrażowych w oparciu o zidentyfikowane fakty dotyczące naruszenia obowiązujących przepisów dotyczących podatków i opłat.

Do obowiązków organów podatkowych należy:

Zgodność z przepisami dotyczącymi podatków i opłat;

Monitorowanie przestrzegania przepisów prawa dotyczących podatków i opłat oraz przyjętych na ich podstawie przepisów;

Prowadzenie ewidencji podatników zgodnie z ustaloną procedurą;

Prowadzenie prac wyjaśniających w zakresie stosowania przepisów prawa dotyczących podatków i opłat oraz przyjętych na ich podstawie przepisów, w tym:

Bezpłatne informowanie podatników o bieżących podatkach i opłatach; .

Udostępnij bezpłatne formularze ustalonego raportowania i wyjaśnij procedurę ich wypełniania;

Zwrot lub potrącenie nadpłaconych lub nadmiernie obciążonych kwot podatków, kar i grzywien;

Zachowanie tajemnicy podatkowej;

Przesyłanie kopii do podatnika lub agenta podatkowego:

Sprawozdanie z kontroli podatkowej;

Decyzje organów podatkowych;

Informacja podatkowa;

Wymagania dotyczące płatności podatków i opłat;

Zawiadomienie o każdym fakcie nadmiernej zapłaty podatku, o którym dowiedział się organ podatkowy, oraz o kwocie nadpłaty podatku nie później niż w terminie miesiąca od dnia wykrycia takiego faktu.

Klauzula 2 Rozporządzenia w sprawie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonego dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 1994 r. M 984) stanowi, że Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej (Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej Federacja), ministerstwa finansów republik, departamenty finansowe i inne organy zarządzania finansami na terytoriach, regionach, miastach o znaczeniu federalnym, obwodach autonomicznych, okręgach autonomicznych i federalnych organach skarbu są częścią jednolitego systemu organów zarządzania finansami publicznymi w Federacji Rosyjskiej .

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej jest federalnym organem wykonawczym, który zapewnia realizację jednolitej polityki finansowej państwa i sprawuje ogólne zarządzanie organizacją finansów w kraju. Relacje pomiędzy Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej a władzami finansowymi niższego szczebla opierają się na koordynacji ich działań.

Do głównych zadań Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej należy opracowywanie i realizacja strategicznych kierunków jednolitej polityki finansowej państwa, a także sporządzanie i wykonywanie budżetu federalnego, w szczególności jego części dochodowej,

Zgodnie z powierzonymi mu zadaniami Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej realizuje następujące funkcje w sferze podatkowej:

Opracowanie środków zachęt finansowych i podatkowych dla przedsiębiorczości i innej działalności gospodarczej w kraju;

Opracowanie projektów standardów potrąceń z podatków federalnych, opłat i innych wpłat do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej;

Zapewnienie wykonania budżetu federalnego, realizacja finansowa stanowych (federalnych) funduszy pozabudżetowych;

Opracowanie, przy udziale Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej i innych zainteresowanych federalnych organów wykonawczych, propozycji poprawy polityki podatkowej i systemu podatkowego;

Udział w opracowywaniu instrukcji i wytycznych w zakresie zagadnień podatkowych;

Prowadzenie w imieniu Rządu Federacji Rosyjskiej, przy udziale Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej i przy udziale zainteresowanych federalnych organów wykonawczych, negocjacji z uprawnionymi organami innych państw w sprawie zawarcia umów międzyrządowych w sprawie unikanie (eliminacja) podwójnego opodatkowania dochodów i majątku oraz podpisanie tych umów w imieniu Rządu Federacji Rosyjskiej;

Udział w kształtowaniu polityki celnej kraju, w opracowywaniu metodologii, stawek i procedur poboru ceł;

Metodyczne zarządzanie rachunkowością i sprawozdawczością przedsiębiorstw, instytucji i organizacji, niezależnie od ich formy organizacyjno-prawnej i podporządkowania oraz podejmowanie działań w celu jej udoskonalenia, zatwierdzanie planów kont, standardowych formularzy rachunkowości i sprawozdawczości, instrukcji ich stosowania oraz trybu przygotowywanie raportów;

Uogólnienie praktyki stosowania ustawodawstwa w kwestiach. wchodzących w zakres kompetencji Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, opracowanie i przedłożenie Rządowi Federacji Rosyjskiej propozycji ulepszenia tego ustawodawstwa.

Uprawnienia Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w sferze podatkowej ustalane są zgodnie z jego funkcjami. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej ma również prawo zapewniać odroczenia i plany ratalne płatności podatków do budżetu federalnego w sposób określony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej, z powiadomieniem o decyzjach podjętych przez Państwową Służbę Podatkową Federacja Rosyjska.

Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wydaje, w ramach swoich kompetencji, na podstawie i zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej, zarządzenia i instrukcje oraz wydaje instrukcje, które są obowiązkowe do wykonania przez federalne władze wykonawcze, a także przedsiębiorstwa, instytucje i organizacje, niezależnie od ich formy organizacyjno-prawnej i podporządkowania, a także przez obywateli. Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej wydaje, w niezbędnych przypadkach, wspólnie z innymi federalnymi organami wykonawczymi, rozporządzenia resortowe.

Federalne ustawy o podatkach i opłatach federalnych przyjęte przez Dumę Państwową podlegają obowiązkowemu rozpatrzeniu przez Radę Federacji;

Regulacyjne akty prawne określające główne

kierunki polityki podatkowej

Regulacyjne akty prawne wyznaczające główne kierunki polityki podatkowej są oficjalnie zdefiniowanymi formami zewnętrznymi, zawierającymi zasady regulujące relacje powstające w procesie podatkowym.

System źródeł regulacyjnych aktów prawnych przedstawia się następująco:

1. Konstytucja Federacji Rosyjskiej, zawierająca bezpośrednio normy podatkowe i prawne, a także mająca ogromne znaczenie przy ustalaniu ogólnych zasad opodatkowania, ustalaniu i wprowadzaniu podatków i opłat, kształtowaniu polityki podatkowej Federacji Rosyjskiej, określaniu głównych kierunków doskonalenie i rozwój prawa podatkowego oraz ogólnie kształtowanie konstytucyjnych podstaw opodatkowania.

2.Specjalne przepisy podatkowe, które obejmują:

a) ustawodawstwo federalne dotyczące podatków i opłat, w tym:

Inne przepisy federalne dotyczące podatków i opłat obejmują:

Federalne ustawy o podatkach i opłatach, przyjęte przed wejściem w życie Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, obecnie obowiązujące w części sprzeczne z Ordynacją podatkową oraz federalnymi ustawami o podatkach i opłatach, przyjęte zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej Federacja.

Najważniejsze przepisy dotyczące organizacji i wdrażania opodatkowania w Rosji są zapisane w Kodeksie podatkowym Federacji Rosyjskiej. Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej składa się z dwóch części - ogólnej i specjalnej.

Zgodnie z przepisami ustawy federalnej z dnia 31 lipca 1998 r. Nr 147-FZ, część pierwsza Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, weszła w życie 1 stycznia 1999 r.

Druga część Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej została wprowadzona w życie ustawą federalną z dnia 5 sierpnia 2000 r. Nr 118-FZ z dnia 1 stycznia 2001 r

Pierwsza część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ustanawia system podatków i opłat pobieranych od budżetu federalnego, a także ogólne zasady opodatkowania i opłat w Federacji Rosyjskiej. Druga część Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej poświęcona jest określeniu trybu wprowadzania i pobierania określonych podatków i opłat.

b) ustawodawstwo regionalne dotyczące podatków i opłat:

Prawa podmiotów Federacji Rosyjskiej

Inne regulacyjne akty prawne dotyczące podatków i opłat przyjęte przez organy ustawodawcze podmiotów Federacji Rosyjskiej.

Ustawodawstwo regionalne dotyczące podatków i opłat reprezentuje ustawodawstwo podmiotów Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat. Składa się z ustaw i innych regulacyjnych aktów prawnych dotyczących podatków i opłat podmiotów Federacji Rosyjskiej, przyjętych zgodnie z Kodeksem podatkowym Federacji Rosyjskiej.

c) regulacyjne akty prawne dotyczące podatków i opłat przyjęte przez organy przedstawicielskie samorządu lokalnego, które są przyjmowane przez organy przedstawicielskie samorządu lokalnego zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej.

3. Ogólne ustawodawstwo podatkowe, które obejmuje inne ustawy federalne, które nie są objęte zakresem tego pojęcia i zawierają normy prawa podatkowego.

4. Subregulacyjne akty prawne dotyczące zagadnień podatkowych i opłat:

Akty organów kompetencji ogólnych:

A) Rozporządzenia Prezydenta Federacji Rosyjskiej, które nie powinny być sprzeczne z Konstytucją Federacji Rosyjskiej i przepisami podatkowymi oraz mieć pierwszeństwo przed innymi przepisami wykonawczymi.

B) Dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej – wydawane są na podstawie i w wykonaniu normatywnych aktów prawnych, które mają wyższą od nich moc prawną.

C) podrzędne regulacyjne akty prawne dotyczące zagadnień związanych z podatkami i opłatami, przyjęte przez władze wykonawcze podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej - wydawane przez nie regulacyjne akty prawne dotyczące zagadnień związanych z podatkami i opłatami nie mogą zmieniać ani uzupełniać przepisów dotyczących podatków i opłat. (klauzula 1 artykułu 4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

D) regulaminy i regulacyjne akty prawne dotyczące zagadnień podatkowych i opłat, uchwalane przez organy wykonawcze samorządu terytorialnego (analogicznie jak w pkt. B)

Akty organów o szczególnych kompetencjach. Do tej grupy zaliczają się regulaminy resortowe dotyczące zagadnień podatkowych oraz zbiory organów o szczególnych kompetencjach, których publikację bezpośrednio przewiduje Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Te regulacyjne akty prawne nie mogą zmieniać ani uzupełniać przepisów dotyczących podatków i opłat. Organami o szczególnych kompetencjach są Ministerstwo Podatków i Ceł Federacji Rosyjskiej, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej, Państwowy Komitet Celny Federacji Rosyjskiej, organy państwowych funduszy pozabudżetowych i inne organy rządowe.

5. Orzeczenia Trybunału Konstytucyjnego Federacji Rosyjskiej zawierające normy regulujące w ten czy inny sposób opodatkowanie są ważnymi źródłami prawa podatkowego. Dość przypomnieć, że przy uchwalaniu Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w dużej mierze uwzględniono stanowisko prawne Trybunału Konstytucyjnego.

6. Normy prawa międzynarodowego i umowy międzynarodowe Federacji Rosyjskiej.

Obecnie źródłami prawa podatkowego w Rosji są dwie grupy aktów międzynarodowych:

Instrumenty międzynarodowe ustanawiające ogólne zasady prawa podatkowego i opodatkowania uznawane przez narody cywilizowane (Europejska Karta Społeczna, przyjęta 18 października 1961 r., weszła w życie w 1965 r.)

Międzynarodowe międzyrządowe konwencje w kwestiach podatkowych (umowy o eliminowaniu podwójnego opodatkowania, a także umowy o charakterze indywidualnym i mające na celu zwolnienie z podatków przedstawicielstw i siedzib określonych organizacji międzynarodowych (ONZ, FIFA itp.) w krajach przyjmujących oraz szereg innych.

2 Cechy polityki podatkowej

2.1 Planowanie podatkowe

Planowanie podatkowe polega na opracowywaniu i wdrażaniu różnych schematów prawnych mających na celu zmniejszenie ulg podatkowych poprzez zastosowanie metod planowania strategicznego działalności finansowo-gospodarczej przedsiębiorstwa. W kontekście ostrej polityki fiskalnej państwa rosyjskiego w obliczu trwającego kryzysu gospodarczego i ograniczenia produkcji materialnej planowanie podatkowe pozwala przetrwać przedsiębiorstwu.

Planowanie podatkowe odnosi się do sposobów wyboru „optymalnego” połączenia konstrukcji prawnych form stosunków i możliwych opcji ich interpretacji w ramach obowiązującego ustawodawstwa podatkowego.

Każde podejście do problemu oszczędności i ryzyka wymusza zastosowanie zestawu specjalnych środków, aby manewrować przez „bramy podatkowe” i dostosować się do zmienności przepisów i dokumentów regulacyjnych. Aktywna praca w tym kierunku przy sprawiedliwym zaostrzeniu kontroli podatkowej jest nie do pomyślenia bez zrozumienia zasad planowania podatkowego, niezależnie od podanych konkretnych przykładów.

Planowanie podatkowe można zdefiniować jako wybór pomiędzy różnymi możliwościami prowadzenia działalności i alokacji aktywów, mający na celu osiągnięcie możliwie najniższego poziomu powstających w tym przypadku zobowiązań podatkowych. Jest oczywiste, że w idealnym przypadku planowanie takie powinno być przyszłościowe, gdyż wiele decyzji podejmowanych w ramach transakcji, zwłaszcza przy realizacji dużych programów inwestycyjnych, jest bardzo kosztownych, a ich „rekompensata” może wiązać się z dużymi stratami finansowymi.

Dlatego planowanie podatkowe powinno opierać się nie tylko na przestudiowaniu tekstów istniejących przepisów i instrukcji podatkowych, ale także na ogólnym, pryncypialnym stanowisku organów podatkowych w określonych kwestiach, projektach ustaw podatkowych, kierunkach i treści nadchodzących reform podatkowych, a także na analizie kierunków polityki podatkowej prowadzonej przez rząd. Informacje na ten temat można uzyskać z materiałów publikowanych w prasie, sprawozdań z posiedzeń Dumy Państwowej i organów samorządu terytorialnego, elektronicznych systemów informacji prawnej itp.

Efektywność planowania podatkowego powinna być zawsze skorelowana z kosztami jego realizacji. Cele planowania podatkowego powinny być także skorelowane ze strategicznymi (komercyjnymi) priorytetami organizacji.

Konieczność i zakres planowania podatkowego jest bezpośrednio powiązana z wagą obciążeń podatkowych w danej jurysdykcji podatkowej.

NB=NN/ORP*100%

Uwaga – obciążenie podatkowe

TN - podatki naliczone za okres sprawozdawczy

ORP – wolumen sprzedanych produktów

NB/GNP – Poziom planowania podatkowego

Konieczność NP:

10-15% trafności księgowości, wewnętrzny obieg dokumentów, wykorzystanie bezpośrednich świadczeń poziom zawodowego księgowego jednorazowe konsultacje z zewnętrznym doradcą podatkowym

minimalne, jednorazowe wydarzenia;

Planowanie podatkowe 20-40% staje się częścią ogólnego systemu zarządzania i kontroli finansów, specjalne przygotowanie (planowanie) schematów kontraktów dla kontraktów standardowych, dużych i długoterminowych wymaga specjalnie przeszkolonego personelu, kontroli i wskazówek dyrektora finansowego, usługi subskrypcyjnej w wyspecjalizowanej firmie konieczne są regularne wydarzenia;

45-60% najważniejszy element tworzenia i planowania strategicznego działalności organizacji oraz jej bieżącej codziennej działalności we wszystkich obszarach zewnętrznych i wewnętrznych wymaga obecności specjalnie przeszkolonego personelu oraz organizacji ścisłej interakcji ze wszystkimi służbami z organizacją i kontrolą przez członek Zarządu

stała praca z zewnętrznym doradcą podatkowym i obecność doradcy podatkowego, specjalny program rozwojowy, obowiązkowa analiza podatkowa i badanie wszelkich działań organizacyjnych, prawnych lub finansowych oraz innowacji przez doradców podatkowych to niezbędne, codzienne czynności;

ponad 60% zmiany zakresu działalności i/lub jurysdykcji podatkowej.

Uczestnicy procesu planowania

Proces planowania podatkowego jest po pierwsze wspólną pracą księgowego, prawnika i menedżera. Po drugie, ciągłe poszukiwanie oryginalnych rozwiązań i schematów pracy Twojej organizacji. Po trzecie - ciągłe studiowanie literatury specjalistycznej, badanie i analiza doświadczeń innych organizacji w Twoim profilu i pokrewnych obszarach działalności.

Menedżer. Dostarcza informacji o faktycznych warunkach transakcji i jej wynikach, jakie planuje się uzyskać po jej zakończeniu.

Księgowy. Przeprowadza obliczenia opcji struktury finansowej transakcji i odzwierciedla je w rachunkowości, stosując normy obowiązującego ustawodawstwa podatkowego, normy i zasady rachunkowości i rachunkowości finansowej. Formułuje możliwe procedury wymagające uzasadnienia prawnego i porozumienia z kontrahentem. Oblicza kwoty należne z tytułu wpłat do budżetu z uwzględnieniem podatków bezpośrednich i pośrednich.

Prawnik. Analizuje procedurę transakcyjną pod kątem bezpieczeństwa prawnego, a także przygotowuje niezbędne dokumenty, biorąc pod uwagę wąskie gardła w jej realizacji. Pomaga księgowemu z wyprzedzeniem uzasadnić interpretację i wykonanie transakcji oraz odzwierciedlenie jej wyników w sprawozdaniach finansowych, biorąc pod uwagę „wąskie gardła” w jej realizacji. Pomaga księgowemu z wyprzedzeniem uzasadnić interpretację i wykonanie transakcji oraz odzwierciedlenie jej wyników w sprawozdaniu finansowym, biorąc pod uwagę wąskie gardła.

Cechy roli prawnika w planowaniu podatkowym. Czy potrzeba planowania podatkowego wynika z obecności w prawie podatkowym bardzo szerokiego obszaru, w którym przepisy prawa nie są określone dostatecznie precyzyjnie lub pozwalają na niejednoznaczną interpretację? W tym obszarze wybór najbardziej „optymalnych podatkowo” kierunków wymaga starannego przewidzenia możliwej reakcji administracji podatkowej i dużego prawdopodobieństwa podjęcia aktywnych działań w celu uzyskania jej wstępnej reakcji na określone możliwości interpretacji działań administracji podatkowej. podatnika i jego skutki prawno-finansowe.

Klasyfikacja metod planowania podatkowego (etapy)

Według tematu:

planowanie podatków od osób prawnych;

osobiste (prywatne) planowanie podatkowe;

mieszany.

Według obiektów:

zewnętrzne (przez założycieli);

wewnętrzne (przez organy wykonawcze organizacji).

Według jurysdykcji (terytorium działania):

międzynarodowy;

ogólnokrajowy (ogólnokrajowy);

lokalny (podmiot federacji lub podmiotu miejskiego).

Etapy planowania podatkowego i ich krótka charakterystyka

Planowanie zewnętrzne

1. Wybór miejsca rejestracji (terytorium i jurysdykcja). Przy ustalaniu jurysdykcji podatkowej i reżimu podatkowego nie należy skupiać się wyłącznie na wysokości stawek podatkowych. W niektórych przypadkach, przy małych stawkach podatkowych wynoszących 10–15%, ustawodawstwo ustanawia rozszerzoną podstawę opodatkowania, co prowadzi do wysokiego obciążenia podatkowego.

Należy mieć na uwadze, że jak już wspomniano wcześniej, istnienie małej stawki podatku ustalonej sztywno w stosunku do jednostki wyników działalności sprawia, że planowanie podatkowe (przynajmniej obecne) jest praktycznie niemożliwe.

Obniżenie obciążeń podatkowych przy formalnie wysokich stawkach podatkowych w Rosji jest dostępne dla większości organizacji, choć ma charakter selektywny. W szczególności przewidziano specjalne świadczenia dla przedsiębiorstw prowadzących działalność o znaczeniu społecznym, w ramach których stosowane są znaczne korzyści, aż do całkowitego zniesienia szeregu podatków, a czasami dopuszcza się otrzymywanie dotacji od innych podatników w ramach ich wpłat na rzecz budżety odpowiednich poziomów. W przeważającej części dotyczy to podatków ustalanych na poziomie podmiotów federalnych i na poziomie gmin (władz lokalnych).

Należy zwrócić szczególną uwagę. że planowanie podatkowe nie ma zastosowania w przypadku podatków akcyzowych oraz podatków obliczanych według stałych stawek w zależności od przedmiotu opodatkowania.

2. Wybór formy organizacyjno-prawnej. Wpływa na sposób wykorzystania zysków i możliwość otrzymywania świadczeń.

3. Ustalenie składu założycieli i udziałów w kapitale zakładowym. W przypadku udziału państwa przekraczającego 25% ogranicza to możliwości restrukturyzacji, przenoszenia majątku i podziału uzyskanych dochodów, a także udziału w tworzeniu zrzeszonych grup. Zgodnie z przepisami kodeksu podatkowego i cywilnego, jeżeli jeden z uczestników posiada udział przekraczający 25%, można pociągnąć go do odpowiedzialności solidarnej za zobowiązania podatkowe.

4. Wybór głównych obszarów działalności (OKONKH, OKPO) i cechy przygotowania dokumentów założycielskich. System podatkowy organizacji jest prowadzony zgodnie z jej wskaźnikami statystycznymi. Początkowe obszary działalności są określone kodami OKPO i OKONH dla obszarów działalności wskazanych bezpośrednio w dokumentach założycielskich.

Dokumenty założycielskie wskazują różne fundusze wewnętrzne oraz tryb ich tworzenia i wykorzystania, a także maksymalne uprawnienia organów wykonawczych.

5. Określenie strategii rozwoju przedsiębiorstwa (liczba pracowników, struktura wewnętrzna organizacji, oddziały). Służy do maksymalizacji wykorzystania ulg podatkowych (np. małe przedsiębiorstwa, przedsiębiorstwa z udziałem osób niepełnosprawnych itp.) i preferencji.

Tworzenie oddziałów w jurysdykcji o zwiększonym obciążeniu podatkowym zmniejsza całkowity dochód organizacji, a przy minimalnym stwarza dodatkowe możliwości planowania podatkowego.

6. Wybór trybu tworzenia kapitału docelowego. Wniesienie majątku do kapitału docelowego powoduje powstanie początkowych zobowiązań podatkowych w postaci podatku od nieruchomości

Planowanie wewnętrzne

1. Wybór polityki rachunkowości organizacji (raz na rok obrotowy). Rachunkowość w naszym kraju jest regulowana zgodnie z art. 5 ustawy „O rachunkowości” z następującymi dokumentami regulacyjnymi:

Ustawa federalna z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ „O rachunkowości”;

plany kont i instrukcje ich stosowania;

przepisy (standardy) rachunkowości (standardy);

inne regulacje i zalecenia metodologiczne dotyczące zagadnień rachunkowości.

W ust. 3 art. 5 ustawy stanowi, że organizacje, kierując się ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w zakresie rachunkowości, przepisami organów regulujących rachunkowość, niezależnie kształtują swoje zasady rachunkowości w oparciu o swoją strukturę, branżę i inne cechy swojej działalności. Tym samym możliwe jest wstępne stworzenie pola dowodowego potwierdzającego słuszność i legalność określonej interpretacji przepisów i działań podatnika.

2. Schematy kontraktowe. Pozwalają wybrać optymalny reżim podatkowy dla konkretnej transakcji, biorąc pod uwagę harmonogram wpływów i rozchodów przepływów finansowych i towarowych.

3. Korzyści. Ulgi podatkowe zajmują ważne miejsce w planowaniu podatkowym. Teoretycznie jest to jeden ze sposobów, w jaki państwo może stymulować te obszary działalności i obszary gospodarki, które są dla państwa niezbędne ze względu na ich znaczenie społeczne lub ze względu na brak możliwości finansowania przez państwo.

Z reguły w praktyce większość świadczeń (ich łączna liczba w rosyjskim ustawodawstwie przekracza 150) dość ściśle określa krąg osób, które mogą z nich skorzystać. Przesądza o tym fakt, że to właśnie te struktury oferują i lobbują za wprowadzeniem takich świadczeń, co jest całkiem naturalne.

Świadczenia różnią się znacznie w zależności od rodzaju podatku, w ramach którego mają zastosowanie, oraz lokalnych przepisów. Każdemu podmiotowi Federacji przysługują w tym zakresie znaczące uprawnienia i z reguły znaczną część świadczeń zapewniają przepisy prawa miejscowego.

Na to należy zwrócić największą uwagę, ponieważ w ogólnej strukturze opodatkowania największą rolę odgrywa element „lokalny”. Z 32 procent podatku dochodowego tylko 10% trafia do budżetu federalnego, a 22% do budżetu lokalnego. Na przykład w Moskwie, oprócz świadczeń federalnych, ustanowiono ponad 70 świadczeń z tytułu podatku dochodowego i podatku od wartości dodanej, ale umiejętnie z nich korzysta nie więcej niż 1-2 proc. przedsiębiorstw.

2.2 Reforma podatkowa

Jednocześnie wydaje się, że obecnie nikt nie jest zaangażowany w politykę podatkową jako taką. Tym samym Ministerstwo Finansów i Rząd są zajęte jej stroną fiskalną, organy ustawodawcze przy uchwalaniu przepisów podatkowych również nie wymagają analizy ich wpływu na życie gospodarcze, departament podatkowy jest praktycznie wyłączony z udziału w tym procesie. Jak pokazują dane dotyczące stanu uzgadniania głównych parametrów projektu budżetu, polityka fiskalna była nie tylko niejasna, ale prowadzona chaotycznie i przy braku strategicznej koncepcji rozwoju gospodarczego państwa. Polityka podatkowa kształtowana jest nieprzemyślanie, spontanicznie, w wyniku czego jej poszczególne działania wchodzą w konflikt nie tylko z prowadzoną (lub głoszoną) polityką gospodarczą, ale także między sobą. System podatkowy ma wyraźny charakter fiskalny. Ponadto:

przepisy podatkowe są sprzeczne i zagmatwane;

Życie pokazało niekonsekwencję w nacisku na funkcję czysto fiskalną; Okradając podatnika, podatki go dusią, zawężając w ten sposób podstawę opodatkowania i zmniejszając ciężar podatkowy. Jednocześnie, mimo silnej presji podatkowej, system nie pokrywa w pełni zapotrzebowania na środki na sfinansowanie nawet priorytetowych wydatków.

Ogólnie sytuację w kraju można określić jako krytyczną. Konwencjonalne środki polityki fiskalnej na tym etapie nie mogą już przynosić rezultatów i praktycznie nie ma możliwości zaciągania pożyczek zewnętrznych. Dziś już nikt nie ma wątpliwości, że taka sytuacja będzie w dalszym ciągu nie do zniesienia, a zmiany w systemie podatkowym nieuniknione. Różnice dotyczą jedynie tego, co proponuje się zmienić w systemie podatkowym, w jakiej kolejności i w jakim terminie.

Pomimo różnorodności istniejących opinii, można wyróżnić dwa główne podejścia do tego problemu. Pierwsza to stopniowa eliminacja istniejących niedociągnięć, rozwiązywanie problemów taktycznych w określonych obszarach, doskonalenie polityki podatkowej, technologii podatkowej i prawa podatkowego (pozwolę sobie określić tę ścieżkę jako „ewolucyjną”). Uważa się, że obecny system podatkowy, jako zbiór istniejących podatków, mechanizmów ich naliczania i sposobów monitorowania ściągalności, w zasadzie ma swoje uzasadnienie: główne obecnie obowiązujące podatki zapewniają kształtowanie większości dochodów budżetowych na wszystkich poziomach. Doświadczenia światowe świadczą o stabilności i wiarygodności takiego zestawu podatków, a nagłe zmiany w strukturze systemu podatkowego spowodują jedynie niepewność podmiotów gospodarczych w ich przyszłości i będą obarczone destabilizacją ogólnej sytuacji gospodarczej.

Radykalna reforma systemu podatkowego byłaby zatem nieuzasadniona ekonomicznie i politycznie ani dziś, ani w najbliższej przyszłości. Jest oczywiste, że stabilność systemu podatkowego jest jednym z ważnych warunków prawidłowego funkcjonowania gospodarki rynkowej. Po drugie, drastyczna reforma systemu podatkowego może skutkować stratami budżetowymi w okresie dostosowywania się do wprowadzonych zmian – państwo nie posiada „rezerwy ubezpieczeniowej” środków finansowych, aby się tego podjąć. Po trzecie, zapewnienie stymulującej roli podatków w racjonalnym wykorzystaniu zasobów, wytwarzaniu niezbędnych produktów, aktywizacji procesów inwestycyjnych, rozwoju krajowego biznesu i w efekcie zwiększaniu poziomu dochodów podatkowych jest możliwe w ramach obecny system podatkowy, który nie jest jeszcze wyczerpany.

Istnieje jednak inne zdanie w tej sprawie. Przede wszystkim należy zauważyć, że istniejący system podatkowy przeciwstawia się realnemu sektorowi gospodarki, nie przyczynia się do wzrostu potencjału gospodarczego i stabilizacji stosunków społecznych, nie spełnia przypisanych mu funkcji, nie w pełni zaspokojenie zapotrzebowania państwa na środki finansowe na finansowanie pełnej ochrony socjalnej ludności, programów priorytetowych, związanych z restrukturyzacją produkcji. I nie jest to zaskakujące, gdyż obowiązujący od 1992 r. system podatkowy ukształtował się w procesie przechodzenia do zasadniczo nowych stosunków społeczno-gospodarczych, w warunkach kryzysu gospodarczego łączącego spadek produkcji i inflację. Zapewnienie nieprzerwanej realizacji programów społeczno-gospodarczych wyznaczyło minimalne ramy czasowe na opracowanie nowego systemu podatkowego. Zdaniem większości ekspertów jest ona niedopuszczalnie surowa pod względem liczby i „jakości” podatków oraz zbyt skomplikowana dla podatnika. Jednocześnie, pomimo swojej surowości wobec producentów towarów, pozwala na nadmierne dochody i silne zróżnicowanie majątku.

Analiza reform reform w obszarze podatków generalnie pokazuje, że przedstawiane propozycje dotyczą w najlepszym przypadku poszczególnych elementów systemu podatkowego (przede wszystkim wysokości stawek, udzielania świadczeń i przywilejów, przedmiotów opodatkowania, wzmocnienia lub zastąpienia niektóre podatki z innymi). Jednak w dzisiejszych warunkach potrzebny jest zasadniczo inny system podatkowy (nazwijmy go „alternatywnym”), odpowiadający obecnej fazie okresu przejściowego do relacji rynkowych. I nie jest to przypadkowe, ponieważ optymalny system podatkowy można opracować jedynie na poważnych podstawach teoretycznych. Należy zaznaczyć, że do czasu wypracowania autorytatywnej całościowej koncepcji reformy podatkowej i jej formy prawnej, wyniki wszelkich badań w tym obszarze pozostaną jedynie punktem widzenia poszczególnych zespołów i specjalistów. System podatkowy musi być dostosowany do nowych stosunków społecznych i odpowiadać doświadczeniom światowym, uwzględniając specyfikę naddniestrzańską [nr 9, 115].

Ale nawet jeśli zostanie wybrana „ewolucyjna” ścieżka reform, aby wyjść z kryzysu i przenieść gospodarkę do etapu stabilnego rozwoju, potrzebne są bardziej radykalne działania, potrzebna jest skuteczna, a jednocześnie elastyczna polityka podatkowa . Reforma podatkowa nie powinna polegać na kosmetycznym retuszowaniu istniejących przepisów prawnych, lecz powinna zmierzać do zasadniczych zmian w relacji państwo-podatnicy oraz przełamywania istniejących stereotypów. Opiera się na głębokiej przemianie naszego społeczeństwa, przekształceniu stosunków własności i opartej na nich struktury społeczno-gospodarczej w kierunku gospodarki rynkowej. Główną cechą charakterystyczną epoki nowożytnej jest przejściowy charakter. Oczywiście reforma musi być kompleksowa: wszystkie przewidziane w niej mechanizmy muszą zostać uruchomione jednocześnie i w całości.

Przyczyny konieczności reform

1. Polityczny. Do politycznych należą: przyjęcie nowej konstytucji, większa niezależność władz regionalnych i lokalnych i związana z tym redystrybucja dochodów i wydatków pomiędzy budżetami różnych szczebli, potrzeba reform demokratycznych, w tym w relacji państwo – podatnicy .

2. Ekonomiczny. Dalszy rozwój stosunków rynkowych, pojawienie się rynku usług finansowych, giełdowych, rynkowych i ubezpieczeniowych, nasilający się proces integracji gospodarki rosyjskiej ze światową.

3. Legalne. Pojawienie się nowych instytucji prawnych, zmiany w stosunkach prawnych, nadmierna i częsta niespójność przepisów i regulacji „podatkowych” i „pozapodatkowych”, brak jednolitych ram legislacyjnych i regulacyjnych w zakresie opodatkowania, mnogość dokumentów podatkowych, nierozwiązane kwestie charakter wielu zagadnień prawa podatkowego, stwarzanie możliwości legalnej i nielegalnej ucieczki przed opodatkowaniem, niemal całkowity brak mechanizmów i procedur, a w konsekwencji brak wystarczających gwarancji prawnych dla uczestników stosunków podatkowych, zbyt surowe podejście do kar za wykroczenia skarbowe w przypadku braku jasnego określenia składu tych naruszeń itp. Istota reform. Pomimo oczywistej konieczności zreformowania systemu podatkowego, jego radykalne zakłócenie doprowadziłoby do negatywnych konsekwencji. Obecnie rosyjski system podatkowy zawiera już szereg podatków sprawdzonych w praktyce światowej i rekomendowanych przez społeczność międzynarodową jako najbardziej akceptowalne formy redystrybucji społeczeństwa. funduszy w warunkach konkurencji rynkowej. Oczywiście reformy podatkowe zostaną przeprowadzone przy założeniu, że istniejący system podatków, mechanizmy ich naliczania i sposoby kontroli nie powinny zasadniczo ulec zmianie.

3 Główne kierunki polityki podatkowej na przyszłość

3.1 Główne kierunki poprawy opodatkowania

systemy.

Kształtowanie polityki podatkowej państwa opiera się na dwóch powiązanych ze sobą przesłankach metodologicznych: wykorzystaniu płatności podatkowych do generowania dochodów budżetów różnych szczebli, co stanowi rozwiązanie zadań fiskalnych państwa, oraz wykorzystaniu instrumentu podatkowego jako pośrednią metodę regulowania działalności gospodarczej. Rozsądna parytet funkcji podatkowych decyduje o efektywności całej polityki podatkowej jako całości. System podatkowy, jako obszar stosowania polityki podatkowej, jest swego rodzaju wyznacznikiem podejmowanych decyzji.

Przepisy podatkowe są sprzeczne i zagmatwane;

W ogóle nie jest przestrzegana zasada słuszności w podziale ciężaru podatkowego;

Stymulacyjna funkcja podatków, stymulująca rozwój produkcji, jest niewystarczająco wykorzystywana;

Mechanizm naliczania i poboru niektórych rodzajów podatków jest niezwykle złożony, co stwarza wiele możliwości ukrywania dochodów przed opodatkowaniem;

Wypaczenie priorytetów gospodarczych w postaci przesadnej dbałości o korzyści;

Obowiązujące przepisy zawierają wiele „białych plam”, co utrudnia skuteczne stosowanie polityki podatkowej;

Następuje irracjonalna maksymalizacja praw i uprawnień władz lokalnych w zakresie stanowienia prawa;

Świadomość prawna podatników jest niska.

Od 2009 roku proponuje się wprowadzenie jednolitej stawki VAT w wysokości 15 proc., przy jednoczesnym zniesieniu dotychczasowej preferencyjnej stawki na niektóre towary i usługi (pod warunkiem utrzymania korzystnej sytuacji finansowej, w szczególności wysokich światowych cen energii).

Ustanowienie jednolitej stawki VAT przyczyni się do stworzenia jednakowego reżimu podatkowego dla wszystkich podmiotów gospodarczych, tworząc równe warunki konkurencji dla działalności gospodarczej, co jest jednym z celów polityki podatkowej. Ponadto rozwiązanie to, wraz ze zmniejszeniem obciążeń podatkowych większości podatników, ułatwi m.in. administrowanie tym podatkiem zarówno organom podatkowym, jak i podatnikom. Doświadczenia państw, które odmówiły obniżonych stawek (m.in. Ukraina i Kazachstan) potwierdzają skuteczność tego działania.

Biorąc pod uwagę, że skala uchylania się od podatku VAT pozostaje wysoka, w latach 2007-2008. Należy wprowadzić mechanizmy zapewniające usprawnienie administrowania tym podatkiem.

Równocześnie z wprowadzeniem obniżonej stawki VAT dla większości podatników należy przeprowadzić kontrolę istniejących ulg podatkowych z tytułu tego podatku oraz wykazu transakcji opodatkowanych stawką 0 proc., w wyniku czego część z nich powinna zostać anulowane.

W latach 2007-2008 Biorąc pod uwagę zgromadzone doświadczenia, a także doświadczenia innych krajów, należy kontynuować reformę systemu podatku akcyzowego.

W szczególności w zakresie podatku akcyzowego na produkty naftowe wskazane wydaje się, począwszy od 2007 roku, odejście od dotychczasowego „offsetowego” systemu płatności akcyzy, zgodnie z którym przedmiotem opodatkowania jest zakup benzyny przez podatników posiadających zaświadczenie o przeprowadzaniu transakcji produktami naftowymi i powrót do dotychczasowej procedury płacenia tego podatku akcyzowego przez przedsiębiorców wytwarzających produkty naftowe (przy zachowaniu tego systemu w odniesieniu do benzyn prostych). Znacząco uprości to administrację podatkiem akcyzowym na produkty naftowe. Jednocześnie należy zachować dotychczasowy podział kwot podatku akcyzowego na terytorium Federacji Rosyjskiej w stosunku do standardów określonych w przepisach budżetowych.

W nadchodzących latach należy dokonać przeglądu systemu stawek akcyzy na produkty naftowe, zmierzając do ustalenia niższej stawki podatku na benzyny wysokiej jakości i wyższej na benzyny niskiej jakości. Będzie to zachętą do zwiększenia produkcji wysokiej jakości benzyn krajowych. Aby jednak wdrożyć to działanie, konieczne jest ustalenie jasnych kryteriów (norm) jakości benzyny, w oparciu o które można byłoby ustalić zróżnicowanie stawek podatku akcyzowego na produkty naftowe. Ze względu na obecny brak takich kryteriów, wprowadzenie powyższego zróżnicowania jest realnie możliwe nie wcześniej niż w 2008 roku.

W przypadku podatku akcyzowego na wyroby tytoniowe proponuje się utrzymanie istniejącego systemu stawek łączonych na papierosy. Z raportowanych danych dotyczących wpływów z akcyzy na papierosy wynika, że wprowadzenie tych stawek w zasadzie nie spowodowało zmniejszenia wpływów do budżetu z akcyzy. Jednocześnie w celu zwalczania ewentualnych nadużyć w postaci sztucznego zaniżania cen sprzedaży papierosów przez przedsiębiorstwa produkcyjne, począwszy od 2008 r. (ewentualnie od 2007 r.), proponuje się naliczanie ad valorem składnika stawek akcyzy na papierosy nie od ceny sprzedaży producenta, ale od ceny detalicznej papierosów w sieci detalicznej. Jednocześnie na każdym opakowaniu będzie musiała być podana maksymalna cena papierosów. Wprowadzając taki system można wykorzystać udane doświadczenia niektórych krajów europejskich (w szczególności Polski).

Podobnie jak w latach poprzednich, w latach 2007-2009 poszczególne stawki akcyzy powinny być corocznie indeksowane z uwzględnieniem prognozowanego poziomu inflacji (z wyjątkiem akcyzy na produkty naftowe i papierosy). Tym samym na rok 2007 proponuje się indeksację na poziomie 8,5 proc. (zgodnie ze stopą inflacji przewidzianą w prognozie na 2006 rok). Jednocześnie, podobnie jak w 2006 roku, w ramach przeciwdziałania ewentualnemu wzrostowi cen detalicznych benzyny i oleju napędowego dokonano waloryzacji akcyzy na te towary za lata 2007-2008. Proponuje się nie produkować. Proponuje się indeksację stawek akcyzy na produkty naftowe na rok 2009 w zakresie prognozy inflacji przewidzianej na rok 2008. Proponuje się indeksację stawek akcyzy na papierosy w taki sposób, aby stawki w roku 2007 w stosunku do roku 2006 wzrosły o 30%, a w latach 2008-2009 - o 20% rocznie w porównaniu do roku poprzedniego.

W kolejnych latach należy utrzymać sprawdzoną ryczałtową stawkę tego podatku dochodowego od osób fizycznych wynoszącą 13 proc. Jednocześnie należy dokonać pewnych dostosowań w procedurze stosowania tego podatku, począwszy od 2007 roku. W szczególności konieczne jest pewne zwiększenie istniejących ulg w podatku socjalnym z tytułu kształcenia w placówkach oświatowych i leczenia w placówkach medycznych Federacji Rosyjskiej. Obecnie wielkość każdego z tych odliczeń jest ograniczona do 38 tysięcy rubli rocznie. Biorąc pod uwagę rosnące koszty usług edukacyjnych i medycznych, jest to wskazane. począwszy od 2007 r. ustalają maksymalną kwotę każdego z tych odliczeń na 50 tysięcy rubli . Ponadto, w celu pobudzenia rozwoju dobrowolnych ubezpieczeń zdrowotnych, proponuje się umożliwienie uwzględniania przy ustalaniu odliczeń socjalnych nie tylko rzeczywistych wydatków poszczególnych osób na leczenie, ale także ich składek na rzecz organizacji ubezpieczeniowych w ramach dobrowolnych ubezpieczeń zdrowotnych. umowy ubezpieczenia osobowego zawierane przez osoby fizyczne z takimi organizacjami, które zapewniają ubezpieczycielom pokrycie kosztów leczenia osób ubezpieczonych.

W odniesieniu do podatku dochodowego od osób prawnych prowadzona przez państwo polityka amortyzacyjna powinna odgrywać większą niż obecnie rolę narzędzia stymulującego wzrost produkcji i inwestycji w priorytetowych sektorach gospodarki. Zgodnie z postanowieniami rozdziału 25 Kodeksu wszystkie środki trwałe dzielone są na grupy amortyzacyjne według okresów ich użytkowania. Kwoty amortyzacji dla poszczególnych rodzajów środków trwałych uwzględniane przy obliczaniu podstawy opodatkowania zależą bezpośrednio od grupy, do której zaliczane są odpowiednie środki trwałe. W takim przypadku szczegółowy skład środków trwałych wchodzących w skład grup amortyzacji ustala Rząd Federacji Rosyjskiej. Odpowiednia uchwała została przyjęta przez rząd w 2002 r. i praktycznie nie uległa zmianie do chwili obecnej. Tymczasem zaliczając określone rodzaje środków trwałych (np. sprzęt używany w przemyśle lotniczym) do grup o krótszym okresie użytkowania, można bezpośrednio wpłynąć na wielkości amortyzacji uwzględniane przy wyliczaniu podstawy opodatkowania, a co za tym idzie na wysokość sam podatek.

Wśród innych działań o charakterze inwestycyjnym można podjąć decyzję o uwzględnianiu od 2007 roku wydatków na prace badawczo-rozwojowe (w tym te, które nie przyniosły pozytywnego wyniku) przez rok, a nie jak ma to miejsce obecnie – dwa lata.

W celu udzielenia wsparcia finansowego przedsiębiorstwom rolnym na lata 2007-2008. Proponuje się utrzymanie zerowej stawki podatku od dochodów uzyskanych ze sprzedaży wytworzonych i sprzedanych produktów rolnych.

Opodatkowanie wydobycia ropy naftowej wymaga poprawy . Przede wszystkim poprzez działania stymulujące aktywne zagospodarowanie nowych złóż, a także zapewnienie wzrostu efektywności wydobycia na złożach istniejących, o dużym stopniu wyeksploatowania.

Prace te należy prowadzić w następujących obszarach:

Wprowadzenie zerowej stawki podatku od wydobycia minerałów na początkowy okres zagospodarowania złóż na obszarach koncesyjnych zlokalizowanych w prowincjach naftowo-gazowych wschodniosyberyjskiej i timan-peczora oraz na szelfie kontynentalnym Federacji Rosyjskiej. Ponadto, w zależności od lokalizacji takich obszarów, można zastosować współczynnik korygujący charakteryzujący początkowy etap zagospodarowania złoża równy zero przez okres do 7 lat przy maksymalnych wielkościach wydobycia od 2 do 12 mln ton ropy naftowej na każdy obszar koncesyjny, w zależności od jego lokalizacji;

Ustalenie współczynnika redukcyjnego stymulującego dalsze zagospodarowanie złóż dla złóż znajdujących się w końcowej fazie zagospodarowania (wyczerpanie powyżej 85%). W takim przypadku należy określić konkretne wartości współczynników korygujących w zależności od stopnia wyczerpania zapasów;

Należy zaznaczyć, że obecna stawka podatku od wydobycia kopalin na ropę naftową, „powiązana” ze światowymi cenami tego produktu, obowiązuje tylko do 2007 roku. Doświadczenia ostatnich lat wykazały skuteczność jego stosowania. W związku z powyższym proponuje się przyjęcie decyzji ustawodawczej przedłużającej jej ważność do 2015 r.

Najważniejszym środkiem poprawy opodatkowania nieruchomości było przejście na opodatkowanie nieruchomości poprzez wprowadzenie podatku od nieruchomości w miejsce istniejącego podatku od nieruchomości, a także podatków od majątku organizacji i majątku osób fizycznych. Jednak dla powszechnego wprowadzenia podatku od nieruchomości konieczne jest przeprowadzenie pracochłonnych prac związanych z wyceną nieruchomości, które mogą zająć kilka lat. W pierwszym etapie należy przyjąć ustawę federalną „O tworzeniu, państwowej rejestracji katastralnej i państwowej wycenie katastralnej nieruchomości”, która jest obecnie nadal rozpatrywana przez rząd Federacji Rosyjskiej. Ustawa ta powinna określać podstawowe podejścia do opracowywania metodyki masowego oszacowania wartości nieruchomości, na podstawie której następnie należy przeprowadzić lokalnie określone prace mające na celu wycenę takich obiektów, a następnie uwzględnić uzyskane dane w państwowy kataster nieruchomości. Należy wziąć pod uwagę, że prace nad utworzeniem jednolitego katastru gruntów, który był znacznie mniejszy pod względem objętości i złożoności, trwały ponad pięć lat. Biorąc to pod uwagę wydaje się, że faktyczne wprowadzenie jednolitego podatku od nieruchomości jest możliwe już po latach 2007-2009.

3.2 Polityka podatkowa i rozwój gospodarczy Rosji.

Jeśli uznamy, że państwo istnieje po to, aby zapewnić dobrobyt swoim obywatelom, wówczas władza państwowa może wybrać jedną z dwóch linii strategicznych: albo nakładać wysokie podatki i w związku z tym brać na siebie dużą odpowiedzialność za dobrobyt swoich obywateli lub nakładać niskie podatki, pamiętając, że obywatele powinni dbać o swój własny dobrobyt, nie polegając na pomocy państwa. Jednocześnie istotny jest poziom potrzeb ludności, w związku z czym państwa w początkowych fazach rozwoju gospodarczego skłaniają się ku relatywnie niskim podatkom, natomiast w późniejszych stadiach, wraz z rozwojem form spożycia publicznego, następuje przejście na wyższe stawki podatkowe. Jednak w ramach tej ogólnej tendencji poszczególne państwa odmiennie konstruują swój system finansowy: niektóre uważają za możliwe pobranie w formie podatków (obejmujących wszystkie rodzaje podatków i obowiązkowych płatności, w tym składek na ubezpieczenia społeczne) aż do 50% całości dochód społeczeństwa, oparty na koncepcji wyższej efektywności wykorzystania zasobów finansowych znajdujących się pod kontrolą agencji rządowych niż w rękach osób prywatnych; inni nie podzielają tego przekonania i ograniczają swój apetyt podatkowy jedynie do 25-30% (PKB). Do tych pierwszych zaliczają się głównie kraje bogate, których poziom przeciętnego dochodu brutto na mieszkańca mieści się w przedziale 25-30 tys. dolarów amerykańskich, a zwolnienia podatkowe sięgają w nich bardzo znacznych kwot: w Danii – 17 tys. dolarów na mieszkańca (udział podatków w PKB - 51 %), w Szwajcarii - ok. 15 tys. dolarów (udział podatków w PKB - ok. 33%), w Norwegii - 14 tys. dolarów (udział podatków w PKB - 42%), w Niemczech, Francji, Belgii, Finlandia – w przedziale 11-12 tys. dolarów (udział podatków w PKB wynosi odpowiednio 40%, 45%, 46,5% i 47%).

Pod względem poziomu przeciętnego dochodu na mieszkańca Rosja należy do kategorii krajów zajmujących ostatnie miejsca pod względem poziomu przeciętnego dochodu na mieszkańca w kategorii krajów rozwiniętych, ale pod względem udziału zwolnień podatkowych plasuje się wysoko kraje rozwinięte – ponad 30% PKB (czyli na poziomie Japonii czy Szwajcarii). W związku z tym kwota podatków na mieszkańca wynosi około 1000 dolarów, innymi słowy, czteroosobowa rodzina otrzymuje średnio 4000 dolarów wszelkiego rodzaju podatków, przy czym zakłada się, że państwo odpowiednio zaspokaja jej potrzeby i chroni jej interesy.

W rzeczywistości nie jest to wcale prawdą. Jeśli weźmiemy pod uwagę tylko budżet federalny – około jednej trzeciej wszystkich potrąceń podatków – to aż 40% wszystkich wpływów podatkowych przeznacza się na spłatę długu publicznego – a odbiorcy tych dochodów nie płacą żadnych podatków. Stanowi to dobry dowód na to, że obciążenie podatkowe w Rosji jest rozłożone wyjątkowo nierównomiernie. Istnieją całe grupy ludności i sektory gospodarki, które albo nie płacą podatków w ogóle, albo płacą je w kwotach wyraźnie nieadekwatnych do ich dochodów. Według niektórych szacunków aż 40% całej działalności komercyjnej koncentruje się w szarej strefie (osłoniętej przed podatkami) gospodarki. Biorąc zatem pod uwagę fakt, że przedsiębiorstwa płacące wszystkie podatki w całości ponoszą ciężar podatkowy o połowę lub nawet wyższy niż wynika to ze średnich danych statystycznych. I rzeczywiście tak jest: obecnie nie ma już prawie ani jednego przedsiębiorstwa, które płaciłoby wszystkie podatki w całości i nie korzystało z niepłacenia, barteru i innych manewrów w celu uniknięcia nieopłacalnych podatków.

Tym samym obecny system podatkowy w Rosji nie tylko hamuje inwestycje, ale jest także jedną z przyczyn – być może główną – kryzysu w rosyjskiej gospodarce. Tym samym można uznać, że: obciążenia podatkowe w Rosji są wyraźnie nadmierne i nieadekwatne w swojej wielkości do aktualnej sytuacji społeczno-gospodarczej w kraju, pobierane podatki są wykorzystywane nieefektywnie i niezgodnie z interesem rozwoju gospodarczego.

Podjęte w ostatnim czasie „ogniste” działania mające na celu zaostrzenie procedur podatkowych nie przynoszą już realnych rezultatów: zamiast wzrostu wpływów podatkowych powodują jedynie wzrost zadłużenia. Obecnie aż 60% wszystkich wpływów podatkowych do systemu budżetowego zapewnia kompleks paliwowo-energetyczny i branże z nim związane, tj. gałęzie przemysłu sprzedające produkty dostarczane przez naturę, a nie pracę ludności. W ogólnej strukturze płatności podatkowych udział bieżących wpływów podatkowych nie przekracza 20-25%; pozostałą część stanowią rozliczenia gotówkowe, spłaty zaległości podatkowych oraz wpłaty na rzecz monopoli naturalnych. Tak naprawdę na tej podstawie utrzymanie państwowego monopolu jedynie na trzy produkty: ropę, gaz i wódkę mogłoby w pełni zaspokoić cały budżet federalny, a podatki na tym poziomie mogłyby zostać całkowicie zniesione.

Teraz wydaje się, że nikt już nie ma wątpliwości, że taka sytuacja nie będzie już tolerowana, a zmiany w systemie podatkowym są nieuniknione. Rozbieżności dotyczą jedynie tego, co proponuje się zmienić w systemie podatkowym, w jakiej kolejności i w jakim terminie. Jeśli weźmiemy system podatkowy jako całość, to zmiany są możliwe i konieczne – zarówno w polityce podatkowej, jak i technologii podatkowej, a także w prawie podatkowym.

Obecnie w kraju nie ma polityki podatkowej jako takiej, a ściślej mówiąc, kształtuje się ona spontanicznie, w wyniku czego poszczególne rozwiązania polityki podatkowej są nie tylko sprzeczne z prowadzoną (lub głoszoną) polityką gospodarczą, ale także z każdą Inny.

Przykładowo zastąpienie podatku obrotowego podatkiem VAT doprowadziło do przeniesienia większości obciążeń podatkowych przedsiębiorstw ze sfery obrotu do sfery produkcji, co doprowadziło do wymywania znacznej części kapitału obrotowego z tej ostatniej ; słabość kontroli podatkowej w zakresie handlu i działalności pośredniczącej stymuluje masowy przepływ kapitału w stronę działalności krótkoterminowej i spekulacyjnej; Zwroty podatku VAT dla eksporterów faktycznie stworzyły sytuację bezpośredniego finansowania przez państwo wyłącznie eksportu surowców – ze szkodą dla eksportu wyrobów gotowych (które nie są jeszcze konkurencyjne na rynkach światowych i dlatego nie mogą korzystać z tego przywileju); Niskie stawki amortyzacji i słaba kontrola nad ich stosowaniem przyczyniają się do zanikania środków trwałych w podstawowych, kapitałochłonnych gałęziach przemysłu. Wszystko to oczywiście w żaden sposób nie przyczynia się do przywrócenia produkcji i rozwoju działalności inwestycyjnej w kraju, a zatem jest bezpośrednio sprzeczne z deklarowanymi celami polityki gospodarczej.

W dziedzinie ubezpieczeń społecznych za podstawę przyjmuje się model zachodni, charakteryzujący się wysokim poziomem składek ubezpieczeniowych i masowym objęciem ludności emeryturami. W Rosji takie zaciąganie pożyczek prowadzi do nadmiernego opodatkowania sektora produkcyjnego, wypierania oszczędności prywatnych przez publiczne i bezpośredniej utraty części zgromadzonych składek ubezpieczeniowych (ze względu na brak możliwości inwestowania wolnego od ryzyka w kraju sektor produkcyjny).

Tym samym przyjęta polityka podatkowa nastawiona jest na odtworzenie zachodniego modelu opodatkowania w Rosji, który wchodzi w życie dopiero na dość zaawansowanym etapie, pod warunkiem dużych jednorazowych inwestycji w tworzenie infrastruktury organów podatkowych, rozbudowanego i kosztownego systemu kontroli podatkowej oraz niezbędny udział i zrozumienie szerokich mas podatników.

Wniosek

System podatkowy jest jednym z głównych elementów gospodarki rynkowej. Pełni funkcję głównego instrumentu oddziaływania państwa na rozwój gospodarczy i wyznaczania priorytetów rozwoju społeczno-gospodarczego. Dlatego konieczne jest dostosowanie rosyjskiego systemu podatkowego do nowych stosunków społecznych i spójnego z doświadczeniami światowymi.

W nowym systemie podatkowym, opartym na strukturze federalnej Rosji, w przeciwieństwie do lat poprzednich, prawa i obowiązki odpowiednich szczebli władzy (federalnej i terytorialnej) w sprawach podatkowych są wyraźniej określone. Wprowadzenie podatków i opłat lokalnych, jako uzupełnienie przewidzianej prawem listy istniejących podatków federalnych, umożliwiło pełniejsze uwzględnienie różnych lokalnych potrzeb i rodzajów dochodów budżetów lokalnych.

A jednak nowe przepisy podatkowe nie w pełni odpowiadają nowym warunkom. Jego głównymi wadami są: nadmierna zwartość, zamieszanie, obecność dużej liczby korzyści dla różnych kategorii płatników, które nie stymulują wzrostu efektywności produkcji, przyspieszenie postępu naukowo-technicznego, wprowadzenie obiecujących technologii lub wzrost produkcji dóbr konsumpcyjnych. Obecne ustawodawstwo jest właściwie zamknięte w stosunku do ustawodawstwa światowego i nie stymuluje przyciągania inwestycji zagranicznych do gospodarki narodowej. Doświadczenia światowe pokazują, że ustawodawstwo podatkowe nie jest systemem zamrożonym, lecz stale się zmienia, dostosowując się do procesów reprodukcyjnych i rynku.

Niestabilność naszych podatków, ciągła rewizja stawek, liczba podatków, świadczeń itp. niewątpliwie odgrywa negatywną rolę, zwłaszcza w okresie przechodzenia gospodarki rosyjskiej do stosunków rynkowych, a także utrudnia inwestycje, zarówno krajowe, jak i zagraniczne. Głównym problemem reformy podatkowej jest dziś niestabilność systemu podatkowego.

Życie pokazało niekonsekwencję w akcentowaniu czysto fiskalnej funkcji systemu podatkowego: podatki okradając podatnika, dusią go, zawężając w ten sposób podstawę opodatkowania i zmniejszając masę podatkową. Wysuwane propozycje reform dotyczą w najlepszym przypadku poszczególnych elementów systemu podatkowego. Praktycznie nie ma propozycji zasadniczo odmiennego systemu podatkowego odpowiadającego obecnej fazie okresu przejściowego. I nie jest to przypadkowe, gdyż optymalny system podatkowy można opracować jedynie na poważnych podstawach teoretycznych, których w Rosji jeszcze nie ma...

Niewątpliwie całe to zamieszanie z podatkami prowadzi do niestabilnej sytuacji w naszej gospodarce i dodatkowo pogłębia kryzys gospodarczy. Niewątpliwie jednym z pierwszych kroków, aby wyjść z kryzysu, jest utworzenie systemu podatkowego w kraju.

Referencje

Ustawa Federacji Rosyjskiej „O organach podatkowych Federacji Rosyjskiej” z dnia 21 marca 1991 r. nr 943-1
Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 30 września 2006 r. „Przepisy dotyczące Federalnej Służby Podatkowej” N 506
Ustawa Federacji Rosyjskiej „O prawach organów podatkowych” z dnia 9 lipca 1999 r. Nr 154-FZ
Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 9 sierpnia 1996 r. Nr 946 „W sprawie utworzenia stałych urzędów skarbowych w organizacjach produkujących alkohol etylowy ze wszystkich rodzajów surowców”
Przepisy dotyczące Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej, zatwierdzone dekretem Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 19 sierpnia 1994 r.
Ustawa „O rachunkowości” z następującymi dokumentami regulacyjnymi z dnia 21 listopada 1996 r. nr 129-FZ
Kodeks podatkowy. System informacji prawnej „Garant”
Yutkina T.F. Podatki i podatki: Podręcznik. - M.: INFRA-M, 2003.
Reforma podatkowa i kierunki polityki podatkowej – ECO – nr 3, 2004
V. Kashin, I. Merzlyakov Polityka podatkowa i poprawa gospodarki rosyjskiej - Audytor - 2006 - nr 9
Konstytucja Federacji Rosyjskiej
Panskov V.G. Podatki i opodatkowanie w Federacji Rosyjskiej. Podręcznik dla uniwersytetów. Wydanie 2, poprawione. i dodatkowe - M.: Świat Książki, 2000.
Czernik D.G., Pochinok A.P., Morozow V.P. Podstawy systemu podatkowego: Podręcznik dla uczelni / wyd. D.G. Jagoda. - M.: Finanse, JEDNOŚĆ, 2003.
AP Zrelov, Yu.F. Kvasha, M.F. Charlamow. Podatki i podatki: przewodnik po zdawaniu egzaminów - wyd. 2, poprawione. i dodatkowe - M..: Szkolnictwo wyższe, 2005.

POLITYKA PODATKOWA ROSJI NA OBECNYM ETAPIE ROZWOJU

Tarasowa Julia Iwanowna
Instytut Turystyki i Gościnności (oddział) (Moskwa) Rosyjskiego Państwowego Uniwersytetu Turystyki i Usług

Adnotacja
W artykule dokonano przeglądu głównych kierunków polityki podatkowej w Rosji. Rozważono kierunki rozwoju systemu podatkowego w latach 2016-2016. Analizie poddano główne zmiany, jakie zaszły w opodatkowaniu w roku 2015 oraz planowane na rok 2016. Wyciągnięto ogólne wnioski.

POLITYKA PODATKOWA ROSJI NA OBECNYM ETAPIE ROZWOJU

Julia Tarasowa Iwanowna
Instytut Turystyki i Gościnności (Oddział) (Moskwa), Rosyjski Państwowy Uniwersytet Turystyki i Usług

Abstrakcyjny
W artykule dokonano przeglądu głównych kierunków polityki podatkowej Rosji. Sposoby rozwoju systemu podatkowego w latach 2016-2016. Analizuje główne zmiany w opodatkowaniu w roku 2015 oraz planowane na rok 2016. Wyciągnął wnioski nadrzędne.

Polityka podatkowa, będąc integralną częścią polityki gospodarczej państwa, odgrywa ogromną rolę w realizacji najważniejszych założeń sformułowanych przez państwo w średnim okresie. Główne kierunki polityki podatkowej Rosji na lata 2016-2018 zakładają brak wzrostu obciążeń podatkowych gospodarki w tym okresie, dalsze stymulowanie rozwoju małych przedsiębiorstw oraz aktywne wsparcie komponentu inwestycyjnego ; postępująca deoffszoryzacja gospodarki; zrównoważona polityka w zakresie ulg podatkowych.

Polityka podatkowa ma na celu stabilizację sytuacji i zapewnienie niezakłóconego funkcjonowania systemu finansowo-gospodarczego państwa. Dość istotne dla realizacji tych celów były zmiany, jakie zaszły w obszarze opodatkowania w 2015 roku. Warto zauważyć, że nastąpiła pewna zbieżność pomiędzy rachunkowością a rachunkowością podatkową. W rachunkowości podatkowej wyeliminowano metodę LIFO, stosowaną dotychczas do odpisywania kosztu zapasów w koszty. Również w 2015 roku możliwe stało się stosowanie odpisów amortyzacyjnych w przypadku nieruchomości o niskiej wartości. Różnice kwotowe ujęto w różnicach kursowych. Nieruchomość otrzymaną nieodpłatnie rozlicza się według kwoty dochodu uznanej dla celów podatkowych. Po upływie terminu zapadalności rozpoznawane jest jednorazowe rozpoznanie straty z tytułu cesji wierzytelności.

W 2016 roku działania podatkowe mające na celu stabilizację gospodarki państwa będą kontynuowane na dotychczasowym poziomie: bez ostrych zmian biegunowych. Osobno należy zwrócić uwagę na związek działań w zakresie podatków z programami rządowymi, co potwierdza jedność celów stawianych przez państwo i ich realizację w różnych obszarach. Zatem program państwowy „Stworzenie warunków dla skutecznego i odpowiedzialnego zarządzania finansami regionalnymi i gminnymi, zwiększenie stabilności budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej”, zatwierdzony w 2013 roku, miał na celu podniesienie jakości zarządzania finansami regionalnymi i gminnymi finanse. Ma na celu zrównoważenie budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, a jednym z rezultatów jego realizacji będzie niezakłócona realizacja budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej i wzrost dochodów podatkowych skonsolidowanych budżetów podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej. W tym kontekście można rozważyć zmiany w podatku od nieruchomości od osób prawnych, które zostały wprowadzone w ostatnich latach. Podatek od majątku organizacji podlega, zgodnie z Ordynacją podatkową Federacji Rosyjskiej, w całości zaliczany do budżetów regionalnych, stanowiąc jedno z najważniejszych źródeł dochodów własnych budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej. W 2014 roku zmieniła się procedura naliczania tego podatku, jednak nie dotyczyła ona wszystkich regionów Federacji Rosyjskiej. W 2015 roku proces był kontynuowany. Zapłata podatku od nieruchomości dla organizacji odbywa się nie na podstawie wartości rezydualnej, ale na wartości katastralnej nieruchomości, co znacznie zwiększa kwotę wpływów podatkowych do odpowiednich budżetów. Obecnie podatnicy pozbawieni są możliwości zaoszczędzenia na podatku od nieruchomości w drodze likwidacji, reorganizacji lub przeniesienia majątku od podmiotu powiązanego. Ponadto podatek ten płacą także wcześniej zwolnieni podatnicy ze specjalnych reżimów podatkowych. W 2014 r. (od lipca) obowiązek zapłaty podatku od nieruchomości od osób prawnych został nałożony na płatników jednolitego podatku od dochodów kalkulacyjnych, a od stycznia 2015 r. podatek ten płacą organizacje w ramach uproszczonego systemu opodatkowania.

Wsparcie dla małych przedsiębiorstw polega na zapewnieniu zarejestrowanym po raz pierwszy indywidualnym przedsiębiorcom urlopu podatkowego na okres 2 lat. W 2016 r. Podmioty Federacji Rosyjskiej mają prawo do obniżenia podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem „dochody” z 6% do 1%, z przedmiotem „dochody minus wydatki” - z 15% do 5%.

Za istotną innowację można uznać zmiany, jakie w 2015 roku dotknęły kontrolowane spółki zagraniczne, których dochody będą opodatkowane stawką 20% (firmy) i 13% (osoby fizyczne). Zysk takich spółek podlega opodatkowaniu, jeżeli przekracza 50 milionów rubli. w 2015 r. 30 milionów rubli. – w 2016 r. 10 mln rubli. – w 2017 r.

Rozwój systemu podatkowego państwa zgodnie z istniejącymi warunkami ekonomicznymi porządku wewnętrznego i zewnętrznego jest niezwykle ważnym elementem efektywnej gospodarki państwa, narzędziem zapewniającym realizację głównych celów polityki społeczno-gospodarczej, gdyż jak również wzrost gospodarczy Rosji.

Nasze państwo wybrało innowacyjny scenariusz rozwoju gospodarczego jako najbardziej efektywny, a realizacja głównych parametrów tego scenariusza opiera się na konieczności stworzenia sprzyjających warunków do prowadzenia działalności gospodarczej, zwiększenia konkurencyjności i atrakcyjności inwestycyjnej rosyjskich przedsiębiorstw, ich pracować na otwartych rynkach światowych, a system podatkowy musi stwarzać odpowiednie warunki opodatkowania w państwie (Evdokimova Analiza systemu podatkowego).

Utworzenie stosunków rynkowych w Federacji Rosyjskiej wymaga wdrożenia uzasadnionej ekonomicznie i strategicznie zorientowanej polityki podatkowej, która stworzy warunki dla zapewnienia wzrostu gospodarczego, wzmocnienia działalności przedsiębiorczej, wyeliminowania szarej strefy i przyciągnięcia inwestycji zagranicznych na pełną skalę.

Reforma podatkowa w Federacji Rosyjskiej rozpoczęła się wraz z przyjęciem pierwszej części Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (weszła w życie 1 stycznia 1999 r.). Położyło to podwaliny prawne stosunków podatkowych i określiło podstawy procesu podatkowego. Reforma systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej zostanie zakończona dopiero po pełnym przyjęciu części drugiej (specjalnej) Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, która składa się z sekcji i ujawnia procedurę podatkową. Zatem pierwsza sekcja „Podatki federalne” szczegółowo opisuje konkretną procedurę obliczania i pobierania podatków federalnych, które są obowiązkowe w całej Federacji Rosyjskiej. Rozdziały „Podatki regionalne” i „Podatki lokalne” określają ogólne zasady i zasady opodatkowania podatków regionalnych i lokalnych. Ustala się główne przedmioty stosunków prawnych w zakresie podatków, podstawę opodatkowania, stawki maksymalne i świadczenia zapewniane na poziomie federalnym. Szczegółowy tryb obliczania i poboru, a także wprowadzania niektórych podatków regionalnych i lokalnych określą akty prawne odpowiednich władz i administracji. Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej przewiduje możliwość zastosowania specjalnego mechanizmu podatkowego (dobrowolnego lub obowiązkowego) dla małych przedsiębiorstw, które przeszły na uproszczony system podatkowy; jednolity podatek od przypisanego dochodu z tytułu niektórych rodzajów działalności, a także możliwość przeniesienia producentów rolnych do płacenia jednolitego podatku. Tym samym Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej powinna stać się kompleksowym dokumentem, który w pełni definiuje relacje między państwem a podatnikami, reguluje postanowienia koncepcyjne dotyczące struktury i funkcjonowania systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz eliminuje jego niedociągnięcia.

Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej ma na celu rozwiązanie następujących najważniejszych zadań:

· zbudowanie stabilnego, jednolitego systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej z prawnym mechanizmem współdziałania wszystkich jego elementów w ramach jednej podatkowej przestrzeni prawnej;
· stworzenie racjonalnego systemu podatkowego zapewniającego równowagę interesów narodowych i prywatnych oraz sprzyjającego rozwojowi przedsiębiorczości, aktywizacji działalności inwestycyjnej oraz wzrostowi zamożności państwa i jego obywateli;
· wzmocnienie sprawiedliwości systemu podatkowego poprzez zrównanie warunków podatkowych dla wszystkich podatników, wyeliminowanie nieefektywnych podatków i opłat mających najbardziej negatywny wpływ na działalność gospodarczą, wyłączenie z samych mechanizmów stosowania podatków i opłat norm zniekształcających ich treść ekonomiczną;
· osłabienie ogólnego ciężaru podatkowego w stosunku do podatników przestrzegających prawa poprzez bardziej równomierne rozłożenie ciężaru podatkowego na wszystkich podatników, stopniowe obniżanie stawek podstawowych podatków federalnych oraz zmniejszanie obciążeń podatkowych funduszu wynagrodzeń;
· uproszczenie systemu podatkowego poprzez ustalenie wyczerpującej listy podatków i opłat wraz ze zmniejszeniem ich łącznej liczby, a także poprzez maksymalne ujednolicenie obecnych reżimów kalkulacyjnych oraz trybu płacenia poszczególnych podatków i opłat;
· zapewnienie podatnikom stabilności systemu podatkowego i pewności co do wielkości płatności podatkowych przez długi okres;
· optymalne połączenie podatków bezpośrednich i pośrednich;
· rozwój federalizmu podatkowego, który umożliwia zapewnienie budżetom federalnym, regionalnym i lokalnym dochodów z celowych i gwarantowanych źródeł podatkowych;
· zapewnienie wzrostu wpływów z podatków i opłat do budżetów wszystkich szczebli w oparciu o istotne zwiększenie poziomu ściągalności podatków i opłat. Wymaga to wyposażenia organów sprawujących kontrolę nad poborem podatków i opłat w niezbędne uprawnienia i narzędzia umożliwiające skuteczną kontrolę nad płaceniem podatków i opłat przez podatników;
· usprawnienie systemu odpowiedzialności płatników za naruszenie przepisów podatkowych.

Kwestie usprawnienia systemu podatkowego Federacji Rosyjskiej są zawsze w polu widzenia władzy wykonawczej i ustawodawczej.

Głównym celem reformy podatkowej jest osiągnięcie optymalnej równowagi pomiędzy rolą regulacyjną i fiskalną podatków.

Generalnie polityka podatkowa w latach 2011-2013 ma na celu przeciwdziałanie negatywnym skutkom kryzysu gospodarczego, stwarzając warunki do przywrócenia dodatnich stóp wzrostu gospodarczego w oparciu o stymulowanie działalności innowacyjnej, przy zachowaniu równowagi systemu budżetowego.

W roku 2011 oraz w okresie planistycznym 2012 i 2013 planuje się realizację następujących głównych działań w zakresie polityki podatkowej:

1. W celu stymulowania innowacji przewiduje się:
- *obniżka do 2015 r., a dla niektórych kategorii płatników do 2020 r. łącznej stawki składek ubezpieczeniowych do 14% w granicach rocznych zarobków ubezpieczonego (opłacanie składek w pełnej wysokości dla tych płatników odbywać się będzie z budżetu federalnego) . Jednocześnie planowane jest ustanowienie specjalnego okresu przejściowego dla organizacji medialnych na podwyższenie łącznej stawki składek ubezpieczeniowych, osiągając maksymalną wartość (34%) w 2015 roku.
- * zwolnienie z podatku majątku organizacji, sprzętu energooszczędnego na okres 3 lat od dnia uruchomienia, a także sprzętu służącego do tworzenia produktów naukowo-technicznych;
2. Podatek dochodowy od osób prawnych przewiduje:
- * ograniczenie możliwości minimalizacji opodatkowania, w szczególności wprowadzenie od 2011 roku specjalnej procedury przenoszenia strat w trakcie reorganizacji organizacji, przewidującej ograniczenia zarówno okresu, jak i wysokości zysku przeznaczonego na pokrycie strat reorganizowanych organizacji;
- * rozstrzygnięcie kwestii regulacji regulacyjnych dotyczących zaliczania odsetek od zobowiązań dłużnych do wydatków uwzględnianych przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym;
- * wzrost z 3 do 10 milionów rubli wielkości dochodów ze sprzedaży, po otrzymaniu których organizacje płacą jedynie kwartalne (a nie miesięczne) zaliczki.
3. Podatek od towarów i usług przewiduje:
- * wyjaśnienie procedury wystawiania faktur, dokonywanie ich objaśnień oraz możliwość wystawiania faktur ze wskaźnikami negatywnymi;
- * doprecyzowanie procedury zwrotu kwot podatku od towarów i usług za prace budowlano-montażowe prowadzone na obiektach, które zaczęto wykorzystywać do wykonywania działalności niepodlegającej opodatkowaniu, a także w przypadku zbycia towarów, w tym środków trwałych , niezwiązane z działalnością sprzedażową;
- * wyjaśnienie procedury stosowania stawki 0% przy sprzedaży towarów zgodnie z przepisami celnymi dotyczącymi eksportu i przemieszczania dostaw w przypadku otrzymania wpływów ze sprzedaży tych towarów (dostaw) od osób trzecich;
- * doprecyzowanie procedury zwolnienia z podatku VAT usług wynajmu obiektów sportowych na potrzeby przygotowania imprez sportowo-rozrywkowych.
4. Podatek akcyzowy przewiduje:
- * zmiana trybu obliczania i płacenia akcyzy na alkohol etylowy, wyroby alkoholowe i zawierające alkohol;
- * doprecyzowanie stawek waloryzacji na rok 2011 i 2012, indeksacja stawek podatku akcyzowego na rok 2013 z uwzględnieniem planowanego poziomu inflacji. Jednocześnie stawki akcyzy na alkohol, wyroby zawierające alkohol i wyroby tytoniowe będą indeksowane w szybszym tempie niż inne wyroby akcyzowe.
5. Wprowadzenie podatku od nieruchomości przewiduje przygotowanie, w oparciu o analizę wyników prac nad przeprowadzeniem wyceny katastralnej nieruchomości i utworzeniem katastru nieruchomości w latach 2010-2012, nowelizacji Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, które przewidują stopniowe przechodzenie na ten podatek w miejsce dotychczasowego podatku od majątku organizacji i podatku od gruntów, wraz z podaniem terminów takiego przejścia.
6. Opodatkowanie majątku (w tym gruntów) przewiduje:
- * nałożenie na spółki zarządzające obowiązku zapłaty podatku od nieruchomości oraz podatku gruntowego od nieruchomości (w tym gruntów) funduszu inwestycyjnego;
- * ustalenie trybu obliczania podatku gruntowego w przypadku korzystania z gruntów rolnych na cele inne niż ich przeznaczenie, ze współczynnikiem 4 do podstawowej stawki podatku dla tych gruntów;
- *obniżka świadczeń ustalonych na poziomie federalnym dla tych podatków.
7. Podatek od wydobycia kopalin (MET), pobierany od wydobycia węglowodorów (ropy naftowej i gazu ziemnego) oraz od wydobycia kopalin stałych, przewiduje:
- * ocena możliwości wprowadzenia stawki podatku od wydobycia minerałów na ropę naftową w wysokości 0 rubli na określony czas przy wydobyciu ropy z nowych złóż na północy obwodu jamalo-nienieckiego, przez analogię ze złożami Syberii Wschodniej;
- * zmiana trybu opodatkowania podatku od wydobycia kopalin od gazu ziemnego wtłaczanego z powrotem do złoża w celu utrzymania ciśnienia złożowego;
8. Podatek wodny przewiduje indeksację stawek podatku ze względu na znaczną podwyżkę stawek za wodę dostarczaną odbiorcom.
9. Szczególne reżimy podatkowe przewidują:
- *udoskonalenie uproszczonego systemu podatkowego opartego na patencie;
- * ograniczenie stosowania systemu opodatkowania w postaci jednolitego podatku od przypisanego dochodu dla niektórych rodzajów działalności, w celu uniknięcia konkurencji z uproszczonym systemem opodatkowania opartym na patencie.
10. Administracja podatkowa zapewnia:
- * wprowadzenie do przepisów o podatkach i opłatach instytucji skonsolidowanych grup podatników oraz specjalnego trybu obliczania podatku dochodowego od osób prawnych dla uczestników takich grup;
- * usprawnienie procedury rejestracji podatników;
- * ograniczenie korzystania z korzyści przewidzianych w istniejących umowach międzynarodowych o unikaniu podwójnego opodatkowania;
- * uproszczenie administracji podatkowej dla osób fizycznych.

Sformułujmy najważniejsze zadania rosyjskiej polityki podatkowej na obecnym etapie:

1. zapewnienie państwu wystarczających środków finansowych;
2. tworzenie warunków dla rozwoju i regulacji gospodarki kraju;
3. niwelowanie nierówności w poziomie dochodów ludności;

zwiększenie dobrego samopoczucia.

Zatem polityka podatkowa powinna być ukierunkowana na budowę systemu podatkowego odpowiadającego wymogom relacji rynkowych, interesom państwa i podatników.

Wstęp.

1. Rozwój opodatkowania w Rosji.

2. Istota i funkcje podatków.

3. POLITYKA PODATKOWA PAŃSTWA

3.1. Istota i znaczenie polityki podatkowej.

3.2. Strategia i taktyka polityki podatkowej

Przesyłanie dobrych prac do bazy wiedzy jest łatwe. Skorzystaj z poniższego formularza

Podobne dokumenty

Może Cię zainteresuje