Czy żołnierz powinien płacić podatki od świadczeń podnoszących, rekompensaty pieniężnej za leczenie sanatoryjne oraz od dotacji na zakup mieszkania I. Nowikow.
Region Samary

Istnieje wyjaśnienie w tej kwestii Ministerstwa Federacji Rosyjskiej ds. Podatków i Cł (nr 08-1-07/231-F134 z dnia 10 stycznia 2001 r.). Oto jest.
Zgodnie z ust. 1 i 3 art. 217 części drugiej Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (TC RF) świadczenia państwowe nie podlegają opodatkowaniu (zwolnione z opodatkowania), z wyjątkiem tymczasowych rent inwalidzkich (w tym świadczeń dla opieka nad chorym dzieckiem), a także wszelkiego rodzaju obowiązujące przepisy dotyczące odszkodowań. Należą do nich: świadczenia liftingowe, jednorazowe świadczenie na wypadek śmierci (śmierci) personelu wojskowego (obywateli powołani na szkolenie wojskowe), jednorazowe świadczenia w przypadku urazu, urazu, urazu, wstrząśnienia mózgu, w przypadku zwolnienia ze służby wojskowej , a także miesięczne wynagrodzenie pieniężne za wynajem (podnajem) lokali mieszkalnych, wynagrodzenie pieniężne za leczenie sanatoryjne, wynagrodzenie za korzystanie z transportu osobistego w celach służbowych, wynagrodzenie pieniężne za koszt paliwa samochodowego dla Bohaterów Rosji, Bohaterów Rosji ZSRR, pełnoprawni posiadacze Orderu Chwały, odszkodowanie w zamian za nagrobek dla bliskich zmarłego (zmarłego) personelu wojskowego. Za różnicę nie uważa się różnicy pomiędzy pełnym kosztem bonu wydawanego personelowi wojskowemu i członkom jego rodzin w sanatoriach, domach wypoczynkowych, pensjonatach a częścią kosztu bonu pokrytą przez personel wojskowy i członków jego rodzin. dochód podlegający opodatkowaniu.
Dotacje udzielane w formie bezpłatnej pomocy finansowej na zakup (budowę) mieszkania, zgodnie z art. 15 ust. 7 ustawy federalnej „O statusie personelu wojskowego”, należy uznać za wypłaty odszkodowań niepodlegające opodatkowaniu (Klauzula 3 art. 217 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Bezpłatna opieka medyczna i koszty leków, których bezpłatne świadczenie przewidziano w art. 16 ust. 2 ustawy federalnej „O statusie personelu wojskowego”, również nie podlegają podatkom. Nieoprocentowane pożyczki na zakup niezbędnego majątku, udzielone zgodnie z art. 13 ust. 9 ustawy federalnej „O statusie personelu wojskowego”, nie podlegają opodatkowaniu. Nie określono korzyści materialnej przewidzianej w art. 212 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej w postaci oszczędności na odsetkach w przypadku otrzymania pożyczonych środków. Od płatności gotówkowych za faktyczny udział w działaniach wojennych za lata 2000 i 2001 nie pobiera się żadnych podatków.
Pieniążki terenowe wypłacane personelowi wojskowemu wykonującemu zadania poza siedzibami jednostek wojskowych w wysokości diety dziennej za podróże służbowe również nie podlegają opodatkowaniu.
Premie miesięczne przewidziane obowiązującymi przepisami, jednorazowe nagrody pieniężne za sumienne wykonywanie obowiązków służbowych (z wyjątkiem dopłat do wynagrodzeń za rok 2000 i okresy wcześniejsze, wypłacane po 1 stycznia 2001 roku) oraz dodatków związanych z podróżami służbowymi, przewidziane w paragrafie 2 Dekrety Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 26 lutego 1992 r. nr 122 „W sprawie norm zwrotu kosztów podróży” w przypadku braku dokumentów potwierdzających podlegają opodatkowaniu w ogólnie przyjęty sposób.
Paragraf 28 art. 217 Ordynacji podatkowej przewiduje zwolnienie z opodatkowania kwot pomocy materialnej udzielanej przez pracodawców swoim pracownikom, a także byłym pracownikom, którzy odeszli z pracy w związku z przejściem na emeryturę ze względu na niepełnosprawność lub wiek, w kwotach nieprzekraczających 2000 rubli . W związku z tym opodatkowaniu nie podlegają także kwoty pomocy materialnej udzielanej personelowi wojskowemu do kwoty 2000 rubli.

Wszystkie fundusze będące w rękach obywateli Federacji Rosyjskiej muszą podlegać podatkom. Prowadzenie pracy, sprzedaż nieruchomości, otrzymywanie drogich prezentów itp. - z całego tego dochodu Rosjanie są zobowiązani wpłacać 13% do skarbu państwa. Opłata ta nosi nazwę „podatku dochodowego od osób fizycznych” i jest obowiązkowa dla każdego. Naruszenia, niedopłaty oraz wszelkie oszustwa w rozliczeniach i płatnościach są ścigane przez prawo. Personel wojskowy i pracownicy organów ścigania Federacji Rosyjskiej nie są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych, mogą jednak uzyskać znaczne zwolnienia przy obliczaniu tej opłaty.

Rodzaje dostępnych odliczeń

Podatek dochodowy od osób fizycznych dla personelu wojskowego oblicza się w sposób ogólny, stosując standardowe rodzaje obniżek podstawy opodatkowania dostępne dla pozostałej części społeczeństwa. Głównym celem odliczenia jest zmniejszenie całkowitej kwoty dochodu, od którego pobierane jest notoryczne 13%.

Przyjrzyjmy się bliżej obniżkom podstawy opodatkowania dostępnym dla personelu wojskowego:

1. Dla dzieci. Jeżeli ojcem jest wojskowy, przysługuje mu odliczenie w wysokości 1400 rubli na pierwsze i drugie dziecko oraz 3000 rubli na trzecie i kolejne. Zwolnienie to dotyczy wszystkich obywateli Federacji Rosyjskiej, dopóki łączny dochód wojskowy nie przekroczy kwoty 350 000 rubli.
2. Standard w wysokości 3000 rubli. Znaczne zmniejszenie kwoty dochodu za każdy miesiąc okresu rozliczeniowego przysługuje obywatelom wymienionym w art. 218 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jeżeli osoba obowiązana do odbycia służby wojskowej należy do jednej z tych kategorii, może liczyć na otrzymanie tego odliczenia.
3. Standard w wysokości 500 rubli. Przeznaczony dla weteranów działań bojowych w Afganistanie i innych gorących punktach.
4. Społeczny. Żołnierz może znacznie obniżyć ogólną podstawę opodatkowania, jeśli w okresie sprawozdawczym uczył dzieci lub był chory i leczył siebie lub jednego z członków swojej rodziny. Kwotę ulgi podatkowej na szkolenie lub leczenie ustala się w wysokości faktycznie poniesionych wydatków, ale nie więcej niż 50 000 rubli.
5. Nieruchomość. Jeżeli żołnierz nabył w ciągu roku nieruchomość, przysługuje mu prawo do odliczenia majątkowego. Zwroty będą dokonywane w wysokości 13% wartości zakupionej lub sprzedanej nieruchomości. Głównym warunkiem jest zakup mieszkania lub domu za własne środki, a nie środki budżetowe.

Zniesienie podatku dochodowego od osób fizycznych dla personelu wojskowego

Wcześniej wszelkie kwoty odpraw wojskowych, różnego rodzaju wynagrodzeń, premii i innych dodatków otrzymywanych przez personel wojskowy z tytułu wykonywania bezpośrednich obowiązków, bez wyjątku, nie podlegały opodatkowaniu. Wejście w życie obowiązującej Ordynacji podatkowej w 2001 roku zmieniło dotychczasowy porządek i przeniosło wojsko do standardowego obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych, pozostawiając wolne od podatku jedynie kilka pozycji podatku dochodowego:

• wypłaty odszkodowań po zwolnieniu z szeregów Sił Zbrojnych RF;
• zwrot kosztów bonów wydawanych dzieciom do lat 16;
• pomoc materialna dla obecnych i byłych Aryjczyków w wysokości nieprzekraczającej 4000 rubli;
• kwoty rekompensat za część opłat rodzicielskich na rzecz placówek przedszkolnych i rozwojowych.

Opowiedz nam o swoich doświadczeniach z obliczaniem podatku dochodowego od osób fizycznych i otrzymywaniem z tego tytułu rekompensat, podziel się praktyką doświadczonego podatnika w komentarzach na naszym blogu.

Pomoc finansowa – nie we wszystkich przypadkach naliczane są składki ubezpieczeniowe w latach 2018-2019. Kiedy można nie pobierać składek ubezpieczeniowych za pomoc finansową? A kiedy trzeba to zrobić? Czy konieczne jest naliczanie składek w przypadku wypłaty pomocy finansowej odchodzącemu pracownikowi? Jak dokumentować takie płatności? Jak prawidłowo uwzględnić pomoc finansową w księgowości i rachunkowości podatkowej? Odpowiedzi na te i inne pytania rozważymy w poniższym materiale.

W jakich sytuacjach pomoc finansowa jest zwolniona ze składek ubezpieczeniowych?

Pomoc finansowa jest zwolniona ze składek ubezpieczeniowych w następujących przypadkach:

• Jeżeli jeden pracownik otrzyma pomoc finansową w wysokości do 4000 rubli w okresie rozliczeniowym (podpunkt 11 ust. 1 art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Jeżeli pomoc finansowa zostanie udzielona jednorazowo w ramach rekompensaty za szkody materialne wynikające z okoliczności nadzwyczajnych, klęsk żywiołowych, a także jeśli osoby fizyczne ucierpiały w wyniku ataków terrorystycznych (podpunkt 3 ust. 1 art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Jeżeli pomoc finansowa zostanie przyznana w formie ryczałtu z powodu śmierci członka rodziny pracownika (podpunkt 3 ust. 1 art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
• Jeżeli pomoc finansowa została przyznana pracownikowi organizacji w związku z urodzeniem lub adopcją dziecka (podpunkt 3 ust. 1 art. 422). Kwotę takiej pomocy należy przeznaczyć w pierwszym roku po urodzeniu lub adopcji, a limit niepodlegający opodatkowaniu wynosi 50 000 RUB. Prawo do otrzymania powyższej kwoty ma każdy rodzic (pisma Ministerstwa Finansów z dnia 16 maja 2017 r. nr 03-15-06/29546, z dnia 16 listopada 2016 r. nr 03-04-12/67082, Ministerstwo Pracy z dnia 27 października 2015 r. nr 17-3/B-521, z dnia 21 stycznia 2015 r. nr 17-3/B-18 (ust. 1), z dnia 20 listopada 2013 r. nr 17-3/1926).

W jaki sposób sformalizowany jest podział pomocy finansowej w organizacji?

Aby przeznaczyć pomoc finansową, menedżer musi wydać specjalne zarządzenie. Od pracownika potrzebującego pomocy wymagany jest wniosek napisany w dowolnej formie. Należy do niego dołączyć dokumenty potwierdzające, którymi może być akt urodzenia lub adopcji dziecka, akt zgonu członka rodziny itp.

W dokumencie płatności w kolumnie „Podstawa płatności” dział księgowości musi wskazać numer i datę zlecenia menedżera w sprawie przydzielenia pomocy finansowej. Jeżeli płatności dokonywane są w transzach, a nie jednorazowo, powiązanie takie powinno znajdować się na każdym dokumencie płatności.

Kiedy pomoc finansowa podlega składkom ubezpieczeniowym

We wszystkich innych przypadkach nieokreślonych w poprzednim akapicie pomoc finansowa, jeżeli jest udzielana pracownikom, podlega składkom na ubezpieczenie. Norma ta zawarta jest w podrozdziale. 11 ust. 1 art. 422 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Przykład

Układ zbiorowy Omega LLC zawiera zapis, zgodnie z którym pracownicy organizacji mają prawo do otrzymania pomocy finansowej. Decyzja o jego przydzieleniu należy do zarządcy, którego zlecenie wskazuje odpowiednie kwoty.

W lutym 2018 r. zgodnie ze swoim wnioskiem pracownik przedsiębiorstwa A.S. Chizhikov otrzymał pomoc finansową w wysokości 29 000 rubli. na płatne leczenie współmałżonka w czasie ciąży.

W maju 2018 r. przyznano mu kolejną pomoc finansową, ale w związku z urodzeniem dziecka – w wysokości 30 000 rubli.

W rezultacie składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne będą pobierane dopiero od 25 000 rubli. (29 000 - 4 000), ponieważ kwota niepodlegająca opodatkowaniu w pierwszym przypadku wynosi 4000 rubli. Pomoc finansowa wydana przy urodzeniu dziecka w ogóle nie podlega składkom, jeśli nie przekracza 50 000 rubli. W tym przypadku jest to 30 000 rubli.

UWAGA! Siły Zbrojne RFpozwala nie opodatkowywać wkłady w pomoc finansową na leczenie.

Terminy wnoszenia wkładów są następujące: zgodnie z ust. 3 art. 431 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej płatnik składek ubezpieczeniowych jest zobowiązany przekazać je do budżetu nie później niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu naliczenia.

Czy w przypadku jednorazowej pomocy finansowej naliczane są składki na ubezpieczenie?

W praktyce zdarzają się sytuacje, w których pomoc finansowa udzielana jest jednorazowo i nie jest przewidziana ani umową zbiorową, ani umową o pracę. Podstawą wydania takich kwot jest wyłącznie polecenie menadżera.

W takim przypadku pomoc finansowa dla pracowników (w kwocie przekraczającej 4000 rubli rocznie) podlega również składkom ubezpieczeniowym (podpunkt 11 ust. 1 art. 422 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Czy konieczne jest powiązanie składek ubezpieczeniowych z wypłatami na rzecz pracowników, którzy już odeszli z pracy?

W niektórych przypadkach organizacja musi wypłacić pomoc finansową byłym pracownikom, na przykład ze względu na trudną sytuację życiową. W tym przypadku nie ma konieczności naliczania składek ubezpieczeniowych, gdyż podstawą naliczenia składek ubezpieczeniowych są wynagrodzenia wypłacone na rzecz osób fizycznych podlegających obowiązkowemu ubezpieczeniu na podstawie umowy o pracę lub umowy cywilnej (art. 420 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Federacja). Ponieważ nie ma powyższych umów pomiędzy byłymi pracownikami a organizacją, nie ma także podstaw do naliczania składek.

Na jakich warunkach naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków przy pracy?

Przedmiotem opodatkowania składek na obrażenia są świadczenia, jeżeli są one zgodne z ust. 1 art. 20 ust. 1 ustawy „O obowiązkowym ubezpieczeniu społecznym od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” z dnia 24 lipca 1998 r. nr 125-FZ:

• podczas wykonywania stosunków pracy;
• wykonania umów cywilnych, jeżeli zawierają one klauzulę o opłacaniu takich składek.

w sub. 3, 12 s. 1 art. 20 ust. 2 ustawy nr 125-FZ określa charakter pomocy materialnej, która jest zwolniona ze składek za obrażenia. Składki nie są naliczane:

• jeżeli pomoc finansowa zostanie przyznana jednocześnie w ramach rekompensaty za szkody materialne wynikające z okoliczności nadzwyczajnych, klęsk żywiołowych, a także jeśli osoby fizyczne ucierpiały w wyniku aktów terrorystycznych (ust. 2, akapit 3, ust. 1, art. 20.2 ustawy nr 125-FZ) ;
• jeżeli pomoc finansowa zostanie przyznana w formie ryczałtu z powodu śmierci członka rodziny pracownika (ust. 3, akapit 3, ust. 1, art. 20.2 ustawy nr 125-FZ);
• jeżeli pomoc finansowa została przyznana pracownikowi organizacji w związku z narodzinami dziecka lub jego adopcją (ust. 4, akapit 3, ust. 1, art. 20.2 ustawy nr 125-FZ); kwoty takiej pomocy powinny zostać przyznane w pierwszym roku po urodzeniu lub adopcji i nie powinny przekraczać 50 000 rubli;
• jeżeli pomoc finansowa została udzielona na inne potrzeby, a jej kwota nie przekraczała 4000 rubli. na pracownika za okres rozliczeniowy (podpunkt 12, ust. 1, art. 20.2 ustawy nr 125-FZ).

Zatem składki na ubezpieczenie od obrażeń odniesionych przez pracowników nie będą naliczane z tytułu pomocy medycznej w tych samych sytuacjach, w których nie są od niej pobierane inne składki ubezpieczeniowe.

Czy w ramach pomocy finansowej dla odchodzących pracowników naliczane są składki na ubezpieczenie od wypadków przy pracy?

W niektórych przypadkach organizacja musi wypłacić pomoc finansową byłym pracownikom. W przypadku udzielenia takiej pomocy pracownikowi, który nie pracuje w przedsiębiorstwie, nie trzeba pobierać składek na ubezpieczenie od obrażeń. Powód jest prosty: osoby takie nie pozostają już w stosunku pracy u poprzedniego pracodawcy, a pomoc finansowa zgodnie z klauzulą ​​1 art. 20 ust. 1 ustawy nr 125-FZ nie znajduje się na liście przedmiotów opodatkowania takich składek.

Przykład

Kierownictwo Sigma LLC postanowiło udzielić pomocy finansowej swojemu byłemu pracownikowi G.I. Likhovtsevowi w związku ze śmiercią jego żony. Płatność w wysokości 32 000 rubli. przeprowadzono dwa miesiące po dymisji Lichowcewa. Taka pomoc finansowa nie jest objęta składkami ubezpieczeniowymi, zatem nie ma konieczności ich naliczania.

Pomoc finansowa w związku ze śmiercią bliskiej osoby w latach 2018-2019

Osobno należy powiedzieć o pomocy finansowej w związku ze śmiercią bliskiej osoby w latach 2018-2019.

Faktem jest, że pracodawca może w regulaminie wynagradzania wskazać najbliższych krewnych pracownika, w przypadku śmierci pracownika wypłacane jest mu wsparcie finansowe. Może to być na przykład małżonek, dzieci, rodzice, dziadkowie, teściowie, bracia/siostry. Procedura ustalania pomocy finansowej w ramach składek ubezpieczeniowych zależy jednak od tego, czy zmarły krewny był członkiem rodziny, czy nie.

Pomoc finansowa w związku ze śmiercią bliskiej osoby w latach 2018-2019 nie podlega składkom ubezpieczeniowym wyłącznie w przypadku, gdy ci bliscy są członkami rodziny w rozumieniu art. 2 Kodeksu rodzinnego Federacji Rosyjskiej (patrz pismo Ministerstwa Pracy Rosji z dnia 9 listopada 2015 r. nr 17-3/B-538). W tym artykule Kodeksu rodzinnego za członków rodziny uważa się wyłącznie małżonka, rodziców (w tym rodziców adopcyjnych) i dzieci (w tym dzieci adoptowane). Jeśli więc pracodawca wypłaci pomoc finansową w związku ze śmiercią np. babci, rodziców współmałżonka lub brata/siostry, wówczas ta pomoc finansowa będzie podlegać składkom ubezpieczeniowym na zasadach ogólnych.

Pomoc finansowa 4000 rubli: opodatkowanie 2018-2019

I jeszcze kilka słów na temat opodatkowania pomocy materialnej do 4000 rubli. Pomoc finansowa 4000 rub. — opodatkowanie w latach 2018–2019 nie przewiduje jego włączenia do dochodu uwzględnianego przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych (klauzula 28 art. 217 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Na potrzeby obliczenia podatku dochodowego pomoc materialna dla pracowników nie zmniejsza podstawy opodatkowania (klauzula 23, art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie rosyjskie Ministerstwo Finansów umożliwia rozliczanie pomocy finansowej wypłacanej za urlop w ramach kosztów pracy. Dla celów podatku dochodowego oraz w ramach uproszczonego systemu podatkowego:

• pomoc finansowa wypłacana z tytułu urlopu jest zaliczana do kosztów pracy, jeżeli jej wypłata jest przewidziana w układzie zbiorowym pracy lub przepisach prawa miejscowego i jest związana z wykonywaniem przez pracownika obowiązków służbowych (klauzula 25 art. 255 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska, podpunkt 6, ust. 1, ust. 2 art. 346 ust. 16 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 2 września 2014 r. nr 03-03-06/1/43912 z dnia 22 października 2013 r. nr 03-03-06/4/44144, z dnia 24 września 2012 r. nr 03-11-06/2/129);
• pomoc finansowa wypłacona z innych powodów nie jest uwzględniana w kosztach podatkowych (klauzula 23, art. 270, klauzula 2, art. 346.16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Wyniki

Zarówno Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, jak i ustawa nr 125-FZ zawierają szereg rodzajów pomocy finansowej na liście płatności niepodlegających składkom ubezpieczeniowym. Wśród nieskładkowej pomocy finansowej dla pracowników wyróżnia się 2 grupy:

• nieopodatkowane w całości – obejmują płatności dokonywane w związku z wystąpieniem sytuacji nadzwyczajnych (takich jak klęska żywiołowa, atak terrorystyczny, śmierć członka rodziny);
• niepodlegające opodatkowaniu do osiągnięcia określonej kwoty - jest to pomoc finansowa na urodzenie dziecka (do 50 000 rubli) i udzielana z innych powodów (do 4000 rubli).

Pomoc finansowa wypłacana osobom, które nie pozostają w stosunku pracy z osobą wypłacającą, również nie będzie podlegała składkom.

Natomiast obowiązek odprowadzania składek na wypadek urazów od dochodów pracowników zarejestrowanych na podstawie umowy GPC (z zastrzeżeniem składek na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne) powstanie po stronie pracodawcy tylko wtedy, gdy taki obowiązek będzie przewidziany w umowie.

I. Shinder, ekspert magazynu

Pracownicy uczelni oraz studenci znajdujący się w trudnej sytuacji życiowej mogą otrzymać pomoc finansową. Świadczenie wypłacane jest także w przypadku urodzenia dziecka, wyjazdu na wakacje, zarejestrowania małżeństwa oraz w innych przypadkach. Lista podstaw wypłaty pomocy finansowej, tryb jej wypłaty i kwoty muszą być określone w wewnętrznych dokumentach lokalnych. W tym artykule przyjrzymy się procedurze wypłaty pomocy finansowej. Dodatkowo sprawdzimy, czy instytucja ma obowiązek potrącić od tej wpłaty podatek dochodowy od osób fizycznych, naliczyć składki na ubezpieczenie oraz czy przy obliczaniu podatku dochodowego konieczne jest uwzględnienie kwoty pomocy finansowej.

Jak wskazano powyżej, wypłatę pomocy finansowej powinny regulować akty wewnętrzne, np. układ zbiorowy, regulaminy wynagradzania.

Pracownik instytucji (student, były pracownik lub krewny) ubiegający się o pomoc finansową ma obowiązek zwrócić się do pracodawcy z pisemnym wnioskiem, wskazując przyczyny, które skłoniły go do ubiegania się o pomoc finansową oraz, w razie potrzeby, załączyć dokumenty potwierdzające przyczynę wskazaną w ust. wniosek (odpisy urodzenia, małżeństwa, zgonu itp.).

Decyzję o wypłacie pomocy finansowej pracownikowi (studentowi) podejmuje kierownik uczelni. Podjętą przez niego decyzję o udzieleniu pomocy finansowej formalizuje się w drodze zarządzenia.

Źródłem wypłaty pomocy materialnej w instytucji państwowej (miejskiej) mogą być środki budżetowe, dotacje lub środki uzyskiwane z działalności zarobkowej.

Na pomoc potrzebującym studentom studiującym w trybie stacjonarnym w federalnych państwowych placówkach oświatowych szkół średnich i wyższych zawodowych przeznacza się dodatkowe środki w wysokości 25% funduszu stypendialnego przewidzianego w określony sposób w budżecie federalnym ( klauzula 32 Przepisu Standardowego).

Pomoc finansowa, podatki i

Zastanówmy się, czy kwoty pomocy materialnej podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, składkom na ubezpieczenie do funduszy pozabudżetowych i czy są uwzględniane przy obliczaniu podatku dochodowego.

Podatek dochodowy od osób fizycznych. Tryb obliczania i płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych jest uregulowany Ch. 23 „Podatek dochodowy osób fizycznych” Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, z klauzula 1 art. 210 z tego wynika, że ​​przy ustalaniu podstawy opodatkowania uwzględnia się wszystkie osiągane przez pracownika dochody pieniężne i w naturze, lub nabyte prawo do rozporządzania, a także dochody w postaci korzyści majątkowych, ustalona zgodnie z Sztuka. 212 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jeżeli na podstawie postanowienia sądu, postanowienia sądu lub innych organów dokonano odliczeń od dochodu pracownika, odliczenia te nie pomniejszają podstawy opodatkowania.

W tym samym czasie w Sztuka. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej podaje się wykaz rodzajów dochodów niepodlegających opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tak, według klauzula 8 tego artykułu kwoty jednorazowych wypłat w formie pomocy finansowej dokonywanych przez:

• podatnicy w związku z klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną, a także podatnicy będący członkami rodzin osób zmarłych w wyniku klęski żywiołowej lub innych nadzwyczajnych okoliczności, bez względu na źródło płatności;
• członkowie rodziny zmarłego pracownika, byłego pracownika na emeryturze lub pracownika, byłego pracownika na emeryturze, w związku ze śmiercią członka(-ów) jego rodziny;
• podatnicy spośród ubogich i słabszych społecznie kategorii obywateli w formie kwot celowej pomocy społecznej udzielanej z budżetu federalnego, budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej, budżetów lokalnych i funduszy pozabudżetowych, zgodnie z programami zatwierdzanymi corocznie przez Radę odpowiednie organy rządowe;
• podatnicy, którzy ucierpieli w wyniku aktów terrorystycznych na terytorium Federacji Rosyjskiej, a także podatnicy będący członkami rodzin osób zabitych w wyniku aktów terrorystycznych na terytorium Federacji Rosyjskiej, bez względu na źródło płatności;
• pracownikom (rodzicom, rodzicom adopcyjnym, opiekunom) przy urodzeniu (adopcji) dziecka, wypłacanym w pierwszym roku po urodzeniu (adopcji), ale nie więcej niż 50 000 rubli. dla każdego dziecka.

Ponadto kwoty pomocy materialnej udzielanej przez pracodawców swoim pracownikom, a także byłym pracownikom, którzy odeszli z pracy ze względu na niepełnosprawność lub wiek, w wysokości nieprzekraczającej 4000 rubli, nie podlegają podatkowi dochodowemu od osób fizycznych. w okresie podatkowym ( klauzula 28 ust. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej).

W związku z tym w przypadku wypłaty pomocy finansowej z innego tytułu, a także z kwot przekraczających kwoty ustalone powyżej, konieczne jest naliczenie i pobranie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Pomoc finansowa dla potrzebujących uczniów studiujących w trybie stacjonarnym w federalnych placówkach oświatowych szkół średnich i wyższych zawodowych, udzielana na koszt funduszu stypendialnego, podlega w całości opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Jak stwierdzono w pisma Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 04.06.2011 r. nr KE-4-3/5392@ „W sprawie podatku dochodowego od osób fizycznych”, Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 26.04.2011 nr. 03-04-05/3-301 , podstawy zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych tej pomocy materialnej w Sztuka. 217 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zawarte.

Według Sztuka. 230 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej instytucje mają obowiązek prowadzenia ewidencji dochodów uzyskanych od nich przez osoby fizyczne w okresie rozliczeniowym, udzielonych im odliczeń podatkowych, naliczonych i pobranych podatków w opracowanych przez instytucję samodzielnie rejestrach podatkowych. Ponadto instytucje korzystające z danych księgowych mają także obowiązek przekazywania organowi podatkowemu w miejscu rejestracji informacji o dochodach osób fizycznych za poprzedni okres rozliczeniowy oraz o kwotach naliczonych, pobranych i przekazanych do systemu budżetowego podatków. Federacji Rosyjskiej za ten okres rozliczeniowy. Informację taką składa się corocznie nie później niż 1 kwietnia roku następującego po upływie okresu rozliczeniowego, zgodnie z Formularzem 2-NDFL „Zaświadczenie o dochodach osoby fizycznej za rok 200_”, podanym w Załączniku nr 1 do Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej nr.ММВ-7-3/611@.

Sekcja 3 „Dochód opodatkowany stawką __%” tego formularza wskazuje informacje o dochodach uzyskanych przez osoby fizyczne w gotówce i w naturze w podziale na miesiące okresu rozliczeniowego, w tym kwotę pomocy finansowej przyznanej przez instytucję pracownikom (byłym pracownikom lub krewni).

Składki ubezpieczeniowe do funduszy pozabudżetowych. Przedmiotem opodatkowania składkami ubezpieczeniowymi są płatności i inne wynagrodzenia naliczane osobom fizycznym w ramach stosunków pracy i umów cywilnoprawnych, których przedmiotem jest wykonywanie pracy, świadczenie usług ( klauzula 1 art. 7 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 2009 r. nr. 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz ubezpieczeń społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego” (zwana dalej ustawą federalną nr 212-FZ)).

W Artykuł 9 Ustawa federalna nr.212-FZ wymienia kwoty nie podlegające składkom ubezpieczeniowym, w szczególności:

a) kwotę udzielonej jednorazowej pomocy finansowej ( s. 3 s. 1):

• osobom fizycznym w związku z klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną w celu naprawienia wyrządzonych im szkód materialnych lub uszczerbku na zdrowiu, a także osobom, które ucierpiały w wyniku aktów terrorystycznych na terytorium Federacji Rosyjskiej;
• pracownikowi w związku ze śmiercią członka (członków) jego rodziny;
• pracownikom (rodzicom, rodzicom adopcyjnym, opiekunom) przy urodzeniu (adopcji) dziecka, wypłacanym w pierwszym roku po urodzeniu (adopcji), ale nie więcej niż 50 000 rubli. dla każdego dziecka;

b) kwotę pomocy finansowej udzielonej przez pracodawców swoim pracownikom, nieprzekraczającą 4000 rubli. na pracownika za okres rozliczeniowy ( klauzula 11 art. 9).

Pomoc finansowa dla potrzebujących studentów studiujących w trybie stacjonarnym w federalnych państwowych placówkach oświatowych szkół średnich i wyższych zawodowych, udzielana z funduszu stypendialnego, nie podlega składkom na ubezpieczenie, gdyż jej wypłata nie jest dokonywana w ramach stosunku pracy z uczelnią.

Składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne z tytułu wypadków przy pracy i chorób zawodowych. Na podstawie przepisów Sztuka. 20.1 ustawy federalnej z dnia 24 lipca 1998 r. nr. 125-FZ „W sprawie obowiązkowego ubezpieczenia społecznego od wypadków przy pracy i chorób zawodowych” (zwanej dalej ustawą federalną nr 125-FZ) przedmiotem opodatkowania składek ubezpieczeniowych są płatności i inne wynagrodzenia płacone przez ubezpieczycieli na rzecz ubezpieczonego w ramach stosunku pracy i umów cywilnoprawnych, jeżeli zgodnie z umową cywilną ubezpieczający jest zobowiązany do opłacania ubezpieczycielowi składek ubezpieczeniowych.

W Artykuł 20.2 ustawy federalnej nr.125-FZ wymienia wypłaty pomocy materialnej wydane z tych samych powodów, o których mowa w Sztuka. 9 Ustawa federalna nr.212-FZ, które nie podlegają składkom ubezpieczeniowym.

Tym samym za pomoc finansową udzieloną pracownikom z innego tytułu i za kwotę przekraczającą określone kwoty będą pobierane składki na ubezpieczenie od obrażeń.

Pomoc finansowa udzielana potrzebującym studentom studiującym w trybie stacjonarnym w federalnych państwowych placówkach oświatowych szkół średnich i wyższych zawodowych na koszt funduszu stypendialnego nie podlega składkom na ubezpieczenie, gdyż jej wypłata nie jest dokonywana w ramach stosunku pracy z instytucja.

Podatek dochodowy. Klauzula 23 art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej Ustalono, że dla celów podatku dochodowego nie uwzględnia się wydatków w postaci kwot pomocy finansowej dla pracowników.

Jednak w pisma z dnia 07.03.2012 nr sygn. 03-03-06/1/330 , z dnia 15 maja 2012 roku nr. 03-03-10/47 Ministerstwo Finansów udzieliło wyjaśnień w zakresie stosowania przepisów tego paragrafu do jednorazowych świadczeń na rzecz pracowników w związku z udzieleniem im urlopu wypoczynkowego. Według działu finansowego takie płatności, jeśli są przewidziane w układzie zbiorowym i zależą od wysokości wynagrodzenia (naliczanego jako procent wynagrodzenia) i przestrzegania dyscypliny pracy, to znaczy związanej z wykonywaniem przez pracownika jego obowiązków funkcji pracy, stanowią element systemu wynagradzania i nie są uznawane za materialną, znaczącą pomoc Sztuka. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Czyniąc to, był prowadzony Sztuka. 255 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, zgodnie z którym wydatki podatnika na wynagrodzenia obejmują wszelkie rozliczenia międzyokresowe środków pieniężnych i (lub) rzeczowych na rzecz pracowników, rozliczenia międzyokresowe świadczeń motywacyjnych, rozliczenia międzyokresowe wynagrodzeń związanych z godzinami lub warunkami pracy, premie i jednorazowe rozliczenia motywacyjne, wydatki związane z utrzymanie tych pracowników, przewidziane w normach ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej, układach pracy (umowach) i (lub) układach zbiorowych.

Do tego samego wniosku doszło w Uchwała Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 30 listopada 2010 r.VAS-4350/10. Stanowi ona, że ​​pomoc materialna nie zaliczana do wydatków zgodnie z art klauzula 23 art. 270 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej, obejmują płatności niezwiązane z wykonywaniem przez jednostkę funkcji zawodowej, a mające na celu zaspokojenie jej potrzeb społecznych spowodowanych pojawieniem się trudnej sytuacji życiowej lub wystąpieniem określonego zdarzenia. Zdarzeniami takimi mogą być w szczególności szkoda spowodowana klęską żywiołową lub inną sytuacją nadzwyczajną, śmierć członka rodziny, urodzenie lub adopcja dziecka albo poważna choroba.

Biorąc pod uwagę powyższe, jednorazowe wypłaty na rzecz pracowników instytucji dokonane w ramach urlopu (jeżeli są związane z pełnieniem funkcji pracowniczych) mogą obniżyć podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym zgodnie z art. Sztuka. 255 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej przy obliczaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym nie uwzględnia się jednak kwoty wypłaty pomocy finansowej udzielonej z przyczyn niezwiązanych z pełnieniem funkcji pracowniczej.

Księgowość

Z Instrukcje dotyczące procedury stosowania klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej, zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 2011 r.180n wynika z tego, że przypisuje się koszty wypłaty pomocy finansowej podartykuł 211„Wynagrodzenia” KOSGU.

W rachunkowości stosuje się go w celu uwzględnienia obliczeń dotyczących wypłaty pomocy finansowej wynik 302 11 000 „Obliczenia płac” ( paragraf 256 Instrukcji nr.157n).

Należy zaznaczyć, że kwoty pomocy materialnej nie stanowią dóbr (robot, usług), dlatego kwoty te należy przypisać wynik 0 401 20 211 „Koszty płacowe”.

W tabeli przedstawiamy zgodność rachunków, która odzwierciedla naliczanie i wydawanie pomocy finansowej w rachunkowości:

* Instrukcje korzystania z planu kont dla rachunkowości budżetowej, zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 grudnia 2010 r.162n.

** Instrukcja korzystania z planu kont do rachunkowości instytucji budżetowych, zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 16 grudnia 2010 r.174n.

*** Instrukcja korzystania z Planu kont dla instytucji autonomicznych, zatwierdzony Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 23 grudnia 2010 r.183n.

Spójrzmy na przykładową procedurę rejestrowania transakcji związanych z wypłatą pomocy finansowej.

Przykład

W ciągu miesiąca budżetowa instytucja edukacyjna dokonała płatności:

a) kosztem środków z działalności zarobkowej:

• pomoc finansowa dla I.N. Kazakowa w związku z przejściem na emeryturę w wysokości 6000 rubli;
• pomoc finansowa dla N.V. Pavlova w związku z narodzinami dziecka w wysokości 8000 rubli;

b) na koszt funduszu stypendialnego (dotacje celowe) pomoc finansowa dla studenta S. R. Gavrilova w wysokości 4000 rubli.

W księgach rachunkowych instytucji zostaną dokonane następujące wpisy:

	Obciążyć	Kredyt	Ilość, pocierać.
Odzwierciedlono naliczenie pomocy finansowej dla I. N. Kazakova, N. V. Pavlova, S. R. Gavrilova.
Od kwoty pomocy finansowej wypłaconej:
Kazakov I. N. (od kwoty pomocy finansowej przekraczającej limit określony w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej) (6000 - 4000) rub. x 13%;
Gawriłow S. R. (4000 RUB x 13%)
Składki ubezpieczeniowe obliczono na kwotę pomocy finansowej na rzecz I.N. Kazakowa, która przekroczyła limit określony w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej:
W Funduszu Ubezpieczeń Społecznych (2,9%) (6000 - 4000) rub. x 2,9%;
W FFOMS (5,1%) (6000 - 4000) rub. x 5,1%;
W Funduszu Emerytalnym na część ubezpieczeniową emerytury pracowniczej (16%) (6000 - 4000) rub. x 16%;
W Funduszu Emerytalnym za część kapitałową emerytury pracowniczej (6%) (6000 - 4000) rub. x 6%;
Na kontuzje (0,2%) (6000 - 4000) rub. x 0,2%
Pomoc rzeczową wydawano z kasy instytucji:
Kazakova I. N. (6000 - 260) rub.;
Pavlova N.V.;
Gawriłow S. R. (4000 - 520) rub.

Zatwierdzono modelowe regulacje dotyczące stypendiów i innych form pomocy finansowej dla uczniów federalnych placówek oświatowych szkół podstawowych i średnich zawodowych, studentów federalnych uczelni wyższych i średnich zawodowych, absolwentów i doktorantów. Dekret Rządu Federacji Rosyjskiej z dnia 27 czerwca 2001 r. nr 487.

Zarządzenie Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 17 listopada 2010 r. Nr ММВ-7-3/611@ „Po zatwierdzeniu formularza informacji o dochodach osób fizycznych oraz zaleceń dotyczących jego wypełnienia, format informacji o dochody osób fizycznych w formie elektronicznej, informatory.”

Zatwierdzono instrukcję stosowania Jednolitego Planu Kont dla władz publicznych (organów państwowych), samorządów lokalnych, organów zarządzających państwowymi funduszami pozabudżetowymi, państwowych akademii nauk, instytucji państwowych (miejskich). Rozporządzenie Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 grudnia 2010 r. nr 157n.