Uproszczony system opodatkowania przedsiębiorców indywidualnych (STS dla przedsiębiorców indywidualnych) to szczególny rodzaj systemu podatkowego, który koncentruje się na zmniejszeniu presji podatkowych w szczególności na małe firmy i przedsiębiorców indywidualnych (IP), a także uproszczeniu rachunkowości.

Cechy i zalety

Uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych („uproszczony” dla przedsiębiorców indywidualnych) jest jednym z najskuteczniejszych obecnie obowiązujących reżimów podatkowych. Przy właściwym wyborze rodzaju działalności indywidualny przedsiębiorca korzystając z uproszczonego systemu może zaoszczędzić nie tylko czas, ale i pieniądze. Główną zaletą, jaką „uproszczone opodatkowanie” może zapewnić indywidualnym przedsiębiorcom, jest to, że pozwala zminimalizować presję podatkową na działalność gospodarczą. Indywidualni przedsiębiorcy w ramach uproszczonego systemu podatkowego mogą płacić dość przystępne podatki, co ma ogromne znaczenie szczególnie dla początkujących przedsiębiorców. Uproszczony system podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych, zgodnie z przepisami części 2, rozdziału 26.2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (TC RF), przewiduje zwolnienie pracujących nad nim przedsiębiorców z płacenia szeregu podatków.

Opodatkowanie w systemie uproszczonym

Artykuł 346.20 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia następujące jednolite stawki podatku dla przedsiębiorców indywidualnych w „uproszczonej” podstawie:

• 6%: gdy celem są wszystkie dochody;
• 15%: gdy przedmiotem świadczenia jest dochód pomniejszony o kwotę wydatków.

Począwszy od 01.01.2009 r. wszystkim podmiotom Federacji Rosyjskiej przyznano prawo do ustalania w swoich przepisach zróżnicowanych stawek podatkowych w wysokości od 5 do 15% dla różnych kategorii podatników, jeśli korzystają z opcji „dochody minus wydatki”. Od 01.01.2016 władze lokalne będą mogły regulować stawkę podatku dla opcji przedmiotu opodatkowania „dochód”, ustalając ją na poziomie od 1% do 6%.

Przedsiębiorcy indywidualni płacą pozostałe podatki w ramach uproszczonego systemu podatkowego, zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami w zakresie podatków i opłat. Przy ich płaceniu okresem podatkowym jest rok kalendarzowy, a za sprawozdawczy uważa się pierwszy kwartał, pierwszą połowę roku i dziewięć miesięcy każdego roku kalendarzowego.

Jeżeli przedsiębiorca indywidualny korzystający z uproszczonego systemu podatkowego jako przedmiot opodatkowania wybierze dochód, wówczas podstawą opodatkowania jest w tym przypadku wartość pieniężna całości dochodów. W tym przypadku, jak wspomniano powyżej, stawka podatku wyniesie 6%. Jeżeli przedsiębiorca indywidualny stosujący uproszczony system podatkowy wybierze jako przedmiot opodatkowania dochody pomniejszone o wydatki, podstawą opodatkowania będzie kwota pieniężnej wartości dochodu, pomniejszona o kwotę wydatków na prowadzenie działalności gospodarczej. Stawka podatku w tym przypadku wyniesie 15%.

W celu ustalenia podstawy opodatkowania przychody i wydatki przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego ustala się w formie sumy skumulowanej od początku okresu podatkowego. Przedsiębiorcy indywidualni, dla których przedmiotem opodatkowania są dochody pomniejszone o wydatki, mogą w niektórych przypadkach płacić podatek minimalny. Przedsiębiorca indywidualny płaci go wówczas, gdy za okres rozliczeniowy kwota podatku obliczona w trybie ogólnym jest niższa od kwoty obliczonego podatku minimalnego. Kwotę minimalnego podatku oblicza się za okres rozliczeniowy i jego wartość wynosi 1% podstawy opodatkowania – dochodu wyrażonego w wartościach pieniężnych, ustalanego zgodnie z art. 346 ust. 12 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej.

Ustalenie kwoty podatku w sposób „uproszczony”.

Przedsiębiorca indywidualny pracujący na zasadach „uproszczonych” ustala wysokość podatku na koniec okresu. Ci indywidualni przedsiębiorcy stosujący uproszczony system podatkowy, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, na koniec każdego okresu sprawozdawczego obliczają kwotę wpłaconej zaliczki na podatek zgodnie z jej stawką (6%) oraz faktyczną wysokością uzyskanego dochodu . Wysokość uzyskanego dochodu oblicza się według zasady memoriałowej od początku okresu podatkowego do końca odpowiednio pierwszego kwartału, półrocza i dziewięciu miesięcy, z uwzględnieniem wcześniej obliczonych kwot zaliczek na podatek.

Kwotę podatku (zaliczkę na podatek), naliczaną za dany okres podatkowy (rozliczeniowy), przedsiębiorcy indywidualni obniżają o kwotę składek na ubezpieczenie emerytalne i obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne, które opłacili okres sprawozdawczy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej. Ponadto, jeśli przedsiębiorca nie jest pracodawcą, jednolity podatek może zostać obniżony o wszystkie kwoty zapłaconych składek ubezpieczeniowych.

Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zatrudnia pracowników, możliwa jest obniżka podatku o nie więcej niż 50%. W takim przypadku kwotę podatku można obniżyć o łączną kwotę świadczeń wypłaconych pracownikom z tytułu czasowej niezdolności do pracy, ale także nie więcej niż o 50%. Indywidualni przedsiębiorcy w systemie „uproszczonym”, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód minus wydatki, podsumowując wyniki każdego okresu, obliczają kwotę podatku (zaliczkę na jego poczet) i odchodzą od jego stawki (15%) i rzeczywistą kwotę otrzymanego dochodu, pomniejszoną o kwotę wydatków za ten okres. W takim przypadku kwotę podatku od przedsiębiorcy indywidualnego oblicza się według zasady memoriałowej od początku okresu rozliczeniowego do końca pierwszego kwartału, odpowiednio, pół roku i dziewięciu miesięcy, biorąc pod uwagę wcześniej obliczone kwoty zaliczek .

Wniosek o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego: Formularz

Wniosek o zastosowanie uproszczonego systemu podatkowego: Przykład

Jak zapłacić podatek

Przedsiębiorcy indywidualni płacą podatki (zaliczki) w miejscu zamieszkania (miejscu rejestracji). Muszą dokonać takich wpłat nie później niż 25 dnia pierwszego miesiąca następującego po upływie okresu sprawozdawczego. Na koniec roku uproszczony system podatkowy jest płacony nie później niż 30 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym.

Rachunkowość w uproszczonym systemie podatkowym

Rachunkowość przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym nie musi być prowadzona w całości, jednak aby móc obliczyć podstawę opodatkowania, niezbędne jest jednak niezbędne rozliczenie zysków i wydatków. W tym celu przedsiębiorcy indywidualni mają obowiązek prowadzenia księgi przychodów i rozchodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Jak przesyłać raporty

Złożenie sprawozdań przedsiębiorców indywidualnych do uproszczonego systemu podatkowego następuje na koniec roku. W przypadku nieobecności pracowników indywidualni przedsiębiorcy mają obowiązek złożyć następujące sprawozdania: Zeznanie podatkowe – nie później niż do 30 kwietnia każdego roku za poprzedni okres rozliczeniowy (rok) do organów podatkowych właściwych dla ich miejsca zamieszkania. Informacja dla Funduszu Emerytalnego w formie RSV-2 przed 1 marca roku następującego po upływie okresu podatkowego (roku). Średnia liczba pracowników w Federalnej Służbie Podatkowej do 20 stycznia w miejscu rejestracji indywidualnego przedsiębiorcy. W przypadku braku pracowników, średnią liczbę pracowników podaje się jako 0. Nie składa się kwartalnej sprawozdawczości według uproszczonego systemu podatkowego. Aby uniknąć kar, sprawozdania przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym trybie muszą być rzetelne i złożone w określonym terminie.

Indywidualny wniosek przedsiębiorcy do uproszczonego systemu podatkowego

Aby zastosować uproszczony system podatkowy, przedsiębiorca musi złożyć zawiadomienie do organu podatkowego. Można tego dokonać przy składaniu dokumentów do rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego lub w terminie 30 dni od rejestracji przedsiębiorcy indywidualnego (w przypadku przedsiębiorców nowo utworzonych). Jeżeli przedsiębiorca już prowadzi działalność, będzie mógł stosować uproszczony system podatkowy od początku nowego roku kalendarzowego, zgłaszając to do urzędu skarbowego do 31 grudnia roku poprzedzającego rok przejścia na uproszczony system podatkowy. Następnie indywidualny przedsiębiorca pracujący na zasadach „uproszczonych” ma prawo zmienić przedmiot opodatkowania począwszy od 1 stycznia następnego roku.

Indywidualny przedsiębiorca o uproszczonym systemie podatkowym i jednolitym systemie podatkowym

Będąc w uproszczonym systemie podatkowym, przedsiębiorca płaci jeden podatek od dochodów lub różnicy między przychodami a wydatkami (zgodnie z art. 346.14 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), a w przypadku UTII płaci podatek od przypisanego dochód (zgodnie z art. 346.29 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zatem w przypadku przedsiębiorców indywidualnych działających w systemie uproszczonym wysokość uzyskiwanego dochodu wpływa bezpośrednio na wysokość jednolitego podatku, natomiast w przypadku UTII wysokość uzyskiwanego dochodu nie ma znaczenia.

W związku z tym dla przedsiębiorców indywidualnych, którzy pracują w uproszczonym systemie podatkowym i ujednoliconym podatku dochodowym, istnieje konieczność prowadzenia odrębnej ewidencji przychodów i wydatków, majątku, zobowiązań i transakcji gospodarczych według rodzajów działalności objętych różnymi systemami opodatkowania (wg do klauzuli 8 artykułu 346.18 i klauzuli 7 artykułu 346.26 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Procedura prowadzenia takiej odrębnej rachunkowości przy jednoczesnej pracy nad uproszczonym systemem podatkowym i UTII nie jest określona przez prawo. Indywidualny przedsiębiorca musi go opracować samodzielnie i udokumentować w lokalnym dokumencie.

W praktyce taką księgowość można zorganizować poprzez podział wszystkich zysków i kosztów w następujący sposób:

Jak płacić podatki i opłaty

Działając na zasadach uproszczonych, przedsiębiorca płaci jednorazowy podatek najpóźniej do 25 kwietnia, 25 lipca i 25 października bieżącego roku. Na podstawie wyników działalności za dany rok przedsiębiorcy indywidualni płacą jednorazowy podatek nie później niż do 30 kwietnia następnego roku; przedsiębiorca przekazuje je na rachunek organu podatkowego.

Składki na ubezpieczenie emerytalne Opłacanie tych składek pozwala przedsiębiorcy liczyć na emeryturę i opiekę medyczną. Zapłata pełnej kwoty składek ubezpieczeniowych musi zostać dokonana do 31 grudnia roku sprawozdawczego włącznie. Należy jednak zaznaczyć, że przedsiębiorca może pomniejszyć kwotę zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego o kwotę składek ubezpieczeniowych opłaconych w tym samym okresie sprawozdawczym. Zatem w celu zmniejszenia płatności podatku wskazane jest, aby przedsiębiorca opłacał składki na ubezpieczenie również kwartalnie, zmniejszając o ich kwotę opłatę w ramach uproszczonego systemu podatkowego.

Zeznanie podatkowe według uproszczonego systemu podatkowego

Przedsiębiorcy indywidualni wykonujący pracę w uproszczonym systemie podatkowym są zobowiązani do złożenia deklaracji w ramach uproszczonego systemu podatkowego, niezależnie od przedmiotu opodatkowania i rodzaju prowadzonej działalności. Jeżeli przedsiębiorca w okresie sprawozdawczym nie prowadził żadnej działalności gospodarczej, wówczas konieczne jest złożenie sprawozdań zerowych. Deklarację „uproszczoną” niezależnie od przedmiotu opodatkowania (USN 6% lub 15%) składa się jednorazowo na koniec roku – nie później niż do 30 kwietnia roku następującego po kończącym się roku kalendarzowym. Zamykając przedsiębiorcę indywidualnego w uproszczonym systemie podatkowym, należy złożyć deklarację nawet za okres krótszy niż pełny rok.

W 2016 roku oświadczenie będzie trzeba złożyć w nowej formie, różniącej się nieco od dotychczasowej. Wynika to z faktu, że stawki podatkowe nie będą już stałe, gdyż ich wysokość zostanie zatwierdzona przez władze lokalne. Ponadto mogą pomniejszyć kwotę wpłaty do budżetu o kwotę opłaty handlowej, co znalazło odzwierciedlenie także w nowym formularzu deklaracji.

Kody klasyfikacji budżetowej przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym w 2016 roku

Zgodnie z aktualnym wydaniem na lata 2015–2016, zatwierdzonym Zarządzeniem Ministra Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 1 lipca 2013 r. nr 65 n, obowiązują następujące BCC:

Podatek pobierany od podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, wynosi 182 1 05 01011 01 1000 110.

Kary i odsetki od podatków nakładane na podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód – 182 1 05 01011 01 2100 110

Wysokość kar pieniężnych (grzywny) z tytułu podatków nakładanych na podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód, wynosi 182 1 05 01011 01 3000 110.

Podatek pobierany od podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód (dla okresów podatkowych kończących się przed 1 stycznia 2011 r.) – 182 1 05 01012 01 1000 110

Kary i odsetki od podatku pobierane od podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód (dla okresów podatkowych upływających przed 1 stycznia 2011 r.) – 182 1 05 01012 01 2100 110 Kwoty kar pieniężnych (grzywnych) od podatku nałożonego na podatników , którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód (dla okresów podatkowych kończących się przed 1 stycznia 2011 r.) – 182 1 05 01012 01 3000 110.

Podatek pobierany od podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków, wynosi 182 1 05 01021 01 1000 110.

Kary i odsetki od podatku pobierane od podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków - 182 1 05 01021 01 2100 110.

Wysokość kar pieniężnych (grzywny) z tytułu podatku nakładanych na podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochody pomniejszone o kwotę wydatków, wynosi 182 1 05 01021 01 3000 110.

Podatek pobierany od podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków (dla okresów podatkowych kończących się przed 1 stycznia 2011 r. – 182 1 05 01022 01 1000 110.

Kary i odsetki od podatku pobierane od podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków (dla okresów podatkowych upływających przed 1 stycznia 2011 r.) – 182 1 05 01022 01 2100 110.

Wysokość kar pieniężnych (grzywny) z tytułu podatku nakładanych na podatników, którzy jako przedmiot opodatkowania wybrali dochód pomniejszony o kwotę wydatków (dla okresów podatkowych upływających przed 1 stycznia 2011 r.) wynosi 182 1 05 01022 01 3000 110.

Minimalny podatek zaliczony do budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych (zapłacony (pobrany) za okresy podatkowe upływające przed 1 stycznia 2011 r.) wynosi 182 1 05 01030 01 1000 110.

Kary i odsetki od minimalnego podatku zaliczone do budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych (zapłacone (pobrane) za okresy podatkowe upływające przed 1 stycznia 2011 r.) – 182 1 05 01030 01 2100 110.

Wysokość kar pieniężnych (grzywny) z tytułu minimalnego podatku zaliczonego do budżetów państwowych funduszy pozabudżetowych (zapłaconych (pobranych) za okresy podatkowe upływające przed 1 stycznia 2011 r.) wynosi 182 1 05 01030 01 3000 110.

Minimalny podatek zaliczony do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej wynosi 182 1 05 01050 01 1000 110.

Kary i odsetki od minimalnego podatku zapisywane w budżetach podmiotów Federacji Rosyjskiej - 182 1 05 01050 01 2100 110.

Wysokość kar pieniężnych (grzywnych) z tytułu podatku minimalnego zaliczanych do budżetów podmiotów Federacji Rosyjskiej wynosi 182 1 05 01050 01 3000 110.

Przedsiębiorca indywidualny o uproszczonym systemie podatkowym i podatku dochodowym od osób fizycznych

Zazwyczaj przedsiębiorcy indywidualni korzystający z uproszczonego systemu podatkowego nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych (podatku dochodowego od osób fizycznych). Przedsiębiorcy indywidualni są zwolnieni z podatku dochodowego od osób fizycznych jedynie od dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej. Jeżeli przedsiębiorca wykonuje działalność, która nie jest określona podczas rejestracji, wówczas od takiego dochodu będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 13%. Co prawda w tym przypadku indywidualny przedsiębiorca ma prawo skorzystać z ulg podatkowych w celu zmniejszenia dochodu podlegającego opodatkowaniu (z wyjątkiem odliczeń podatkowych związanych z działalnością zawodową).

Jeżeli zatem przedsiębiorca indywidualny podlega „podatkowi uproszczonemu” (szczególnie 6%) i prowadzi nowy rodzaj działalności, to aby nie płacić podatku dochodowego od osób fizycznych, konieczne jest przesłanie do Urzędu danych o zmianie rodzaju działalności Jednolity Państwowy Rejestr Przedsiębiorców Indywidualnych (USRIP).

Księgowość VAT

Od 2016 r. „uproszczony” nie może uwzględniać podatku VAT w dochodach, gdyż zwiększa to podstawę opodatkowania i stwarza sytuację podwójnego opodatkowania. Odpowiednie zmiany wprowadzono do Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 art. 346.15, podpunkt 22 klauzuli 1 art. 346.16).

Gdzie płacić podatki jako indywidualny przedsiębiorca: wideo

Oprócz ogólnego reżimu podatkowego ustawodawstwo przewiduje szczególne reżimy podatkowe. Te specjalne systemy zapewniają podatnikom łatwiejsze sposoby obliczania i płacenia podatków oraz składania zeznań podatkowych. Jednym z najpopularniejszych reżimów specjalnych jest uproszczony system podatkowy (STS, uproszczony system podatkowy lub uproszczony system podatkowy). Uproszczeniu przepisów Ordynacji podatkowej poświęcony jest rozdział. 26.2. USN. Co to jest w prostych słowach i jakie są cechy tego reżimu podatkowego, powiemy Ci w naszych konsultacjach.

Kto może stosować uproszczony system podatkowy

Nie wszystkie organizacje i indywidualni przedsiębiorcy mogą korzystać z uproszczonego systemu podatkowego. Nie mają prawa do stosowania uproszczeń w 2019 r. w szczególności:

• organizacje posiadające oddziały;
• lombardy;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy produkujący wyroby objęte akcyzą;
• organizatorzy gier hazardowych;
• organizacje, w których udział innych organizacji przekracza 25% (z wyjątkiem datków od organizacji publicznych osób niepełnosprawnych pod pewnymi warunkami);
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, których średnia liczba pracowników przekracza 100 osób;
• organizacje, których wartość końcowa podlegających amortyzacji środków trwałych przekracza 150 milionów rubli.

Pełną listę osób, które w 2019 r. nie mogą stosować uproszczonego systemu podatkowego, podano w ust. 3 art. 346.12 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Jakie podatki zastępuje uproszczony system podatkowy?

Stosowanie uproszczonej formy opodatkowania spółki LLC zasadniczo zwalnia ją z płacenia podatku dochodowego, podatku od nieruchomości i podatku VAT. Przedsiębiorcy indywidualni nie płacą podatku dochodowego od osób fizycznych od dochodów z działalności gospodarczej, podatku od nieruchomości od nieruchomości komercyjnych oraz podatku VAT. Jednocześnie upraszczacze płacą składki na fundusze pozabudżetowe. Organizacje korzystające z uproszczonego systemu podatkowego mogą być rozliczane w podatku dochodowym, płacić podatek gruntowy i transportowy, a w niektórych przypadkach także. Uproszczony indywidualny przedsiębiorca musi również wykonywać obowiązki agenta podatkowego (art. 346 ust. 11 ust. 5 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Przykładowo, jeżeli zatrudnia pracowników, potrąca i odprowadza od ich wynagrodzeń podatek dochodowy od osób fizycznych w sposób określony w rozdziale. 23 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. Ważne jest także oddzielenie działalności przedsiębiorczej indywidualnego przedsiębiorcy od jego działalności jako zwykłego obywatela. Przykładowo dochód przedsiębiorcy indywidualnego korzystającego z uproszczonego systemu podatkowego nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, natomiast dochód osoby fizycznej niezwiązany z działalnością gospodarczą podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych w zwykły sposób. Co do zasady przedsiębiorca płaci podatek od nieruchomości, podatki transportowe i gruntowe jak zwykła osoba fizyczna po zawiadomieniu Federalnej Służby Podatkowej. Ponadto przedsiębiorcy i organizacje płacą w systemie uproszczonym (art. 346 ust. 11 ust. 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest to uproszczony system podatkowy.

Głównym podatkiem dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych w uproszczonym systemie podatkowym jest sam „uproszczony” podatek.

uproszczony system podatkowy w 2019 r

Maksymalny dochód w ramach uproszczonego systemu podatkowego dla organizacji i przedsiębiorców indywidualnych w 2019 roku nie powinien przekraczać 150 milionów rubli. (klauzula 4 artykułu 346.13 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przeciwnym razie traci się prawo do korzystania z uproszczonego systemu podatkowego.

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego (kwartalnego) i podatkowego (roku) w 2019 roku płatnik korzystający z uproszczonego systemu podatkowego jest zobowiązany porównać swoje dochody z maksymalnym dochodem.

Podatnik uproszczony, którego limit dochodów został przekroczony w 2019 r., przestaje być podatnikiem uproszczonym z dniem 1 kwartału, w którym dopuszczalna była ta nadwyżka. Kontynuuje płacenie podatków w ramach OSN lub UTII, jeżeli warunki operacyjne pozwalają na korzystanie z tego specjalnego systemu. Jednocześnie, aby przejść na UTII, należy złożyć wniosek w urzędzie skarbowym (zatwierdzony zarządzeniem Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 11 grudnia 2012 r. Nr ММВ-7-6/941@) w ciągu pięciu dni roboczych od dnia rozpoczęcia przypisanej działalności. Jeżeli nadwyżka zostanie ujawniona później niż pięć dni po zakończeniu kwartału, wówczas przed złożeniem wniosku organizacja lub indywidualny przedsiębiorca staje się podatnikiem OSN.

Jak obliczyć podatek

Podatek uproszczony definiuje się jako iloczyn podstawy opodatkowania i stawki podatku.

W uproszczonym systemie podatkowym podstawa opodatkowania jest pieniężnym wyrazem przedmiotu opodatkowania według systemu uproszczonego.

W przypadku przedmiotu „dochód” podstawą opodatkowania jest pieniężny wyraz dochodu organizacji lub indywidualnego przedsiębiorcy (art. 346.18 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej)

Jeżeli przedmiotem opodatkowania są „dochody minus wydatki”, wówczas podstawą opodatkowania w ramach uproszczonego systemu podatkowego w tym przypadku będzie pieniężny wyraz dochodu pomniejszony o kwotę wydatków (art. 346.18 ust. 2 art. 346.18 kodeksu podatkowego Rosji Federacja).

Skład wydatków, które upraszczający ma prawo uwzględnić w tym szczególnym trybie, podano w art. 346.16 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej. Ta lista jest zamknięta.

Ważną cechą rozpoznawania przychodów i kosztów przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego jest fakt stosowania metody „kasowej”. „Kasowa” metoda rozliczania dochodu upraszczacza oznacza, że ​​​​jego dochód jest rozpoznawany w dniu otrzymania środków i innego majątku lub spłaty zadłużenia w inny sposób (art. 346.17 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ). W związku z tym wydatki są rozpoznawane po ich faktycznym pokryciu (art. 346.17 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uproszczone obstawianie

W uproszczonym systemie podatkowym stawki odsetek podatkowych zależą również od przedmiotu opodatkowania (art. 346 ust. 20 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) i są różne dla uproszczonego systemu podatkowego „dochód” i uproszczonego systemu podatkowego „dochód minus wydatki”:

Podane powyżej stawki są stawkami maksymalnymi. Zgodnie z prawem podmiotów Federacji Rosyjskiej stawki uproszczonego systemu podatkowego dla „dochodów” i „dochodów minus wydatki”:

Płacąc podatek minimalny, upraszczacz może pomniejszyć tę kwotę o zaliczki w ramach uproszczonego systemu podatkowego przekazane już w roku bieżącym na podstawie wyników okresów sprawozdawczych.

BCC w uproszczonym systemie podatkowym

Płatnicy uproszczonego systemu podatkowego kwartalnie obliczają i przekazują do budżetu zaliczki na podatek nie później niż 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, a także podatek za rok nie później niż 31 marca (w przypadku organizacji) i 30 kwietnia (w przypadku indywidualni przedsiębiorcy). Przy przekazywaniu podatku na dowodzie wpłaty należy wskazać kod klasyfikacji budżetowej (BCC) podatku zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym.

BCC dla uproszczonego systemu podatkowego można znaleźć w Instrukcji dotyczącej trybu stosowania klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 08.06.2018 r. N 132n). Zatem dla uproszczonego systemu podatkowego z przedmiotem opodatkowania „dochód” łączny BCC za 2019 rok wynosi 182 1 05 01011 01 0000 110.

Jednakże wpłacając do budżetu, należy wskazać konkretny BCC uproszczonego systemu podatkowego, w zależności od tego, czy płacony jest sam podatek, kara podatkowa czy kara według uproszczonego systemu podatkowego. Tym samym uproszczony system podatkowy KBK „6 procent” w 2019 roku wygląda następująco:

Jednocześnie uproszczony system podatkowy KBK „dochody” w 2019 roku dla przedsiębiorców indywidualnych i organizacji jest taki sam.

Jeżeli upraszczacz jako przedmiot opodatkowania wybrał dochody pomniejszone o kwotę wydatków, wówczas uproszczony system podatkowy KBK „dochody minus wydatki” dla przedsiębiorców indywidualnych i organizacji w 2019 r. przedstawia się następująco:

Osoba uproszczona płaci podatek minimalny w ramach uproszczonego systemu podatkowego w wysokości 1% swoich dochodów według tego samego BCC, co podatek zwykły w uproszczonym systemie podatkowym „dochody minus wydatki”.

Zeznanie podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Termin złożenia uproszczonego zeznania podatkowego dla organizacji upływa nie później niż 31 marca następnego roku. W przypadku przedsiębiorców indywidualnych okres ten ulega przedłużeniu: deklarację za rok należy złożyć nie później niż 30 kwietnia następnego roku (art. 346 ust. 23 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto, jeżeli ostatni dzień na złożenie deklaracji przypada na weekend, termin zostaje przesunięty na następny dzień roboczy (klauzula 7, art. 6 ust. 1 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Zaprzestając działalności w uproszczonym systemie podatkowym, organizacja i indywidualny przedsiębiorca w terminie 15 dni roboczych od dnia zakończenia składają w swoim urzędzie skarbowym zawiadomienie ze wskazaniem daty zakończenia działalności (art. 346 ust. 13 ust. 8 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). W takim przypadku deklarację do uproszczonego systemu podatkowego składa się nie później niż 25 dnia następnego miesiąca (ust. 2 art. 346 ust. 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli w okresie stosowania uproszczonego systemu podatkowego podatek uproszczony nie spełnia już warunków stosowania tego szczególnego systemu podatkowego, zeznanie podatkowe w ramach uproszczonego systemu podatkowego składa się najpóźniej do 25 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym którym utraciło prawo do stosowania podatku uproszczonego.

Jak prowadzona jest rachunkowość i rachunkowość podatkowa przy zastosowaniu uproszczonego systemu podatkowego

Organizacja podlegająca procedurze uproszczonej ma obowiązek prowadzenia dokumentacji księgowej. Uproszczony przedsiębiorca sam decyduje, czy prowadzić ewidencję, czy nie, ponieważ nie ma takiego obowiązku (art. 6 ustawy federalnej z dnia 6 grudnia 2011 r. nr 402-FZ).

LLC w sprawie uproszczonego systemu podatkowego prowadzi księgi rachunkowe w sposób ogólny zgodnie z ustawą federalną z dnia 6 grudnia 2011 r. Nr 402-FZ, Regulaminem rachunkowości (PBU) i innymi aktami prawnymi.

Przypomnijmy, że uproszczoną rachunkowość podatkową prowadzi się w Księdze Rachunkowości Przychodów i Rozchodów Organizacji i Przedsiębiorców Indywidualnych Stosujących Uproszczony System Podatkowy (KUDiR) (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 22 października 2012 r. nr 135n), stosując metodą „kasową”.

Na tym polega zasadnicza różnica pomiędzy podejściem do rachunkowości a rachunkowością podatkową w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Rzeczywiście, zgodnie z ogólną zasadą rachunkowości fakty dotyczące działalności gospodarczej organizacji muszą zostać odzwierciedlone w okresie sprawozdawczym, w którym miała ona miejsce, niezależnie od otrzymania lub wypłaty środków (metoda „memoriałowa”).

Te uproszczone spółki, które są klasyfikowane jako małe przedsiębiorstwa i nie podlegają obowiązkowemu audytowi, mogą stosować uproszczone metody rachunkowości.

Stosując uproszczoną księgowość, spółka z oo może zbliżyć rachunkowość i rachunkowość podatkową, ponieważ uproszczona procedura umożliwia zastosowanie metody „gotówkowej” do odzwierciedlenia transakcji biznesowych. Cechy rachunkowości metodą „kasową” można znaleźć w Standardowych zaleceniach dotyczących organizacji rachunkowości dla małych przedsiębiorstw (rozporządzenie Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 21 grudnia 1998 r. nr 64n).

Uproszczone roczne sprawozdanie finansowe składa się z bilansu, zestawienia wyników finansowych i załączników do nich (zestawienie zmian w kapitale, rachunek przepływów pieniężnych, raport o zamierzonym wykorzystaniu środków) (klauzula 1 art. 14 ustawy federalnej z grudnia 6, 2011 nr 402 -FZ).

Organizacje i indywidualni przedsiębiorcy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego, stosujący uproszczone metody rachunkowości, mogą również sporządzać uproszczone sprawozdania finansowe. Oznacza to, że bilans, sprawozdanie z wyników finansowych i sprawozdanie z przeznaczenia środków finansowych zawierają wskaźniki jedynie dla grup pozycji (bez wyszczególniania wskaźników według pozycji), a w załącznikach do bilansu, sprawozdania z wyników finansowych i raportu na temat przeznaczenia środków, jedynie najważniejsze informacje z punktu widzenia uproszczenia (

USN - jakie podatki płacićw ramach tego systemu podatkowego? Odpowiedź na to pytanie daje Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej. W ramach uproszczonego systemu podatkowego, jakie podatki trzeba płacić i z jakich podatnik będzie zwolniony, opisano w tym artykule.

Praca w uproszczonym systemie podatkowym: jakie podatki są płacone w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Uproszczony system podatkowy to szczególny system, w którym podatek dochodowy (dla organizacji), podatek dochodowy od osób fizycznych (dla przedsiębiorców indywidualnych) i VAT (z pewnymi wyjątkami) zastępuje się podatkiem uproszczonym. Nie będzie jednak możliwości uniknięcia płacenia innych podatków. Wskazują na to paragrafy. 2 i 3 łyżki. 346.11 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Zatem jeśli organizacje mają w swoich bilansach samochody, obowiązek zapłaty podatku transportowego pozostaje. Obowiązek zapłaty podatku gruntowego występuje także w przypadku, gdy na nieruchomości znajdują się działki wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej.

Obowiązek przekazania podatku VAT do budżetu powstaje w szczególności w przypadku „uproszczonych” transakcji importowych (art. 346.11 ust. 2 i 3 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Więcej informacji na temat operacji importowych można znaleźć w materiale .

Pod pewnymi warunkami „uproszczony” człowiek ma potrzebę zapłaty podatku od nieruchomości: jest on płacony w odniesieniu do tych obiektów (art. 378 ust. 2 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), dla których podstawę opodatkowania ustala się jako katastralną wartość.

Podmioty objęte uproszczonym systemem podatkowym wypłacające dywidendy są zobowiązane do zapłaty podatku dochodowego od osób fizycznych oraz podatku dochodowego zgodnie z art. 214 ust. 2 ust. 7 art. 275 ust. 5 art. 346.11 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.

Pracownicy „uproszczeni” również nie są zwolnieni z obowiązków agenta podatkowego. Przy wynajmie nieruchomości komunalnych oraz w niektórych innych przypadkach muszą płacić podatek dochodowy od osób fizycznych za pracowników oraz podatek VAT w całości.

Ponadto konieczne jest opłacanie składek na ubezpieczenie pracowników. Indywidualni przedsiębiorcy muszą je płacić sami. W takim przypadku kwotę podatku można obniżyć o kwotę zapłaconych składek (w uproszczonym systemie podatkowym ze względu na przedmiot opodatkowania „dochód”) lub zaliczyć wpłacone składki do kosztów (w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki”).

Zatem szczególny reżim oznacza zmniejszenie obciążeń podatkowych.

Jak płacić podatki metodą uproszczoną: podatek jednolity i składki w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Osoby prawne i przedsiębiorcy, którzy wybrali uproszczony system podatkowy, mają obowiązek odprowadzania podatku do budżetu kwartalnie z góry (ust. 3 i 4 art. 346 ust. 21 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zaliczki mogą zostać pomniejszone o składki. Więc:

• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy w uproszczonym systemie podatkowym z przedmiotem opodatkowania „dochody minus wydatki” uwzględniają w wydatkach składki na ubezpieczenie, które zmniejszają podstawę obliczenia jednolitego podatku;
• organizacje i indywidualni przedsiębiorcy, którzy zatrudniali pracowników w uproszczonym systemie podatkowym w celu opodatkowania „dochodów”, uwzględniają składki na ubezpieczenie pracowników w wysokości nie większej niż 50% całkowitej kwoty podatku;
• Przedsiębiorcy indywidualni niebędący pracodawcami, którzy wybrali przedmiot „dochodowy”, mają prawo do obniżenia kwoty podatku o pełną kwotę dokonanych stałych wpłat.

Więcej informacji na temat procedury obniżki podatku w ramach uproszczonego systemu podatkowego można znaleźć w materiale .

Sprawozdawczość podatkowa w ramach uproszczonego systemu podatkowego sporządzana jest raz w roku.

W artykule opisano sposób raportowania do uproszczonego systemu podatkowego.

Wyniki

Uproszczony system podatkowy to szczególny reżim podatkowy, w którym podatnik jest zwolniony z zapłaty podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych lub podatku dochodowego, a także podatku od nieruchomości, który nie jest opodatkowany według wartości katastralnej. Jednakże w zakresie podatku VAT, podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego zwolnienie nie dotyczy przypadków, gdy „uproszczacz” jest agentem podatkowym lub importuje towary na terytorium Federacji Rosyjskiej.

Aby uzyskać szczegółowe obliczenia krok po kroku zaliczek i uproszczonego systemu podatkowego, możesz skorzystać z bezpłatnego kalkulatora online bezpośrednio na tej stronie.

• podatek za okres ten uważa się rok kalendarzowy;
• raportowanie okresy wynoszą 1 kwartał, pół roku i 9 miesięcy;
• naliczany jest podatek Łączna suma od początku roku (np. dochody (wydatki) za 9 miesięcy będą uwzględniać przychody (wydatki) za pół roku i pierwszy kwartał).

Aby w całości opłacić uproszczony system podatkowy, potrzebujesz:

• podczas wpłacać 3 zaliczki w ciągu roku (nie wymaga raportowania);
• w następnym rok do zapłaty podatku według uproszczonego systemu podatkowego pomniejszonego o wpłacone wcześniej zaliczki (składa się deklarację według uproszczonego systemu podatkowego).

Warto zauważyć, że wielu indywidualnych przedsiębiorców i organizacji, które nie chcą samodzielnie obliczać uproszczonego systemu podatkowego, korzysta ze specjalnych programów.

Bezpłatne konsultacje dotyczące podatków LLC

Terminy płatności uproszczonego systemu podatkowego w 2019 roku

Na koniec każdego okresu sprawozdawczego (pierwszy kwartał, pół roku i 9 miesięcy) przedsiębiorcy indywidualni i spółki z ograniczoną odpowiedzialnością korzystające z uproszczonego systemu podatkowego muszą wpłacić zaliczki. W sumie należy dokonać 3 płatności w roku kalendarzowym, a na koniec roku obliczyć i zapłacić ostateczny podatek.

Poniższa tabela przedstawia terminy płatności uproszczonego systemu podatkowego w 2019 roku:

Notatka: jeżeli termin płatności uproszczonego podatku przypada na weekend lub święto, wówczas termin płatności ulega przesunięciu na następny dzień roboczy.

STS „Dochód”

Aby obliczyć podatek (zaliczkę) od danego przedmiotu opodatkowania, należy pomnożyć kwotę dochodu za dany okres przez stawkę 6% . Następnie wynikowy wynik można znacznie zmniejszyć, ponieważ w uproszczonym systemie podatkowym „Dochód”:

• Indywidualni przedsiębiorcy bez pracowników może zmniejszyć 100% podatek (zaliczka) od kwoty wpłaconych stałych opłat (dla siebie).
• Indywidualni przedsiębiorcy i organizacje z pracownikami, można zredukować do 50% podatku (zaliczki) od kwoty składek na ubezpieczenie płaconych za pracowników, a także od kwoty wpłacanych na siebie stałych wpłat (jeżeli są one uwzględnione w 50% ). Warto zauważyć, że jeśli indywidualny przedsiębiorca pracował sam (czyli mógł obniżyć podatek lub zaliczkę o 100%), a następnie zatrudnił pracownika (nawet tymczasowo), wówczas indywidualny przedsiębiorca traci prawo do zmniejszenia zaliczki o całą kwotę składek na ubezpieczenie opłacone za siebie do końca roku, niezależnie od okresu, na jaki pracownik został zatrudniony i czy przepracował do końca roku. Oznacza to, że jeśli pracownik został zatrudniony na przykład 1 stycznia i zwolniony 1 marca, wówczas zaliczki będą musiały zostać obniżone o nie więcej niż 50% kwoty należnej do końca roku. Przedsiębiorca indywidualny traci prawo do obniżenia kwoty naliczonego podatku (zaliczki na podatek) o całą kwotę opłaconych dla siebie składek ubezpieczeniowych, począwszy od okresu podatkowego (rozliczeniowego), od którego zatrudnił pracowników.

Należy pamiętać, że w celu zmniejszenia zaliczek za odpowiednie kwartały należy wpłacać stałe wpłaty na ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne w tym samym kwartale, za który naliczana jest zaliczka, czyli nie później:

• 1 stycznia do 31 marca – na 1 kwartał;
• 1 kwietnia do 30 czerwca za półrocze – przez pół roku (II kwartał);
• 1 lipca do 30 września przez 9 miesięcy – przez 9 miesięcy (3 kwartał);
• 1 października do 31 grudnia – za rok.

Zatem, aby obliczyć zaliczkę (podatek) zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym „Dochód”, można utworzyć formułę:

Zaliczka (Podatek) = Podstawa podatku(wysokość dochodu w ujęciu memoriałowym) * 6% – Składki ubezpieczeniowe(tylko dla siebie lub innych pracowników) – Poprzednie zaliczki

Najczęstszy przykład obliczania zaliczek i podatku w uproszczonym systemie podatkowym „Dochód”

Załóżmy, że indywidualny przedsiębiorca bez pracowników ma następujące wskaźniki:

Miesiąc	Dochód, pocierać.	Okres sprawozdawczy (podatkowy).	Dochód za okres sprawozdawczy (podatkowy) na zasadzie memoriałowej	Składki ubezpieczeniowe dla przedsiębiorców indywidualnych (dla siebie) na zasadzie memoriałowej
Styczeń	150 000	Pierwszy kwartał	540 000	9 059,5
Luty	210 000
Marsz	180 000
Kwiecień	170 000	Pół roku	1 160 000	18 119
Móc	250 000
Czerwiec	200 000
Lipiec	260 000	9 miesięcy	1 860 000	27 178,5
Sierpień	210 000
Wrzesień	230 000
Październik	240 000	Rok	2 680 000	36 238
Listopad	300 000
Grudzień	280 000

1. 6% (540 000 * 6% ), tj. 32 400 .
2. Ustalamy wysokość odliczenia (stałe wpłaty za pierwszy kwartał), tj. 9 059,5 .
3. Podatek okazał się większy niż odliczenie, więc za pierwszy kwartał trzeba będzie zapłacić fiskusowi ( 32 400 – 9 059,5 ), tj. 23 340 . Gdyby podatek za pierwszy kwartał był niższy od odliczenia, wówczas nie byłoby potrzeby wpłacania nic do urzędu skarbowego.

1. Podstawę opodatkowania za półrocze mnożymy (czyli narastająco, uwzględniając dochody za I i II kwartał) przez 6% (1 160 000 * 6% ), tj. 69 600 .
2. Wysokość odliczenia ustalamy (na zasadzie memoriałowej, uwzględniając stałe wpłaty za I i II kwartał oraz wpłaconą zaliczkę za I kwartał): ( 18 119 + 23 340 ), tj. 41 459 .
3. Podatek ponownie okazał się większy niż odliczenie, więc będziesz musiał płacić organowi podatkowemu przez sześć miesięcy ( 69 600 – 41 459 ), tj. 28 141 . Jeżeli podatek za sześć miesięcy byłby niższy niż odliczenie, wówczas nie byłoby potrzeby płacenia nic organowi podatkowemu.

W ten sam sposób oblicza się zaliczkę za 9 miesięcy oraz uproszczony system podatkowy za rok. Trzeba tylko pamiętać, aby zaliczki (podatek) obliczać memoriałowo i w razie potrzeby odjąć wpłaty już zapłacone.

USN „Dochód minus wydatki”

1. Od kwoty przychodów za dany okres odejmij kwotę wydatków za ten sam okres (m.in. wydatki są ujmowane wszystko płatne Składki ubezpieczeniowe dla siebie i swoich pracowników dla indywidualnych przedsiębiorców i organizacji).
2. Przy obliczaniu podatku za rok do wydatków można zaliczyć kwotę strat z lat ubiegłych (kiedy wydatki przekroczyły dochody) oraz różnicę pomiędzy minimalną kwotą zapłaconego podatku a kwotą podatku obliczonego w sposób ogólny za rok ubiegły. Na przykład w 2019 roku organizacja poniosła stratę w wysokości 500 000 rubli. (dochód wyniósł 500 000 rubli, wydatki odpowiednio 1 000 000 rubli, strata 500 000 rubli). Pomimo straty organizacja zapłaciła na koniec roku minimalny podatek w wysokości 5000 rubli. (1% z 500 000 RUB). Obliczając podatek za 2020 rok, będzie mogła uwzględnić stratę otrzymaną w 2019 roku w wysokości 500 000 rubli. oraz różnicę między podatkiem minimalnym zapłaconym a podatkiem obliczonym w sposób ogólny (w przypadku obliczenia w sposób ogólny podatek wynosił 0 rubli, ponieważ nie było podstawy opodatkowania) w wysokości 5000 rubli. (5000 – 0). Jednocześnie należy pamiętać, że stratę i różnicę można uwzględnić jedynie przy obliczaniu podatku za rok, a nie za kwartał. Przykładowo przy obliczaniu zaliczki za I kwartał 2019 r. nie będzie możliwe uwzględnienie straty poniesionej w 2018 r. oraz różnicy pomiędzy podatkiem minimalnym a podatkiem obliczonym w sposób ogólny.
3. Pomnóż wynik przez zakład 15% (w niektórych regionach stawka preferencyjna wynosi od 5% do 15%).
4. Odejmij zaliczki już zapłacone za bieżący rok.

Zatem, aby obliczyć zaliczkę zgodnie z uproszczonym systemem podatkowym „Dochód minus wydatki”, można wyprowadzić wzór:

Zaliczka (Podatek) = (Podstawa podatku(kwota przychodów memoriałowych pomniejszona o kwotę wydatków memoriałowych) x 15% (w zależności od regionu)) – Poprzednie zaliczki(obowiązuje z wyjątkiem naliczenia zaliczki za I kwartał).

Podatek obliczamy na koniec roku uwzględniając stratę roku (lat) poprzedniego oraz różnicę pomiędzy podatkiem minimalnym a podatkiem obliczonym w sposób ogólny:

Podatek = (Podstawa podatku(kwota przychodów memoriałowych pomniejszona o kwotę wydatków memoriałowych) – Strata oraz różnica pomiędzy kwotą podatku minimalnego zapłaconego a kwotą podatku obliczoną zgodnie z procedurą ogólną(przez rok, jeżeli w ciągu ostatnich 10 lat)) * 15% (w zależności od regionu) – zaliczki za 1 kwartał, pół roku i 9 miesięcy .

Najczęstszy przykład obliczania zaliczek i podatku w uproszczonym systemie podatkowym „Dochód minus wydatki”

Załóżmy, że indywidualny przedsiębiorca bez pracowników ma następujące wskaźniki:

Zaliczka za pierwszy kwartał:

1. Mnożymy podstawę opodatkowania za pierwszy kwartał przez 15% (260 000 * 15% ), tj. 39 000 .

Zaliczka za drugi kwartał:

1. Mnożymy podstawę opodatkowania za półrocze (czyli narastająco, uwzględniając pierwszy i drugi kwartał) przez 15% (570 000 * 15% ), tj. 85 500 .
2. Odejmij zaliczkę za pierwszy kwartał ( 85 500 – 39 000 ), tj. za pierwszą połowę roku zaliczka wynosi 46 500 .

W ten sam sposób oblicza się zaliczkę za 9 miesięcy oraz uproszczony system podatkowy za rok. Trzeba tylko pamiętać, aby zaliczki (podatek) obliczać memoriałowo i w razie potrzeby odjąć wpłaty już zapłacone.

Często zadawane pytania dotyczące zaliczek

Poniżej znajdują się odpowiedzi na niektóre pytania dotyczące zaliczek:

Czy trzeba wpłacić zaliczkę za I kwartał, jeśli organizacja (IP) została otwarta w II kwartale?

Zaliczki wpłacane są dopiero od okresu, w którym podatnik zaczął stosować uproszczony system podatkowy. Jeśli organizacja lub indywidualny przedsiębiorca jest zarejestrowany, powiedzmy, w drugim kwartale, zaliczka nie jest naliczana ani wypłacana za pierwszy kwartał.

Jak obniżyć zaliczkę (podatek) na poczet składek ubezpieczeniowych, jeżeli przedsiębiorca indywidualny zatrudnił pracowników w połowie okresu rozliczeniowego (podatkowego)?

Przedsiębiorca indywidualny traci prawo do obniżenia kwoty naliczonego podatku (zaliczki na podatek) o całą kwotę opłaconych dla siebie składek ubezpieczeniowych, począwszy od okresu podatkowego (rozliczeniowego), od którego zatrudnił pracowników.

Zatem jeśli indywidualny przedsiębiorca zatrudnił pracowników powiedzmy w drugim kwartale, to zaliczkę za pierwszy kwartał pomniejsza o całą kwotę wpłaconych na siebie stałych składek, a za drugi tylko o kwotę nie większą niż 50%. kwoty zaliczki.

Należy zaznaczyć, że indywidualny przedsiębiorca traci prawo do pomniejszenia zaliczki o całą kwotę składek ubezpieczeniowych opłaconych za siebie do końca roku, niezależnie od tego, na jaki okres pracownik został zatrudniony i czy przepracował do końca roku. Oznacza to, że jeśli pracownik został zatrudniony na przykład 1 stycznia i zwolniony 1 marca, wówczas zaliczki będą musiały zostać obniżone o nie więcej niż 50% kwoty należnej do końca roku

Wielu przedsiębiorców, którzy przeszli na uproszczony system podatkowy, interesują terminy płacenia podatków w jego ramach dla przedsiębiorców indywidualnych. W tym artykule zastanowimy się, jakie podatki i składki zobowiązany jest płacić indywidualny przedsiębiorca w ramach uproszczonego systemu podatkowego, terminy ich płatności, a także konsekwencje opóźnień w płatnościach.

Podatki i składki, które indywidualny przedsiębiorca musi opłacać w uproszczonym systemie podatkowym

Uproszczony system podatkowy jest najczęstszy wśród małych przedsiębiorców i średnich organizacji. Takie zainteresowanie nim wynika z faktu, że obciążenie podatkowe na nim jest znacznie mniejsze niż na innych. Przedsiębiorców przyciąga także łatwość prowadzenia księgowości i rozliczania podatków.

Jak wspomniano powyżej, pod względem podatkowym „Uproszczony” ma znaczną przewagę nad innymi systemami podatkowymi. Zwalnia przedsiębiorców indywidualnych z płacenia następujących podatków:

1. Podatek od zysków i dochodów osób prawnych i osób fizycznych;
2. Podatek od majątku wykorzystywanego w swojej działalności;
3. Tzw. „podatki pracy” – składki ubezpieczeniowe.

VAT dla przedsiębiorcy indywidualnego w uproszczonym systemie podatkowym

Ogólnie rzecz biorąc, podatek od wartości dodanej (VAT) również nie jest płacony przez przedsiębiorców indywidualnych, choć w wielu przypadkach indywidualni przedsiębiorcy i tak muszą go płacić. Taka sytuacja może wystąpić w następujących przypadkach:

1. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca zakupił od producenta towar obcego pochodzenia;
2. Jeżeli przedsiębiorca wydzierżawił lub nabył majątek państwowy i komunalny;
3. Jeżeli transakcje zawierane były na podstawie umów powierniczego zarządzania majątkiem, wspólnych przedsięwzięć lub zwykłej spółki osobowej z udziałem indywidualnego przedsiębiorcy;
4. Jeżeli przedsiębiorca stał się pośrednikiem;
5. Jeżeli indywidualny przedsiębiorca wystawił kupującemu fakturę z naliczonym podatkiem VAT od całkowitej kwoty.

Zapłata podatku VAT dla przedsiębiorców indywidualnych w ramach Uproszczonego dokonywana jest w kolejnym miesiącu po kwartale, w którym wystawiona została faktura.

Stawki podatkowe według uproszczonego systemu podatkowego

Ponieważ indywidualny przedsiębiorca w ramach uproszczonego systemu podatkowego musi płacić tylko jeden podatek, stawki podatkowe dla przedsiębiorców indywidualnych w tym przypadku obowiązują tylko dla jednego podatku. Co ciekawe, uproszczony system podatkowy ma dwie odmiany:

1. Dochód USN;
2. Dochód USN minus wydatki.

Ważny! Indywidualny przedsiębiorca raz w roku może wybrać odpowiadający mu rodzaj opodatkowania. Zamiar zmiany sposobu ustalania podstawy opodatkowania musi zgłosić w przyszłym roku najpóźniej do 31 grudnia.

Różnica w ustaleniu podstawy opodatkowania w tym przypadku doprowadziła do ukształtowania się dwóch różnych stawek: dla typu uproszczonego systemu podatkowego, w którym sposób ustalania podstawy opodatkowania oznacza sumowanie dochodów, stawka podatku wynosi jedynie 6%. Stawka podatku jest znacznie wyższa (15%) przy ustalaniu podstawy metodą polegającą na odliczeniu wydatków od kwoty dochodu.

Ważny! Przepisy podatkowe pozwalają na obniżenie oprocentowania niektórych rodzajów działalności.

Regionalne organy ustawodawcze mają prawo do obniżenia jednolitego podatku do 1% w przypadku uproszczonego systemu opodatkowania Dochody i uproszczonego systemu opodatkowania Dochody minus wydatki do 5%. Takie preferencyjne stawki zostały opracowane w 2016 r. specjalnie po to, aby każdy region mógł rozwijać tylko określone obszary działalności.

Ważny! Stawki jednolitego podatku dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego możesz dowiedzieć się od pracowników terytorialnego inspektoratu podatkowego.

Terminy płatności podatku głównego uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych

Podstawowy podatek jednorazowy naliczany jest według uproszczonego systemu opodatkowania na koniec okresu rozliczeniowego, którym jest rok. Zapłata pełnej kwoty tego podatku przez przedsiębiorców indywidualnych następuje w roku przyszłym, czyli w ostatnich dniach kwietnia – pierwszych dniach maja. Urząd skarbowy ma jednak obowiązek zapłaty kwoty podatku z góry w formie zaliczek, dzieląc je na kwartał.

W jakich terminach należy zapłacić podatek do uproszczonego systemu podatkowego dla przedsiębiorców indywidualnych, wskazano w poniższej tabeli. (Kliknij aby rozszerzyć)

Terminy wnoszenia składek przedsiębiorcy indywidualnego według uproszczonego systemu podatkowego

Pomimo tego, że indywidualny przedsiębiorca jest zwolniony z płacenia podatków powszechnych, nadal ma obowiązek opłacania składek na fundusze pozabudżetowe. Ponadto indywidualni przedsiębiorcy powinni pamiętać, że składki należy naliczać wtedy, gdy zatrudnił personel, a także wtedy, gdy go nie posiada (wpłaty na siebie).

Pomimo tego, że składki ubezpieczeniowe nie są podatkami, są one płacone zgodnie z zasadami określonymi w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej. Takie zmiany w przepisach podatkowych wprowadził rozdział 34 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Nowe przepisy podatkowe zmieniły także wysokość składek ubezpieczeniowych. Tak więc w funduszu emerytalnym Rosji w 2018 r.: 26 545 rubli + 1% ponad dochód w wysokości 300 tysięcy rubli. Istnieje jednak limit kwoty płatności - możesz zapłacić nie więcej niż 212 360 rubli. Składki na fundusz obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego są stałą kwotą - 5840 rubli. Oczywiste jest, że obecnie płatności te nie są w żaden sposób powiązane z płacą minimalną.

Jeżeli chodzi o termin wpłat stałych wpłat do funduszy pozabudżetowych, należy je wpłacić za rok 2018 nie później niż do dnia 31 grudnia 2018 r., czyli nie później niż do końca okresu rozliczeniowego.