Każdy przedsiębiorca będzie musiał dokonać wyboru tego, według którego w przyszłości będzie budował swoje relacje z państwem.

Od tego będzie zależeć wysokość podatków i obowiązkowych wpłat do budżetu, organizacja sprawnej pracy i rozliczanie transakcji biznesowych i wiele więcej.

W przypadku, gdy przedsiębiorca nie wybrał dla siebie, automatycznie rozpoczyna pracę na wspólnym systemie. Co czeka IP w powszechnym systemie podatkowym?

System ogólny - co to jest?

System podatkowy należy rozumieć jako ogół podatków i obowiązkowych opłat, które są obowiązkowe do wpłaty do budżetu przez wszystkich indywidualnych przedsiębiorców na podstawie wyników ich działalności gospodarczej za określony okres sprawozdawczy.

Ogólny reżim podatkowy dla przedsiębiorców indywidualnych (OSNO) to taki system podatkowy, z którego przedsiębiorcy korzystają „domyślnie”. Oznacza to, że jeśli w ciągu 5 dni określonych w Ordynacji podatkowej nie zgłosił organowi podatkowemu chęci zastosowania specjalnych reżimów, na przykład uproszczonego systemu podatkowego lub UTII, wówczas indywidualny przedsiębiorca jest automatycznie uznawany za podatnika w system ogólny.

Powrót do indeksu

Plusy i minusy OSNO

Powszechne opodatkowanie indywidualnych przedsiębiorców ma zarówno szereg zalet, jak i wad. Główne pozytywne cechy to:

• Zapłata podatku od towarów i usług (VAT). Współpraca z takim przedsiębiorcą jest korzystna dla kupujących, ponieważ może on wystawić im fakturę z VAT, a to z kolei umożliwi kontrahentowi zmniejszenie obowiązku zapłaty VAT. Wszystkie wystawione i otrzymane faktury podlegają obowiązkowej rejestracji w specjalnym dzienniku, a następnie są odnotowywane w księdze zakupów i księdze sprzedaży.
• Jeżeli firma tymczasowo nie generuje dochodu, wówczas przedsiębiorca ma pełne prawo nie płacić podatku od dochodów osób fizycznych, a nawet obniżyć opodatkowanie w przyszłości z powodu strat w okresie sprawozdawczym.
• Brak ograniczeń co do wysokości przychodów, liczby pracowników, wielkości i ilości majątku, w tym powierzchni handlowej.

Istnieje jednak szereg niedociągnięć systemu OSNO, które negatywnie wpływają na działalność gospodarczą indywidualnego przedsiębiorcy:

• Ciężkie i złożone opodatkowanie;
• Konieczność prowadzenia ewidencji wszystkich dochodów i wydatków;
• Konieczność przechowywania podstawowych dokumentów przez dość długi okres - 4 lata;

Powrót do indeksu

OSNO nie jest takie straszne, jak się go „maluje”, ale przedsiębiorcy powinni mieć świadomość pewnych specyficznych cech tego reżimu podatkowego.

Po pierwsze, każdy indywidualny przedsiębiorca płaci wszystkie przewidziane prawem podatki, składki i obowiązkowe opłaty.

Po drugie, musi prowadzić ewidencję dochodów i wydatków. Nie jest to oczywiście pełnoprawna księgowość z wykorzystaniem planu kont, ale choć w mniejszym stopniu nadal trzeba prowadzić ewidencję.

Głównym niuansem rozliczania działalności indywidualnego przedsiębiorcy na OSNO jest stosowanie metody kasowej, tj. Rozpoznawanie przychodów i wydatków następuje w momencie faktycznego otrzymania lub wydania pieniędzy z kasy lub rachunku bieżącego.

Po trzecie IP prowadzi ewidencję wszystkich transakcji gospodarczych w Księdze Przychodów i Rozchodów (KDIR), w której wprowadzane są wszystkie usystematyzowane i uogólnione informacje z dokumentów pierwotnych. Formularz ten został zatwierdzony rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 86n / BG-3-04 / 430 z dnia 13 sierpnia 2002 r. Na podstawie wyników KDIR obliczana jest wysokość podatku od dochodów osób fizycznych.

Po czwarte, przedsiębiorcy korzystający w swojej działalności z pracy najemnej są zobowiązani do prowadzenia ewidencji kadrowo-płacowej.

Powrót do indeksu

Opodatkowanie IP na OSNO

Indywidualny przedsiębiorca na powszechnym systemie podatkowym zgodnie z przepisami podatkowymi płaci określone podatki i obowiązkowe składki do budżetu państwa. Tylko uprawnione organy mogą oficjalnie zwolnić poszczególnych przedsiębiorców z niektórych płatności.

Więc co musisz zapłacić:

• PIT (podatek dochodowy od osób fizycznych), który jest substytutem podatku dochodowego od osób prawnych. Stawka podatku wynosi 13%. Oblicza się go jako różnicę między przychodami a udokumentowanymi wydatkami.
• VAT (podatek od wartości dodanej). Stawka podatku wynosi 18%, 10%, 0%.
• Podatek od majątku osób fizycznych, który reguluje ustawa Federacji Rosyjskiej „O podatkach od majątku osób fizycznych”. Tutaj przedmiotem opodatkowania jest cały majątek będący własnością indywidualnego przedsiębiorcy i nie ma znaczenia, czy wykorzystuje on go w działalności gospodarczej, czy nie. Stawka podatku jest ustalana przez samorząd lokalny.
• Składki ubezpieczeniowe na fundusz emerytalny, FSS i inne fundusze pozabudżetowe, które są opłacane osobiście i za pracowników.
• Inne „specyficzne” podatki lokalne, które zależą od rodzaju działalności podatnika, na przykład: podatek transportowy, akcyza, podatek gruntowy, cła państwowe, podatek wodny itp.

Powrót do indeksu

Raportowanie IP na OSNO

Oprócz tego, że trzeba płacić podatki, indywidualni przedsiębiorcy na OSNO są zobowiązani do zgłaszania się do organów podatkowych i innych organów. Główne raportowanie to:

• Deklaracja f. 3 - podatek dochodowy od osób fizycznych, który składa się w urzędzie skarbowym raz w roku, nie później niż do dnia 30 kwietnia następującego po roku sprawozdawczym.
• Zeznanie podatkowe VAT, które jest składane do organu podatkowego kwartalnie, nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale sprawozdawczym.
• Odniesienie 2 - podatek dochodowy od osób fizycznych, który jest przekazywany do IFTS corocznie do 1 kwietnia. Wskazuje informacje o dochodach wypłaconych pracownikom w ciągu roku sprawozdawczego.
• F. RSV - 1 i personifikacja. Zgłoszenie to jest przekazywane do funduszu emerytalnego nie później niż 15 dnia drugiego miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.
• F. 4 - FSS składa się do Funduszu Ubezpieczeń Społecznych przed 15 dniem miesiąca następującego po miesiącu sprawozdawczym.

Podsumowując, chciałbym zauważyć, że przedsiębiorca na OSNO może skorzystać ze swojego prawa i otrzymać ulgę podatkową na podatek dochodowy od osób fizycznych. Kwota podatku zostanie pomniejszona o faktycznie poniesione wydatki, które przedsiębiorca będzie mógł udokumentować. W sytuacji, gdy wydatki nie są udokumentowane, stosuje się odliczenie od podatku zawodowego w wysokości 20% dochodu.

• początkowo niska prędkość;
• nieobecność pracowników;
• prowadzenie tylko jednego rodzaju działalności odpowiedniego dla szczególnego ustroju;
• chęć zaoszczędzenia pieniędzy na płaceniu podatków i sprawozdawczości.

Właśnie z tego powodu większość adresów IP przechodzi w tryby specjalne. Po co zostawać na OSNO, skoro inny reżim zwalnia kilka podatków i upraszcza księgowość, a generalnie jest znacznie łatwiejszy i prostszy? Tak, najczęściej indywidualnemu przedsiębiorcy bardziej opłaca się skorzystać z jednej ze specjalnych reżimów, ale w działalności przedsiębiorczej zdarzają się też sytuacje, kiedy indywidualny przedsiębiorca musi płacić podatki na „standardowych” zasadach.

Tryb ogólny, czy też można go nazwać tradycyjnym, jest uważany za najtrudniejszy dla indywidualnych przedsiębiorców. Nie przewiduje żadnej uproszczonej księgowości ani zwolnienia z niektórych podatków: indywidualny przedsiębiorca musi zgłaszać się „w całości” – ale oczywiście nie tak „kompletnie” jak organizacje na OSNO.

Ogólny reżim jest dobrowolny dla wszystkich podatników, nie ma wyjątków. Obowiązek korzystania z OSNO dotyczy tych przedsiębiorców indywidualnych, którzy nie mogą skorzystać z żadnego z trybów specjalnych.

Plusy i minusy OSNO

Każdy system podatkowy ma swoje wady i zalety. Porozmawiajmy o pozytywach. Najbardziej chyba główny plus - IP na OSNO dotyczy podatników VAT. Oczywiście niektórzy mogą uznać ten plus za minus, ponieważ obowiązek zapłaty podatku VAT pociąga za sobą obowiązek prowadzenia odpowiedniej ewidencji i składania deklaracji. Ale tryb ogólny pozwala indywidualnym przedsiębiorcom współpracować z dużymi i średnimi firmami, dla których VAT naliczony ma znaczenie przy zakupie towarów/usług. Ten punkt jest naprawdę ważny: często w praktyce duże firmy naprawdę odmawiają współpracy z indywidualnymi przedsiębiorcami nad uproszczonym systemem podatkowym właśnie z powodu podatku VAT. Dla indywidualnych przedsiębiorców we współpracy z dużymi firmami jest też plus - możliwość rozwoju biznesu poprzez wejście na nowe rynki.

Kolejnym „ZA” na korzyść OSNO jest brak ograniczeń w korzystaniu z trybu. Przypomnijmy, że każdy z trybów specjalnych ma ograniczenia, wśród których zwykle wyróżnia się następujące dane:

• wysokość przychodu;
• Liczba pracowników;
• wielkość środków trwałych;
• Rodzaj działalności;
• lista wydatków.

OSNO nie ma żadnych z tych ograniczeń. Kwota przychodów, liczba pracowników i kwota środków trwałych nie mogą mieć żadnego wpływu na stosowanie reżimu. Nie nakłada się żadnych ograniczeń na rodzaje działalności (jak na UTII lub patent), wydatki są ustalane zgodnie z listą opracowaną do obliczania podatku dochodowego od osób prawnych.

Jeśli chodzi o minusy, to każdy je sobie wymieni: płacenie wszystkich podatków, składanie kilku deklaracji, prowadzenie ksiąg rachunkowych – to wszystko można połączyć w skomplikowanie księgowości. Rzeczywiście, najczęściej IP na OSNO są zmuszeni skorzystać z usług pełnoetatowego księgowego, który będzie odpowiedzialny za księgowość i raportowanie do urzędu skarbowego, ponieważ sam IP po prostu nie ma wystarczającej wiedzy i czasu, aby zrozumieć wszystkie zawiłości. W większości przypadków przy rozległej działalności przedsiębiorczej nie da się poradzić sobie nie tylko bez księgowego, ale także bez specjalnego programu księgowego.

Trochę o podatkach i sprawozdawczości

OSNO nie zwalnia indywidualnych przedsiębiorców z innych podatków, dlatego generalnie będziesz musiał zapłacić:

• podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% (w kalkulacji uwzględnia się dochody i wydatki);
• VAT według stawki odpowiadającej dokonanym transakcjom - 0%, 10%, 18%;
• podatek własnościowy;
• w razie potrzeby - podatki transportowe i gruntowe, podatek wodny, akcyzy;
• składki na ubezpieczenie własne i pracowników.

Jeśli chodzi o raportowanie, można wziąć pod uwagę główne dokumenty dotyczące własności intelektualnej w OSNO:

1. (należy składać raz w roku do 30 kwietnia);
2. Deklaracja VAT (wymagana za każdy kwartał do 25 dnia następnego miesiąca);
3. raporty pracownicze, jeśli indywidualny przedsiębiorca jest pracodawcą. Tutaj jest artykuł o.

Indywidualny przedsiębiorca na OSNO nadal ma obowiązek składania podatku dochodowego od 4 osób wraz z informacją o spodziewanym zysku, a także wpłacania zaliczek na podstawie wyników z poprzedniego okresu z uwzględnieniem przewidywanych dochodów.

O prowadzeniu ewidencji

Rozliczanie adresów IP w OSNO ma wiele ważnych funkcji. Indywidualni przedsiębiorcy w systemie ogólnym są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ewidencji, pod warunkiem, że prowadzą ewidencję zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, to znaczy odzwierciedlają wszystkie fakty związane z ich działalnością gospodarczą w. Problemy z zestawieniem wpisów w księdze przychodów i rozchodów wynikają ze złożoności prowadzenia nomenklatury rozliczeniowej towarów.

Ważną cechą rachunkowości jest stosowanie metody kasowej przy ewidencjonowaniu przychodów/rozchodów. Informacje są odzwierciedlane w KUDIR dla każdej jednostki towaru. W związku z tym ważne jest kontrolowanie dat odbioru towarów, które są następnie przypisywane do kosztu gotowych produktów, dat ich płatności, dat otrzymania pieniędzy od kupującego. Wydatki są ponoszone dopiero w momencie otrzymania płatności od kupującego. Kiedy kupujący przekazuje zaliczkę do KUDIR, otrzymana kwota jest ujmowana jako dochód.

Amortyzacja jest wykazywana w KUDIR w kwotach naliczonych.

Wszystkie dane wprowadzane są do KUDIR-u na podstawie pierwotnych dokumentów księgowych, dla których większość to ujednolicone formularze - nic nie trzeba opracowywać samodzielnie.

KUDIR można wypełnić ręcznie lub w formie elektronicznej - przy dużej ilości transakcji preferowana jest forma elektroniczna. Nie jest konieczne poświadczanie księgi w urzędzie skarbowym, ale konieczne jest jej wydrukowanie: to główne zestawienie głównego podatku, które indywidualny przedsiębiorca musi przedstawić w przypadku kontroli podatkowej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych obliczany jest z różnicy między dochodami a wydatkami, dlatego też dokument potwierdzający część wydatków dla indywidualnych przedsiębiorców jest obowiązkowy. Jeśli nie ma zysku z wyników działalności, nie trzeba płacić podatku, w tym przypadku go nie ma. Nie będzie jednak możliwości przeniesienia straty otrzymanej w roku sprawozdawczym na kolejne okresy – taka możliwość nie jest prawnie uregulowana.

Jeśli chodzi o inne raporty, aby naliczyć podatek VAT, indywidualni przedsiębiorcy na OSNO muszą prowadzić księgi zakupów i sprzedaży. Tworzenie kwot do celów obliczania podatku VAT odbywa się zgodnie z metodą memoriałową.

Dla OSNO, podobnie jak w innych reżimach podatkowych, niezbędne jest prowadzenie ewidencji kadrowo-płacowej.

Wniosek

Więc dzisiaj ogólnie opisaliśmy cechy IP na OSNO. Wiele punktów, które wymagają osobnego rozważenia, opiszemy w poniższych artykułach. Czekamy również na Wasze uwagi i sugestie: jakie tematy dotyczące indywidualnych przedsiębiorców w trybie ogólnym należy szczegółowo rozważyć?

Ogólny system podatkowy dla LLC obejmuje całą listę podatków, która obejmuje lokalne, regionalne i federalne potrącenia. Jednocześnie podatki federalne działają na terytorium dowolnego regionu kraju, a podatki regionalne obowiązują tylko wtedy, gdy przyjęto odpowiednie ustawy o ich powołaniu.

Ustawa ta określa odpowiednią formę zgłoszenia, termin zapłaty podatku oraz jego stawkę. Podatki lokalne są ustalane zarządzeniem władz lokalnych.

Cechy prowadzenia

Rachunkowość wszystkich operacji, przychodów i wydatków w przedsiębiorstwach odbywa się w specjalnie prowadzonej księdze. Kolejność jego prowadzenia oraz jego formę zatwierdza Rozporządzenie Ministra Finansów.

Proces uzupełniania tej książki jest dość pracochłonny. Zawiera 6 sekcji, z których każda zawiera tabelę. Organizacja wpisuje do księgi wszelkie informacje o swojej działalności w celu wyliczenia podstawy opodatkowania, a także w celu rozeznania się w swojej sytuacji finansowej.

OSNO dla LLC w 2014 r. Wiąże się z płatnością UTII, pod warunkiem, że organizacja prowadzi ściśle określoną działalność (stacje paliw, atelier, handel itp.).

Kto powinien aplikować OSNO

Z ogólnego systemu podatkowego powinny korzystać te firmy, które nie mają uprawnień do korzystania z UAT i USNO:

• firmy zajmujące się produkcją wyrobów akcyzowych;
• prawnicy, banki, notariusze, firmy ubezpieczeniowe i lombardy;
• organizacje, których kapitał zakładowy składa się z 25% wkładów innych organizacji;
• firmy zagraniczne;
• organizacje, jeżeli liczba pracowników w nich przekracza 100 osób;
• organizacje, jeśli ich dochód przekracza 60 milionów rubli;
• organizacje, których koszt przekracza 100 milionów rubli.

OSNO jest bardzo korzystne w użyciu, gdy większość wspólników i nabywców firmy również korzysta z klasycznego systemu podatkowego i płaci podatek VAT.

W takim przypadku każdy uczestnik relacji ma możliwość pomniejszenia podatku VAT należnego do budżetu o kwotę podatku otrzymanego od dostawcy.

Jak przełączyć się na OSNO

Jeśli podczas tworzenia organizacji w ciągu 30 dni nie złożyła ona wniosku o przejście do lub do, wówczas automatycznie przypisywany jest klasyczny system podatkowy (OSNO).

Jeżeli w toku swojej działalności organizacja stosująca opodatkowanie uproszczone lub jeden podatek utraciła prawo do korzystania z któregokolwiek z tych szczególnych reżimów, wówczas musi wystąpić o przejście na system zwykły.

Możesz utracić prawo do korzystania z dowolnego reżimu innego niż OSNO, jeśli firma podjęła działania uniemożliwiające korzystanie z niego, jeśli przychody są większe niż wskaźnik graniczny lub liczba pracowników przekracza limitowaną wartość.

podatki

Firma działająca w oparciu o powszechny system podatkowy płaci następujące podatki:

• VAT (podatek od wartości dodanej) wynosi zazwyczaj 18%. W przypadku sprzedaży artykułów dla dzieci, produktów medycznych lub spożywczych – 10%, a na działalność eksportową – 0%.
• co stanowi 20%.
• Podatek dochodowy od osób fizycznych jest pobierany od każdej płatności i wynosi 13%.
• Składka na fundusz pozabudżetowy wynosi na ogół około 30% i obejmuje ubezpieczenie zdrowotne 5,1%, ubezpieczenie emerytalne 22%, ubezpieczenie społeczne 2,9%, ubezpieczenie wypadkowe 0,2%.
• Podatek od majątku korporacyjnego. W takim przypadku stawki mogą zmieniać się w granicach 2,2% wartości majątku przedsiębiorstwa w skali roku.
• Podatek transportowy (tylko jeśli firma posiada pojazdy). W tym przypadku stawka zależy bezpośrednio od mocy silnika samochodu.
• Podatek gruntowy. Stawka podatku gruntowego wynosi nie więcej niż 1,5% wartości gruntu w nieruchomości.

W zależności od szczegółów prowadzonej działalności, podatki LLC od OSNO obejmują również akcyzę, podatek wodny oraz podatek od wydobycia.

Zasady rachunkowości

Organizacje, które są w OSNO, mają obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych. Wszystkie zasady rachunkowości i cechy transakcji księgowych są zatwierdzone w odpowiednich przepisach o rachunkowości.

Do tej pory istnieje co najmniej 20 różnych przepisów, które określają tryb prowadzenia ewidencji różnych grup transakcji i rodzajów nieruchomości.

Ponadto OSNO dla LLC wiąże się z prowadzeniem księgi sprzedaży i księgi zakupów w celu uwzględnienia podatku VAT. Sprawozdania podatkowe i rachunkowe nie zawsze się pokrywają, ponieważ w zeznaniu podatkowym wskazuje się tylko dochód, który jest niezbędny do ustalenia podatku dochodowego, w rachunkowości - część rozchodową i dochodową podmiotu gospodarczego w całości.

Wszystkie organizacje muszą również prowadzić ewidencję transakcji gotówkowych, co przejawia się w realizacji zleceń gotówkowych, księdze kasowej firmy zgodnie z rozporządzeniem Banku Rosji N 373-P.

Dokumentacja

• Deklaracja VAT jest składana kwartalnie do urzędu skarbowego do 20 dnia;
• Deklarację na podatek gruntowy składa się raz w roku do 01.02. rok następujący po roku sprawozdawczym;
• Deklarację podatku transportowego składa się 1 raz w roku do 01.02. rok następujący po roku sprawozdawczym;
• Deklarację na podatek od nieruchomości składa się co kwartał przed upływem 30 dni od końca poprzedniego kwartału;
• Raport księgowy do organów statystycznych i urzędu skarbowego, który należy składać co roku na 3 miesiące przed końcem roku;
• Deklaracja podatku dochodowego od osób prawnych, składana co kwartał do 28 dnia miesiąca następującego po zakończeniu kwartału;
• Zgłoszenie podatku od wynagrodzeń do funduszu ubezpieczeń społecznych i funduszu emerytalnego – do 15 dnia miesiąca następującego po ostatnim miesiącu sprawozdawczym;
• Zeznanie o podatku dochodowym od osób fizycznych składa się raz w roku do dnia 1 kwietnia roku następującego po roku sprawozdawczym.

Nowo zarejestrowana organizacja, jeśli nie złoży zawiadomienia o przejściu na uproszczone opodatkowanie, jest domyślnie uznawana za podatnika w ramach powszechnego systemu podatkowego. Dwa główne podatki płacone na OSNO to podatek dochodowy i VAT.

Obliczanie podatków od OSNO

Podatnicy korzystający z uproszczonego systemu podatkowego spłacają swój dług wobec budżetu z tytułu jednego ogólnego - jednolitego podatku, który naliczany jest dla całej działalności. W zależności od przedmiotu opodatkowania „dochód” lub „dochód pomniejszony o wydatki” jego wysokość ustala się na różne sposoby, ale jest to w ten czy inny sposób jedna płatność, która uwzględnia lub nie uwzględnia jednej lub drugiej przeprowadzonej operacji przez firmę.

W powszechnym systemie podatkowym ta sama transakcja może mieć znaczenie zarówno dla obliczenia podatku dochodowego, jak i dla podatku VAT. Jednocześnie nie można powiedzieć, że podstawy opodatkowania dla tych dwóch podatków są całkowicie tożsame. Istnieje szereg transakcji, które można uwzględnić przy obliczaniu podatku dochodowego, ale w żaden sposób nie wpływają one na podatek VAT. Na przykład jest to naliczanie i wypłata wynagrodzenia, co zmniejsza kwotę podatku dochodowego, ale nie jest odzwierciedlone w podatku VAT. Sprzedaż towarów lub usług jest zwykle odzwierciedlona w podstawie dla obu podatków, chyba że mówimy o jakimś konkretnym produkcie, który nie podlega VAT. Przychodzące towary lub usługi można kupić od kontrahenta w uproszczonym systemie podatkowym, a wtedy ich kwota będzie odzwierciedlona tylko w podstawie zysku lub od firmy lub indywidualnego przedsiębiorcy w powszechnym systemie podatkowym, w którym to przypadku transakcja wpłynie zarówno na dochód podatek i VAT.

Kolejnym ważnym punktem jest okres włączenia danej operacji do podstawy zysku i podatku VAT. Może nie pasować na przykład do towarów zakupionych w celu odsprzedaży. Wartość takich towarów zostanie uwzględniona w podatku dochodowym dopiero po ich wysłaniu do ostatecznego nabywcy. Ale podatek VAT naliczony od zakupu takich towarów można odliczyć po otrzymaniu niezbędnych dokumentów od dostawcy. Taka sama sytuacja jest z nabyciem środka trwałego, od którego VAT naliczony zostanie uwzględniony zaraz po zarejestrowaniu środka trwałego. Koszty podatku dochodowego będą odpisywane w formie odpisów amortyzacyjnych stopniowo w zależności od okresu użytkowania tego przedmiotu.

Jednym słowem, kwota podatku dochodowego i VAT dla LLC w ramach ogólnego systemu podatkowego powinna być ustalana niezależnie od siebie, w oparciu o wymagania rozdziałów 21 i 25 Ordynacji podatkowej. Księgowy ma obowiązek rozpatrzyć każdą transakcję pod kątem każdego z tych podatków z osobna.

Przykład obliczenia podatków LLC od OSNO

W kwartale sprawozdawczym Alfa LLC, która jest podatnikiem ogólnego systemu podatkowego, sprzedała towary i usługi w ramach swojej podstawowej działalności na kwotę 720 000 rubli, w tym VAT - 109 830,51 rubli. W tym samym okresie organizacja poniosła następujące wydatki:

• fundusz płac - 235 000 rubli;
• zakup materiałów z VAT - 12 000 rubli, w tym 1830,51 rubli VAT;
• zakup materiałów od dostawców w uproszczonym systemie podatkowym - 24 500 rubli bez VAT;
• zakup towarów w celu odsprzedaży - 420 000 rubli, w tym 64 067,80 rubli VAT. Spośród nich w tym okresie sprawozdawczym sprzedano towary o łącznej wartości 120 000 rubli.
• zakupiono i uruchomiono nowy środek trwały - 150 000 rubli, w tym VAT 22 881,36 rubli
• łączna kwota amortyzacji wszystkich środków trwałych wynosi 58 000 rubli.

Przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględnia się:

• dochód: 720 000 - 109 830,51 = 610 169,50 rubli;
• wydatki: 235 000 + (12 000 - 1 830,51) + 24 500 + (120 000 - 18 305,08) + 58 000 = 429 364,40

Zatem podatek dochodowy wyniesie 20% x (610 169,50 - 429 364,40) = 36 161,02 rubli

Należny podatek VAT zostanie obliczony w następujący sposób:

• 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84

Na powyższym przykładzie widzimy, że OSNO dla LLC może oznaczać konieczność zapłaty bardzo imponujących kwot podatku, w zależności od okoliczności, lub wręcz przeciwnie, może wiązać się z płatnościami w minimalnej kwocie. Zdarzają się nawet sytuacje, kiedy podatek dochodowy okazuje się być całkowicie zerowy, a organizacja wykazała stratę, ale VAT do zapłaty na koniec tego samego kwartału pozostaje. Tak czy inaczej, przy odpowiednim planowaniu operacji i terminowej realizacji dokumentów z kontrahentami, można zoptymalizować obciążenia podatkowe. Jedyne, co jest wysoce odradzane, to wyświetlanie podatku VAT na koniec kwartału w wartości ujemnej. Zwrot tego podatku zawsze wiąże się z dokładną kontrolą transakcji przez Federalną Służbę Podatkową, a z reguły inspektorzy znajdują wady nawet w najbardziej rygorystycznie sporządzonych dokumentach.

Jakie raporty LLC przesyła do OSNO

Zgodnie z postanowieniami art. 23 Ordynacji podatkowej organizacje są zobowiązane do zgłaszania się do Federalnej Inspekcji Służby Podatkowej w zakresie podatków i opłat, które są płatnikami. Ponieważ mówimy o kilku podatkach jednocześnie, ogólny system podatkowy dla LLC obejmuje najbardziej obszerny zestaw raportów - kwartalny i na koniec roku.

Okres rozliczeniowy dla podatku dochodowego wynosi rok, a okresy sprawozdawcze w większości przypadków dla małych i średnich przedsiębiorstw to kwartał, pół roku, dziewięć miesięcy. Termin składania okresowych sprawozdań na podatek dochodowy, jak również termin wpłat zaliczek upływa 28 dnia miesiąca następującego po zakończeniu okresu sprawozdawczego. Deklarację końcową i ostateczne rozliczenie podatku należy złożyć do 28 marca roku następującego po roku sprawozdawczym.

Firmy, które obliczają miesięczne zaliczki na podatek na podstawie rzeczywistych zysków, muszą przedstawić wyniki miesiąca, dwóch miesięcy, trzech miesięcy itd. przed końcem roku kalendarzowego. Miesięczne zaliczki w tym przypadku muszą zostać przekazane do budżetu nie później niż 28 dnia miesiąca następującego po sprawozdawczym.

Firmy składają deklaracje VAT na koniec każdego kwartału, do 25 dnia następnego miesiąca. Podatek można wpłacić w trzech ratach - nie mniej niż 1/3 kwoty zadeklarowanej na zeznaniu do zapłaty w terminie do 25 dnia każdego miesiąca kwartału następującego po kwartale sprawozdawczym.

Inne podatki i raporty w OSNO

W niektórych przypadkach firma oprócz podstawowych – podatku dochodowego i VAT – może być również płatnikiem podatku transportowego, podatku od nieruchomości, akcyzy czy np. MET. Ale podatki te zależą od dodatkowych cech lub okoliczności działalności LLC, a ogólny system podatkowy sam w sobie nie stwarza obowiązku ich zapłaty. Jeśli jednak firma jest zobowiązana do ich zapłaty, to również składa raporty z tych płatności.

Oczywiście nie należy zapominać o raportach wspólnych dla wszystkich podmiotów prawnych. Niezależnie od tego, czy LLC stosuje uproszczony czy powszechny system podatkowy, jest zobowiązana do prowadzenia księgowości i składania sprawozdań finansowych.

Ponadto każda firma jest domyślnie uznawana za pracodawcę. Oznacza to, że raporty LLC dotyczące OSNO i USN obejmują kwartalną ujednoliconą kalkulację składek ubezpieczeniowych dla Federalnego Inspektoratu Służby Podatkowej oraz raport na temat naliczonych i opłaconych składek na wypadek szkód (4-FSS) dla FSS. JAF nie składa raportów o składkach w 2017 r., ale konieczne jest również składanie miesięcznych informacji o ubezpieczonych pracownikach w formularzu SZV-M.

W przypadku wypłaty dochodów pracownikom organizacja, jako agent podatkowy, raportuje kwartalnie w formie 6-NDFL, a na koniec roku składa zaświadczenia 2-NDFL.

DOS - opodatkowanie co do zasady dla tych podmiotów gospodarczych, które nie są uprawnione lub z jakichś powodów nie zamierzają wybrać jednego z reżimów szczególnych. Zastanów się, jakie główne rodzaje podatków należy obliczyć i zapłacić w tym przypadku.

Opodatkowanie w OSNO: jakie podatki płaci LLC

Naszym celem jest Podatki LLC od OSNO(lub OSN - ogólny system podatkowy), a także inne organizacje korzystające z tego systemu. Nie będziemy rozwodzić się nad procedurą opodatkowania dochodów przedsiębiorców (zapłata podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) zamiast podatku dochodowego, możliwość zastosowania patentu).

Płacą organizacje PODSTAWOWE podatki taki:

• Federalny: podatek od wartości dodanej (VAT) (rozdział 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), podatek dochodowy (Rozdział 25 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Ponadto, jeśli istnieje podstawa opodatkowania, płaci się podatek od wydobycia kopalin i akcyzę.
• Regionalne: podatek od nieruchomości, podatek transportowy, podatek od gier.
• Lokalne: podatek gruntowy, podatek od sprzedaży.
• Podatek dochodowy od osób fizycznych i składki na ubezpieczenie od wynagrodzeń pracowników.

Osobny rozdział Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej poświęcony jest każdemu z podatków, a także składkom ubezpieczeniowym na fundusze społeczne. Dodatkowo, równolegle z OSN, podatnik ma prawo zastosować specjalny reżim w postaci płacenia jednolitego podatku od dochodu kalkulacyjnego (UTII) za rodzaje działalności wymienione w rozdz. 26.3 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

VAT na OSNO

Głównym podatkiem federalnym płaconym przez podatników stosujących DOS jest podatek VAT według stawki 18% (główna, ale nie jedyna stawka, art. 164 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Podatek VAT odnosi się do podatków pośrednich, tj. jest pobierany jako dopłata do ceny towarów (robót budowlanych, usług). Cechą podatku VAT jest możliwość zastosowania odliczenia podatkowego (art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jego istota jest następująca. Sprzedając swój produkt, podatnik nabywa różne zasoby (surowce, roboty, usługi) do jego wytworzenia. Płacąc cenę za te zasoby, płaci podatek VAT jako część ceny.

Podatnik ma prawo domagać się odliczenia (tj. niezapłacenia) podatku VAT, który już zapłacił przy nabyciu zasobów (VAT naliczony). Płaci tylko podatek VAT naliczony od wartości dodanej przez siebie. Najprostszy przykład: przy odsprzedaży towaru VAT płaci się tylko od marży.

Spory związane z naliczaniem podatku VAT nie należą do rzadkości. Częstą sytuacją jest sytuacja, w której podatnik zgłosił VAT naliczony do odliczenia, ale jego kontrahent (sprzedający) faktycznie nie wpłacił VAT do budżetu. W takim przypadku organ podatkowy może podejrzewać podatnika o działanie w złej wierze (że wiedział lub powinien był podejrzewać, że kontrahent nie zapłacił VAT) i na podstawie wyników kontroli podatkowej naliczyć dodatkowy VAT, czyli zobowiązać do zapłaty VAT w całości, bez zastosowania potrącenia dla kontrahenta – dłużnika. Praktyka sądowa w takich sprawach jest sprzeczna.

Podatek dochodowy w ramach OSN

Przy obliczaniu podatku dochodowego podstawę opodatkowania (zysk) ustala się jako dochód pomniejszony o kwotę wydatków (art. 247 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Dochód można uzyskać w formie 2 opcji:

1. Jako dochód ze sprzedaży: przychód (art. 249 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Jako dochód nieoperacyjny: dywidendy, kary, odsetki, nieodpłatne wpływy itp. (Artykuł 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Najwięcej sporów podatkowych powstaje w związku z procedurą rozliczania wydatków przez podatników. Wydatki, podobnie jak dochód, mogą być:

• związanych ze sprzedażą, a także wytwarzaniem produktów (art. 253-264 ust. 1 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej);
• niedziałający (art. 265-267,4 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Roszczenia organu podatkowego dotyczące przypisania określonych kosztów do wydatków zmniejszających zyski mogą dotyczyć zarówno istoty wydatków (ich nieuwzględnienie do celów obliczenia podatku, art. 270 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), oraz okres ich uznania.

Okres ten różni się w przypadku zastosowania jednej z 2 metod akceptacji wydatków ustalonych w polityce rachunkowości organizacji:

1. Przy stosowaniu metody gotówkowej ważna jest data operacji faktycznego otrzymania lub wydatkowania pieniędzy - zgodnie z dokumentami kasowymi (art. 273 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Przy zastosowaniu metody memoriałowej wydatki lub przychody uwzględnia się w okresie, w którym następuje wysyłka lub odbiór towaru, nawet jeśli nie jest on opłacony, zgodnie z fakturami, aktami itp. (art. 271, 272 Ordynacji podatkowej) Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Podatek od nieruchomości dla LLC na OSNO

Sekcja poświęcona jest podatkom regionalnym. IX Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, dlatego w odniesieniu do podatku od majątku organizacji w rozdz. 30 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustanawia jedynie przepisy ogólne:

• podmioty i przedmiot opodatkowania, podstawa opodatkowania, limit stawek;
• cechy kalkulacji w różnych sytuacjach (zarządzanie zaufaniem, udział elementu obcego itp.);
• procedura składania deklaracji podatkowej.

Podstawę opodatkowania ustala się na 2 sposoby:

1. Jako wartość katastralna (art. 378 ust. 2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) - w stosunku do wymienionych w art. 378,2 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dla rodzajów nieruchomości (obiekty nieruchomości).
2. Jako średni roczny koszt (art. 376 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) - w stosunku do innych rodzajów nieruchomości.

Stawki specyficzne w granicach 2,2%, przewidziane w art. 380 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ulgi podatkowe, tryb obliczania i płacenia podatków określają przepisy prawne podmiotów wchodzących w skład Federacji Rosyjskiej.

Obciążenie podatkowe wynagrodzeń w OSN

Głównym obciążeniem pracodawcy w zakresie opodatkowania wynagrodzeń jest obliczenie i zapłata:

• Podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% co do zasady (rozdział 23 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W tej części pracodawca działa jako agent podatkowy, potrącając podatek od dochodu pracownika (art. 226 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
• Składki ubezpieczeniowe na Fundusz Emerytalny Federacji Rosyjskiej (w granicach 26%), FSS Federacji Rosyjskiej (do 2,9%), Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego Federacji Rosyjskiej (5,1%) (Rozdział 24 Ordynacji podatkowej Federacja Rosyjska). W takim przypadku pracodawcą jest ubezpieczony - płatnik składek (art. 419 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Opodatkowanie dochodów pracowników odbywa się w ten sam sposób, niezależnie od rodzaju zawartej umowy (prawo pracy czy prawo cywilne).

Więc główny podatki od OSN Są to VAT, podatek dochodowy, podatek od nieruchomości, podatki i składki od wynagrodzeń. Jeśli istnieje podstawa opodatkowania, inne podatki są płatne (akcyza, podatek od wydobycia minerałów, UTII itp.).