При ликвидации предприятия или признании его банкротом в обязательном порядке производятся выплаты увольняемым работникам.

Рассмотрим, как осуществляется увольнение, какие выплаты полагаются и когда начисленные суммы должны перечисляться.

При ликвидации предприятия компания должна произвести все расчеты с персоналом. Иначе придется объясняться перед контролирующими структурами.

Но для того чтобы выдать все полагающиеся средства, следует знать и виды обязательных платежей, и правила расчета.

Базовые сведения

Что же нужно знать о ликвидации предприятия и произведении выплат персоналу?

Необходимые определения

Ликвидация компании – прекращение ее деятельности после того, как будет внесено запись о закрытии фирмы в ЕГРЮЛ, прекращение права и обязательств.

Выплаты работникам при ликвидации предприятия в 2019 году

Должностное лицо заплатит 300 – 500 рублей, а организация – 3 – 5 тыс. штрафа. Профсоюзы уведомляются за 3 месяца до закрытия.

Об обязательном участии профсоюзной организации при говорится в .

Работники должны узнать о своем предстоящем увольнении не позднее, чем за 2 месяца. также должно быть письменным, и о его получении работник должен поставить подпись.

Обязательное условие – должно составляться 2 экземпляра уведомления – один останется работнику, второй – организации.

Сотрудник имеет право не ставить свою подпись на уведомлении. Тогда нужно составить акт, где будет сказано о дате извещения.

Такой документ составляют произвольно в присутствии нескольких свидетелей, заверяющих его своими подписями. Свидетелем может быть член ликвидационной комиссии или иной работник предприятия.

Если на предприятии работает наемный персонал, о закрытии компании он должен узнать за 3 дня до проведения процедуры. Сезонных сотрудников уведомляют за неделю до ликвидации.

В том случае, когда работник решил раньше уволиться (ст. 180 ТК), руководство компании обязано произвести .

Компенсация не должна составлять меньше средней зарплаты работника. Если некоторые сотрудники пребывают в или , их также стоит уведомить о закрытии предприятия.

Для этого направляют заказное письмо. Уволенные беременные сотрудницы должны быть работодателем трудоустроены. Директора увольняют по тем же правилам, что и остальных работников.

Но есть и одно отличие – документ стоит запротоколировать отдельно. Компенсационные перечисления могут включать и .

После того, как принято решение о ликвидации, формируют ликвидационную комиссию. Именно она получает полномочия по управлению организацией, она же должна будет увольнять сотрудников.

Если запись в ЕГРЮЛ не внесено, работники через суд могут восстанавливаться на своих рабочих местах.

Приказ о том, что трудовой договор расторгается с работником, должны быть изданы через 2 месяца после предоставления уведомления.

С приказами всех работников знакомят под подпись. Если лицо не может ознакомиться с документом в виду различных причин, ставится соответствующая отметка.

Приказ стоит зарегистрировать, придерживаясь правил, установленных внутренними документами предприятия. Используют формы Т-8 и Т-8а.

После этого работодатель заполнит трудовые книжки, ссылаясь на соответствующие нормы законодательства. Книжку будет выдано в день, когда работника увольняют. Только затем производятся расчеты.

Что положено сотрудникам фирмы?

При ликвидации юридического лица, работник может рассчитывать на получение:

• заработной платы за отработанное время;
• суммы компенсации за то, что договор был расторгнут досрочно;
• компенсационных перечислений за неиспользованный отпуск, в том числе и дополнительный (ограничения по количеству отпусков законом не установлены);
• суммы выходного пособия, размер которого составляет не меньше 1 средней зарплаты за месяц (для сезонных работников – за 14 дней).

В том случае, если уволенный сотрудник не смог устроиться на работу в течение 2 месяцев, он может получить еще одну выплату в размере 1 зарплаты.

Если лицо увольняется, не дождавшись окончания двухмесячного срока, компания выплачивает зарплату за то время, что осталось до момента ликвидации.

Перечисляются средства наличными или безналом через банк. При наличии неиспользованных отпусков выплата будет рассчитана исходя из дней, которые полагаются работнику для отдыха, но не были взяты лицом.

Обязательство по уплате компенсации оговорено в . Используют такую формулу:

Если лицо работало в компании не меньше полгода, то все расчеты производятся по общим правилам.

При расчете среднего заработка учитываются все суммы, предусмотренные системой оплаты труда, независимо от источника.

На любых режимах расчеты производятся, исходя из начислений заработка и отработанного времени за 12 месяцев, что предшествовали месяцу увольнения. Это и можно считать расчетным периодом.

Выплаты сотрудникам банка при ликвидации осуществляются в обязательном порядке. Если сотрудники не исполняют свои обязательства по причинам, что от них не зависят, имеют место простои.

А если работодатель не может дать работу в этот период, он издает приказ о том, что лицо находится в простое по вине банка, и гарантирует сохранение зарплаты в размере 2/3 от оклада.

Случаи отзыва лицензия могут являться причиной простоя. Перечислять полагающиеся суммы нужно каждый месяц в тот день, в который производится выплата зарплаты.

Ликвидация предприятия – это процедура, при которой в обязательном порядке стоит произвести правильные расчеты с работниками.

Иначе будет нарушено их права. А за это уже придется отвечать перед налоговыми структурами.

Поэтому стоит изучить, какие суммы и когда должны выплачиваться сотрудникам фирмы. Это полезная информация не только для руководства организации, но и для самого работника.

Нередко в наше непростое время на предприятиях задумываются о ликвидации. В связи с этим возникает много вопросов. Один из таковых связан с выплатами пособий уволенным работникам. Здесь следует учесть немало нюансов.

Общие правила

Когда было принято решение о том, чтобы закрыть фирму, назначается комиссия по ликвидации, которая и станет проводить эту процедуру. Что касается работников, понятно, что всех увольняют. Но при этом если ликвидация в итоге не состоялась, то каждый из них может быть восстановлен на тех же условиях, что и раньше, по решению суда. Получается, что увольнение по данному основанию является правомерным только в случае действительной ликвидации.

Ее не следует путать с заменой собственника или с реорганизацией. Так как никаких правопреемников не возникнет, абсолютно все работники, включая беременных и лиц, не достигших восемнадцатилетнего возраста, увольняются. Поэтому никаких дополнительных согласований с органами по защите прав этих работников не требуется.

Когда осуществляется выплаты работникам и все другие шаги осуществляются в строгой последовательности. Тогда удастся избежать и конфликтов с работниками, и излишних материальных затрат.

Уведомления

Если в организации было принято решение закрыть фирму, за два месяца должны быть проведены определенные действия. В первую очередь уведомляются:

• орган занятости;
• профсоюз;
• работники.

Организация обязана еще за два месяца до того, как закрыть ООО или предприятие любой другой формы собственности, уведомить о предстоящей процедуре службу занятости. В документе должны быть указаны профессии, специальности и требования к увольняемым работникам, а также оплата труда каждого из них.

Если при этом будет осуществляться массовое увольнение, то уведомление должно быть представлено за три месяца.

Ответственность за то, что необходимые документы при ликвидации предприятия представлены не были, является административной. Работодатель может быть привлечен к ней по Кодексу об административных правонарушениях за несвоевременное предоставление сведений.

К вопросам расторжения трудового договора, где инициатором является работодатель, профсоюз привлекают в обязательном порядке. Этот орган уведомляется в письменной форме. При массовом увольнении это необходимо сделать на позже трех месяцев до начала процедуры ликвидации.

По общему правилу работников предупреждают о предстоящем увольнении не позднее двух месяцев до расторжения договора. Однако для тех, кто занят на сезонных работах, уведомление осуществляется не позже семи дней, а для тех, у кого заключен договор менее 2 месяцев, — за 3 дня.

Но если организация признается банкротом, то о предстоящих увольнениях информирует конкурсный управляющий не позже одного месяца с введения в действие производства ликвидации в указанной форме. При этом работодатель вправе расторгнуть договор раньше, если он готов выплатить дополнительную компенсацию работнику в размере средней зарплаты.

Особых форм для уведомления не существует. Поэтому документ может быть составлен в произвольной форме. Если же после ознакомления с уведомлением работник отказался его подписывать, составляется специальный акт об отказе подписания, где свои подписи ставят уполномоченный орган и два и более свидетелей (из состава ликвидационной комиссии или любые сотрудники компании). Двухмесячный срок отсчитывается с того дня, как был составлен соответствующий акт.

При этом, если работник находится в данный момент в командировке, его нужно отозвать для вручения уведомления под роспись. Лишь в этом случае можно отсчитывать двухмесячный срок и расторгать трудовой договор.

Приказ об увольнении

Приказы о расторжении договора издаются по форме Т-8 или Т-8а. Их подписывают через 2 месяца после того, как работник был уведомлен, либо в досрочном порядке, если работник согласен (должно быть письменное подтверждение) и работодатель готов оплатить дополнительную компенсационную выплату.

Каждого работника знакомят с приказом. Затем в трудовые книжки вносятся соответствующие записи. В день увольнения бывшему сотруднику выдают на руки все положенные ему компенсации.

Выплаты сотрудникам

При расторжении договора по основанию ликвидации работник получает следующие выплаты:

1. Зарплату за уже отработанное время.
2. Компенсационную выплату за неиспользованный отпуск.
3. Компенсацию за досрочное расторжение трудовых отношений при данном факте.
4. Выходное пособие при ликвидации предприятия, причем его получают и те работники, которые трудились по совместительству.
5. Средний заработок за 3-й месяц оплачивается, когда приносится справка от органа занятости.
6. Если же был заключен договор длительностью до двух месяцев, то выходное пособие не положено. При увольнении сезонного работника пособие должно быть равно 2-недельному заработку.

Выплаты пенсионерам

Когда трудовой договор расторгается, причиной чего является ликвидация предприятия, выплаты работникам работодатель осуществляет в размере средней зарплаты за 3-й месяц с момента увольнения тому гражданину, который на тот момент является безработным и представил соответствующие документы, подтверждающие это. Однако пенсионеры не подпадают под эту категорию, так как уже являются защищенными государством путем получения пенсии. Поэтому служба занятости не должна выдавать им решение о сохранении зарплаты за 3-й месяц. В то же время у данного органа нет достаточных оснований об отказе в таком решении. Получается, если служба занятости все-таки выдаст соответствующий документ, то в организации обязаны выплатить заработок и за третий месяц.

Компенсация за неиспользованный труд

Когда осуществляется ликвидация предприятия, выплаты работникам распространяются и на право на отпуск. Для исчисления суммы этой компенсации берется за год и умножается на все дни неиспользованного отпуска.
Согласно ТК РФ при отработке целого года работнику начисляется 28 дней отпуска. Если же год отработан не до конца, то компенсацию считают по имеющимся месяцам. Однако организация вправе округлить дни оплаты за неиспользованный отпуск, но только в пользу сотрудника.

Данный вид компенсации не подлежит налоговому и страховому исчислению. При компенсации, однако, может быть учтен налог на прибыль и НДФЛ.

и средний заработок

Решение о ликвидации предприятия влечет за собой и необходимость оплаты первого после увольнения с работы месяца. Вся сумма подлежит выплате вне зависимости от того, устроились ли работники на новое место или нет.

Выплата средней зарплаты может быть сохранена в срок не более 2 месяцев. Причем за второй месяц оплата будет производиться при наличии письменного заявления работника и трудовой книжки, где видно, что приема на новую работу нет. При устройстве на новое место работы во второй месяц пособие будет выплачено лишь за те дни, когда он не был трудоустроен.

Выплата за третий месяц осуществляется на основании документа, выданного центром занятости. Уволенный работник может обратиться за выплатой в любое время. Однако, после того как закрыть ООО или предприятие другой формы собственности удалось и организация исключена из ЕГРЮЛ, компенсации уже выплачены быть не могут.

Средняя зарплата рассчитывается исходя из средней фактической выплаты за последний год работы. Календарный месяц — это временной промежуток с 1-го по 30-е или 31-е число. Если договор расторгается в последний день месяца, то он также включается в период, за который делается расчет.

Несмотря на то, что имеется, когда реализуется ликвидация предприятия, пошаговая инструкция с последовательными действиями, некоторые из них можно менять. Так, трудовой договор по общему правилу расторгается по происшествии 2 месяцев со дня уведомления об этом сотрудника. Однако его прекращение может состояться и ранее этого срока, если работник дал на это свое письменное согласие. Тогда организация оплачивает дополнительную компенсацию, определяемую также из среднего заработка и дней, которые остались до истечения 2 месяцев.

К примеру, если работника увольняют в тот же день, когда и уведомили, ему выплачивается компенсация, равная средней заработной плате за два месяца. Если же договор прекращается позже, но ранее 2-месячного срока, то оплата производится за те дни, которые остались до запланированной для увольнения даты.

Налогообложение компенсационных выплат

Когда осуществляется ликвидация малого предприятия, среднего или крупного, и работодатель выплачивает компенсации уволенным сотрудникам, он может учитывать эти суммы при исчислении налога на прибыль. Кроме того, так как указанные выше выплаты носят компенсационный характер, они не облагаются:

• НДФЛ;
• социальным налогом;
• взносами за страхование.

Выплата сумм в более поздние сроки

В случаях когда работодатель нарушает сроки выплат сотрудникам, предусматривается материальная ответственность. Он обязан выплатить суммы с начисленными процентами, размер которых составляет от 1/300 ставки рефинансирования ЦБ за каждый просроченный день. Данная сумма также не учитывается при налогообложении и страховых взносах.

Пособие по временной нетрудоспособности

Данный вид пособия выплачивается по месту работы. Но есть в этом свои исключения. Например, застрахованные лица получают пособие в том случае, если травма или заболевание произошли в последний месяц с момента прекращения трудового договора вне зависимости от причин этого.

Если же работодатель к этому времени уже прекратил деятельность, то выплату осуществляет ФСС. Для получения причитающихся сумм необходимо представить:

• лист о нетрудоспособности;
• справку о доходах;
• документы о стаже;
• собственноручное заявление.

Тогда органом ФСС в течение десяти дней будет назначено соответствующее пособие. Лицо может получить выплату лично, по почте или путем перевода на банковский счет.

Выплата пособий по беременности и родам

Когда осуществляется ликвидация предприятия, выплаты работникам должны быть перечислены всем, в том числе и женщинам, находящимся в отпуске по беременности или по уходу за ребенком. Пособие, полагающееся такой сотруднице, должно выплачиваться в течение года. Чтобы уволенная женщина получала необходимое для нее выплаты, ей следует встать на учет в службе занятости. Пособие будет перечисляться органами соцзащиты населения по месту ее жительства.

Для получения должны быть представлены следующие документы:

• заявление;
• лист о нетрудоспособности;
• выписка из трудовой;
• соответствующая справка из службы занятости.

Таким образом осуществляет регулирование процедуры Трудовой кодекс. Ликвидация предприятия, в какой бы форме она ни происходила, является длительным и непростым процессом. Очень важно при этом соблюдать необходимый порядок и последовательность действий, в том числе и для того, чтобы избежать конфликтов с увольняемыми сотрудниками. В противном случае предприятие могут ждать судебные процессы, которые потребуют дополнительных расходов и времени.

В условиях непростой экономической ситуации многие организации по объективным причинам вынуждены прекратить деятельность и уволить работников.

Расторгая трудовые договоры, важно не нарушить права сотрудников, а также правильно оформить документы на увольнение и выплатить установленные законодательством компенсаций

При отсутствии кредитных ресурсов и неплатежах партнеров некоторые организации не могут продолжать деятельность, и учредители (участники) принимают решение о ликвидации данных юридических лиц1. В свою очередь ликвидация организации влечет прекращение трудовых отношений с работниками. Напомним, что согласно пункту 1 статьи 81 ТК РФ ликвидация организации является одним из оснований для расторжения трудовых договоров по инициативе работодателя.

Общие правила увольнения работников при ликвидации организации

После того как учредители решили прекратить данный вид бизнеса и ликвидировать организацию, назначается ликвидационная комиссия, к которой переходят все полномочия по управлению организацией, в том числе и функции, связанные с увольнением сотрудников (ст. 62 ГК РФ). В соответствии с пунктом 6 статьи 22 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» организация считается ликвидированной с момента внесения записи в ЕГРЮЛ.

Обратите внимание: если ликвидация организации не состоялась, то все уволенные ранее в соответствии с пунктом 1 статьи 81 ТК РФ работники могут быть восстановлены на прежней работе по решению суда. То есть увольнять персонал по данному основанию правомерно, если организация действительно ликвидируется и в соответствии с законодательством РФ принято решение о прекращении деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Это следует из статьи 61 ГК РФ и пункта 28 постановления Пленума Верховного суда РФ от 17.03.2004 № 2.

Таким образом, ликвидацию организации не следует путать со сменой собственника ее имущества или изменением подведомственности (подчиненности) организации, а также с ее реорганизацией (ст. 75 ТК РФ).

Поскольку у ликвидируемой организации нет правопреемников, то увольнению подлежат все без исключения работники, в том числе беременные женщины (ст. 261 ТК РФ), сотрудницы, имеющие детей в возрасте до трех лет, одинокие матери, лица моложе 18 лет (ст. 269 ТК РФ), а также работники, находящиеся в отпуске или на больничном (ст. 81 ТК РФ). Например, организация, которая находится в процессе ликвидации, в общем порядке вправе расторгнуть трудовой договор с работником моложе 18 лет. Это означает, что не требуется согласия государственной инспекции труда и комиссии по делам несовершеннолетних и защите прав таких работников (ст. 269 ТК РФ).

Любая организация, прекращающая свою деятельность, обязана соблюдать последовательность и сроки проведения мероприятий, связанных с расторжением трудовых договоров с работниками. Это поможет избежать возможных конфликтов с отдельными сотрудниками, неоправданных материальных затрат, связанных с судебными издержками, и других негативных последствий.

Последовательность действий работодателя в отношении высвобождаемых работников при ликвидации организации приведена на схеме (см. рисунок). Рассмотрим ее подробнее.

Уведомление органа занятости

Если организация ликвидируется и расторжение трудовых договоров с сотрудниками неизбежно, работодателю необходимо не позднее чем за два месяца до начала проведения соответствующих мероприятий в письменной форме уведомить орган службы занятости. В уведомлении указывают должность, профессию, специальность и квалификационные требования к работникам, условия оплаты труда каждого из них. Данная обязанность закреплена в пункте 2 статьи 25 Закона РФ от 19.04.91 № 1032-1 «О занятости населения в Российской Федерации» (далее - Закон № 1032-1). Форма уведомления Законом № 1032-1 не установлена, поэтому его оформляют в произвольной форме.

Если решение о ликвидации организации приведет к массовым увольнениям, то уведомление необходимо представить не позднее чем за три месяца (ст. 180 ТК РФ и п. 2 ст. 25 Закона № 1032-1). Критерии массового увольнения определяются в отраслевых и территориальных соглашениях (ст. 82 ТК РФ).

Например, согласно Отраслевому соглашению по организациям Федерального агентства специального строительства на 2008-2010 годы2 массовым считается высвобождение более 10% списочного состава работающих. Следовательно, организации, относящейся к указанной отрасли и находящейся в процессе ликвидации, необходимо представить уведомление в орган центра занятости не позднее чем за три месяца до увольнения всех сотрудников списочного состава.

В ситуации, когда отраслевое и (или) территориальное соглашения отсутствуют, за основу используются правила, установленные Положением об организации работы по содействию занятости в условиях массового высвобождения3. В указанном положении также приведены формы уведомлений при массовом увольнении работников.

Ответственность за невыполнение работодателем указанной обязанности Законом № 1032-1 прямо не установлена, но за непредставление или несвоевременное представление сведений (информации) работодатель может быть привлечен к административной ответственности согласно статье 19.7 КоАП РФ. Размер штрафа для организации составляет от 3000 до 5000 руб., должностного лица - от 300 до 500 руб.

Уведомление профсоюза

Нормами Трудового кодекса, предусматривающими обязательное участие профсоюзной организации в рассмотрении вопросов, связанных с расторжением трудового договора по инициативе работодателя, не предусмотрено случаев увольнения в связи с ликвидацией организации (ст. 82 ТК РФ). В то же время в соответствии с пунктом 3 статьи 21 Закона № 1032-1 массовое увольнение работников должно осуществляться после предварительного (не менее чем за три месяца) уведомления в письменной форме выборного профсоюзного органа в порядке, установленном трудовым законодательством. Аналогичная норма содержится и в пункте 2 статьи 12 Федерального закона от 12.01.96 № 10-ФЗ «О профессиональных союзах, их правах и гарантиях деятельности».

Таким образом, о мероприятиях, связанных с увольнением работников при ликвидации организации, которые соответствуют критериям массовости, необходимо в письменном виде уведомить профсоюзный орган не позднее чем за три месяца до начала увольнения. Уведомление составляется в произвольной форме. Для удобства можно представить уведомление по той же форме, что и в орган занятости населения.

Уведомление работников

Об увольнении в связи с ликвидацией юридического лица работников организации (включая совместителей) уведомляют под роспись с указанием даты ознакомления с этим документом и не менее чем за два месяца до дня предстоящего увольнения. Работающих по трудовым договорам, заключенным на срок до двух месяцев, уведомляют об увольнении не менее чем за три календарных дня (ст. 292 ТК РФ), а лиц, занятых на сезонных работах, - не менее чем за семь календарных дней (ст. 296 ТК РФ).

При банкротстве организации работников о предстоящем увольнении информирует конкурсный управляющий не позднее одного месяца с момента введения конкурсного производства (п. 2 ст. 129 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)»).

Работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть трудовой договор до истечения двухмесячного срока, выплатив дополнительную компенсацию в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ст. 180 ТК РФ).

Требования к оформлению уведомления работника законодательством не установлены, поэтому документ составляется в произвольной форме. Один экземпляр вручается высвобождаемому сотруднику, другой, на котором сотрудник расписался и указал дату ознакомления, остается в организации.

Если работник по каким-либо причинам не желает подписывать уведомление о предстоящем увольнении, то работодатель составляет соответствующий акт за подписью нескольких свидетелей, в котором фиксируются факт передачи уведомления и его дата.

Акт об отказе работника от подписания уведомления о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации и получения его на руки составляется в произвольной форме за подписью уполномоченного представителя работодателя (обычно это работник кадровой службы) в присутствии не менее двух свидетелей. Свидетелями могут быть любые работники организации или представители созданной ликвидационной комиссии. В этом случае двухмесячный срок уведомления работника будет отсчитываться со дня, следующего за днем составления акта.

Обратите внимание: работника, находящегося в служебной командировке, необходимо отозвать из командировки и под роспись вручить уведомление. Уволить его можно не ранее чем через два месяца с даты вручения уведомления.

Приказ об увольнении и оформление трудовых книжек

Приказы по формам № Т-8 или Т-8а о расторжении трудовых договоров4 издаются по истечении двух месяцев с даты вручения уведомлений работникам или досрочно при наличии письменного согласия работника. Если был составлен акт об отказе работника от подписания уведомления о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации и получения его на руки, то приказ об увольнении издается по истечении двух месяцев начиная со дня, следующего за днем составления данного акта.

Каждого уволенного работника следует ознакомить с приказом под роспись (ст. 84.1 ТК РФ). При невозможности или отказе от ознакомления на приказе делают отметку «Ознакомиться отказался» или «Ознакомить под роспись невозможно».

После ознакомления работников с приказами об увольнении в трудовые книжки вносится запись о прекращении трудового договора.

Запись об основании и причине расторжения трудового договора производится в точном соответствии с формулировками Трудового кодекса или иного федерального закона со ссылкой на соответствующие статью, часть статьи, пункт статьи. Основание - статья 84.1 ТК РФ.

В день увольнения (последний день работы) работнику в соответствии с правилами, предусмотренными в статье 140 Трудового кодекса, выплачиваются все установленные законодательством компенсации и на руки выдается оформленная трудовая книжка.

Выплаты сотрудникам при ликвидации организации

Работодатель при прекращении трудового договора в связи с ликвидацией организации обязан выплатить работнику:

• заработную плату за фактически отработанное время в месяце увольнения;
• компенсацию за все неиспользованные отпуска (как основные, так и дополнительные) за все предыдущие годы без ограничения (127 ТК РФ);
• дополнительную компенсацию за досрочное расторжение трудового договора (до истечения двух месяцев). Компенсация определяется в размере среднего заработка, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении (ст. 180 ТК РФ);
• выходное пособие в размере среднего месячного заработка (ст. 178 ТК РФ). Из норм статьи 287 ТК РФ следует, что совместителям выходное пособие выплачивается на общих основаниях;
• средний заработок за период трудоустройства, но не более двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выплаченного выходного пособия);
• средний заработок за третий месяц со дня увольнения, если работник представит справку из органа занятости населения (ст. 178 ТК РФ). Справка выдается, если работник в течение двух недель после увольнения обратился в этот орган и не был им трудоустроен.

Напомним, что при увольнении работника, заключившего трудовой договор на срок до двух месяцев, выходное пособие в размере среднего месячного заработка не выплачивается (ст. 292 ТК РФ). А если в связи с ликвидацией организации увольняют сезонного работника, ему нужно выплатить выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст. 296 ТК РФ).

Обратите внимание

Выплаты пенсионерам при ликвидации организации
При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации работодатель обязан выплатить уволенному сотруднику средний месячный заработок за третий месяц со дня увольнения, при представлении трудовой книжки и решения органа службы занятости населения. Решение выдается, если бывший работник встал на учет в данном органе в двухнедельный срок после увольнения и не был им трудоустроен (ст. 178 ТК РФ).

В то же время согласно Закону № 1032-1 безработными не признаются граждане, которым назначается трудовая пенсия по старости или часть трудовой пенсии по старости (п. 3 ст. 3 Закона № 1032-1). Следовательно, пенсионеры, работающие на ликвидируемом предприятии, не могут быть зарегистрированы в качестве безработных, так как уже социально защищены государством посредством назначения пенсии. Таким образом, служба занятости населения не должна выдавать решение о сохранении среднего заработка за третий месяц со дня увольнения пенсионерам. Аналогичной позиции придерживаются и судьи (см. постановления ФАС Центрального округа от 02.04.2007 по делу № А54-2967/2006 и от 16.03.2004 по делу № А23-2779/03А-15-259).

Несмотря на сложившуюся судебную практику и прямую норму Закона № 1032-1, в письме Роструда от 27.10.2005 № 1754-61 было разъяснено следующее. У органов службы занятости нет достаточных оснований для принятия в отношении пенсионеров решений об отказе в сохранении за ними в течение третьего месяца со дня увольнения среднего месячного заработка в порядке, установленном статьей 178 ТК РФ, и выдачи пенсионерам соответствующих документов (справок).

Поэтому организация-работодатель обязана выплатить уволенному пенсионеру средний заработок на период трудоустройства при наличии соответствующих документов.

Компенсация в размере среднего заработка на период трудоустройства не выплачивается работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев, сезонным работникам, а также внешним совместителям (ведь они имеют основное место работы).

Компенсация за неиспользованные отпуска

Кроме заработной платы за фактически отработанное время в месяце увольнения работнику независимо от того, имеет он право на отпуск или нет, выплачивается денежная компенсация за все неиспользованные отпуска (ст. 127 ТК РФ)5.

Сумма названной компенсации рассчитывается следующим образом. Исчисленный среднедневной заработок умножается на количество календарных дней неиспользованного отпуска, подлежащих оплате.

Определяя количество дней оплаты за неиспользованный отпуск, следует руководствоваться Трудовым кодексом и Правилами об очередных и дополнительных отпусках, утвержденными НКТ СССР от 30.04.1930 № 169 (далее - Правила), применяемыми в части, не противоречащей действующему трудовому законодательству (ст. 423 ТК РФ).

Как известно, продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). Соответственно, если сотрудник отработал рабочий год полностью, работодатель выплачивает ему компенсацию за 28 календарных дней, то есть на каждый из 12 календарных месяцев рабочего года приходится по 2,33 календарного дня отпуска (28 дн. ? 12 мес.).

В случае, когда рабочий год отработан не полностью, дни отпуска, за которые выплачивается компенсация, рассчитываются пропорционально отработанным месяцам. Причем в стаж, дающий право на компенсацию при увольнении, не включаются периоды, перечисленные в статье 121 ТК РФ. Кроме того, излишки, составляющие менее половины месяца, исключаются из подсчета стажа, а излишки, составляющие половину месяца и более, округляются до полного месяца (п. 35 Правил).

Такие разъяснения приведены в письме Роструда от 23.06.2006 № 944-6.

Обратите внимание: полную компенсацию за неиспользованный отпуск при ликвидации организации (за 28 календарных дней) выплачивают работникам, отработавшим в рабочем году не менее пяти с половиной месяцев (включаемых в стаж работы), при условии, что право на отпуск ими не было использовано (п. 28 Правил).

Организация может принять решение об округлении количества календарных дней оплаты компенсации за неиспользованный отпуск. При этом округление производится не по правилам арифметики, а в пользу работника (письмо Минздравсоцразвития России от 07.12.2005 № 4334-17). Например, работнику положена компенсация за 2,33 календарного дня отпуска, тогда данное количество дней отпуска, подлежащих оплате, округляют до трех дней.
Средний дневной заработок исчисляется в соответствии со статьей 139 ТК РФ и с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение).

Поясним расчет суммы компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемой увольняемому работнику, на примере.

Менеджер по продажам В.В. Рычков был принят на работу в ООО «Солей» 11 марта 2008 года, а 18 мая 2009 года ему было вручено письменное уведомление об увольнении 20 июля 2009 года в связи с ликвидацией организации (все предусмотренные трудовым законодательством процедуры были соблюдены). Необходимо рассчитать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении, положенную В.В. Рычкову за период работы в организации. Периодов времени, исключаемых из стажа работы, дающего право на отпуск, у сотрудника нет (ст. 121 ТК РФ). Продолжительность основного отпуска в организации составляет 28 календарных дней. За период работы в отпуск сотрудник не уходил. Его средний дневной заработок составил 1686,75 руб. Компенсация за отпуск выплачивается:

• за первый рабочий год (с 11 марта 2008 года по 10 марта 2009 года) - 28 календарных дней;
• второй рабочий год (с 11 марта 2009 года по 10 марта 2010 года) В.В. Рычков фактически отработал 4 месяца и 10 дней. В июле на отработанные дни приходится менее половины месяца, поэтому июль в расчет не берется. Значит, за второй рабочий год в расчетный период включаются четыре месяца. То есть компенсация выплачивается за 9,32 календарного дня (2,33 дн. ? 4 мес.).

Таким образом, за время работы в ООО «Солей» менеджер по продажам В.В. Рычков не использовал 37,32 календарного дня отпуска (28 дн. + 9,32 дн.), которые подлежат оплате.

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается путем умножения суммы среднего дневного заработка на количество неиспользованных дней отпуска и равна 62 949,51 руб. (1686,75 руб. ? 37,32 дн.).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 238 НК РФ компенсация за неиспользованный отпуск не включается в налоговую базу по ЕСН и в базу для исчисления взносов на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ). Кроме того, на данную выплату не начисляются взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Основание - пункт 1 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ6 (далее - Перечень).

Для целей исчисления налога на прибыль рассматриваемая компенсация учитывается в расходах на оплату труда на основании пункта 8 статьи 255 НК РФ. С суммы начисленной компенсации за неиспользованный отпуск работодатель обязан исчислить и удержать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства

Выходное пособие считается оплатой первого месяца поиска работы (после увольнения). Оно выплачивается всем уволенным работникам независимо от того, устроились они на новую работу на следующий день после увольнения, через месяц или еще позднее.

Сохранение среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) означает выплату среднего заработка за второй месяц нетрудоустройства работника. Оплата производится уволенному работнику на основании его письменного заявления и при предъявлении трудовой книжки, в которой отсутствует запись о приеме на новое место работы.

Если бывший сотрудник устроился на новое место работы в течение второго месяца после увольнения, средний заработок выплачивается за те дни второго месяца, когда он не был трудоустроен.

Допустим, сотрудник уволен в связи с ликвидацией организации 29 мая 2009 года. Ему выплатили выходное пособие за первый месяц трудоустройства в размере среднего заработка. Данный гражданин устроился на новую работу 20 июля 2009 года. Значит, он вправе получить средний заработок за 13 рабочих дней июля 2009 года. Для этого необходимо написать заявление и представить копию трудовой книжки, заверенную по новому месту работы.

Средний заработок за третий месяц нетрудоустройства организация выплатит уволенному работнику при предъявлении оригинала трудовой книжки и решения центра занятости населения. Данное решение выдается, если гражданин встал на учет в центре занятости по месту жительства в течение 14 календарных дней с даты увольнения и не был им трудоустроен. Для регистрации в центре занятости необходимо предъявить паспорт, трудовую книжку, документ об образовании, справку о среднем заработке (денежном довольствии) за последние три месяца для установления размера пособия по безработице (п. 2 ст. 3 Закона № 1032-1). Справка о среднем заработке заполняется бывшим работодателем по форме, установленной органами занятости населения.

Обратиться за средним заработком уволенный работник может в любое время, так как трудовым законодательством сроки для обращения не установлены. Единственным ограничением является исключение организации из ЕГРЮЛ в связи с ликвидацией. В данном случае получить выплату будет уже невозможно. Срок выплаты причитающихся уволенному сотруднику сумм среднего заработка законодательством также не определен. Обычно выплата производится в день выдачи заработной платы или непосредственно после обращения.

Для расчета выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства, а также компенсации за досрочное увольнение определяют средний дневной заработок согласно статье 139 ТК РФ и Положения.

В расчет среднего заработка включаются все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда и применяемые у соответствующего работодателя независимо от их источников (ст. 139 ТК РФ и п. 2 Положения).

Средний заработок при любом режиме работы рассчитывается исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу увольнения (расчетный период).

Календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - 28 или 29 дней соответственно). Это следует из норм статьи 139 Трудового кодекса и пункта 4 Положения.

Если трудовой договор с работником расторгается в последний день месяца, то месяц увольнения включается в расчетный период. Когда увольнение производится в любой другой день месяца, расчетным периодом считаются 12 календарных месяцев до месяца, в котором работник был уволен.

Воспользуемся условием примера 1. Напомним, что в связи с ликвидацией ООО «Солей» менеджеру по продажам В.В. Рычкову 18 мая 2009 года вручено письменное уведомление об увольнении 20 июля 2009 года. В организации установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя. В.В. Рычков принят на работу 11 марта 2008 года с окладом 30 000 руб. Расчетный период - 12 месяцев, предшествующих месяцу увольнения (с 1 июля 2008 года по 30 июня 2009 года), отработан полностью, что составило 249 рабочих дней. Сумма заработной платы, включаемая в расчет среднего заработка, - 420 000 руб. Тогда среднедневной заработок для расчета выходного пособия равен 1686,75 руб. (420 000 руб. ? 249 дн.).

Выходное пособие за период с 21 июля по 20 августа 2009 года (23 рабочих дня) составило 38 795,25 руб. (1686,75 руб. ? 23 дн.).

В течение первого месяца после увольнения (с 21 июля по 20 августа 2009 года) В.В. Рычков не трудоустроился.

Средний заработок за период трудоустройства с 21 августа по 20 сентября 2009 года (21 рабочий день) будет выплачен ООО «Солей», так как В.В. Рычков в течение второго месяца после увольнения также не устроился на новую работу. При этом выходное пособие, выплаченное в сумме 38 795,25 руб., засчитывается в счет сохраняемого среднего заработка за первый месяц после увольнения. В.В. Рычков представил работодателю заявление и трудовую книжку без записи о приеме на новую работу. Средний месячный заработок составил 35 421,75 руб. (1686,75 руб. ? 21 дн.).

Работодатель имеет право расторгнуть трудовые договоры до истечения двухмесячного срока, отведенного для предупреждения об увольнении. При этом необходимо письменное согласие каждого работника, а также ликвидируемая организация обязана помимо выходного пособия и среднего заработка выплатить сотрудникам дополнительную компенсацию, размер которой определяется исходя из их среднего заработка и количества дней, оставшихся до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении (ст. 180 ТК РФ).

Допустим, работника увольняют в день получения уведомления о предстоящем увольнении, тогда ему выплачивается дополнительная компенсация в размере среднего заработка за два месяца. Если по соглашению сторон трудовой договор расторгается позднее дня уведомления работника об увольнении, но до истечения срока предупреждения, то средний заработок выплачивается за рабочие дни, которые остались до первоначально запланированной даты увольнения.

Воспользуемся условием примера 2. Предположим, ООО «Солей» и менеджер по продажам В.В. Рычков договорились о досрочном расторжении трудового договора. Сотрудник был уволен 6 июля 2009 года. На новую работу В.В. Рычков устроился 14 сентября 2009 года.

В этом случае выходное пособие в размере среднего месячного заработка за период с 7 июля по 6 августа 2009 года, то есть за 23 рабочих дня, составило 38 795,25 руб.(1686,75 руб. ? 23 дн.).

Дополнительная компенсация (за досрочное увольнение) выплачена за период с 7 по 20 июля 2009 года, то есть за 10 рабочих дней, и равна 16 867,5 руб. (1 686,75 руб. ? 10 дн.).

Сохраняемый средний заработок с 7 августа по 6 сентября 2009 года (за 21 рабочий день) равен 35 421,75 руб. (1686,75 руб. ? 21 дн.). Выплата производится на основании письменного заявления В.В. Рычкова и трудовой книжки, в которой отсутствует запись о приеме на новую работу.

Налогообложение компенсационных выплат, предусмотренных законодательством

При увольнении работников в связи с ликвидацией организации суммы выходного пособия, среднего заработка за период трудоустройства и компенсации за досрочное увольнение в случаях и размерах, предусмотренных трудовым законодательством (ст. 178 ТК РФ), налогоплательщик при исчислении налога на прибыль вправе учесть в составе расходов на оплату труда. Основание - пункт 9 статьи 255 НК РФ.

Кроме того, указанные выплаты, предусмотренные в статье 178 ТК РФ, соответствуют признакам компенсационных выплат и не облагаются:

• налогом на доходы физических лиц (п. 3 ст. 217 НК РФ);
• единым социальным налогом (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ);
• взносами на обязательное пенсионное страхование (п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ);
• страховыми взносами от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 Перечня).

Аналогичные разъяснения по данному вопросу содержатся в письмах Минфина России от 11.03.2009 № 03-04-06-01/54 и от 12.04.2006 № 03-05-02-04/45.

Буква закона

Выплата сумм, полагающихся при увольнении, в более поздние сроки
Согласно статье 236 ТК РФ за задержку выплаты сумм, причитающихся работнику, в частности, при увольнении, предусмотрена материальная ответственность. Работодатель, нарушивший сроки выдачи работнику указанных сумм, обязан выплатить их с учетом процентов (денежной компенсации). Размер процентов (компенсации) составляет не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день просрочки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Причем сумма выплаченной компенсации для целей налогообложения прибыли в расходах не учитывается (письмо Минфина России от 17.04.2008 № 03-03-05/38). Также она не облагается ЕСН, так как не является выплатой (вознаграждением) в соответствии с трудовым, гражданско-правовым и авторским договорами, то есть не связана с оплатой труда работников. Данная компенсационная выплата не признается объектом обложения ЕСН вне зависимости от ее размера. Основание - пункт 1 статьи 236 НК РФ. С указанных компенсационных выплат не начисляются и страховые взносы в ПФР, и страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 10 Перечня). Кроме того, рассчитываемые суммы денежной компенсации, предусмотренной в статье 236 ТК РФ, являются доходом, освобождаемым от налогообложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК РФ

Пособия по временной нетрудоспособности после увольнения в связи с ликвидацией

По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности назначается и выплачивается по месту работы застрахованного лица, но из этого правила есть исключения.

Так, застрахованные лица имеют право на получение пособия по временной нетрудоспособности, если заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы по трудовому договору. Это предусмотрено в пункте 2 статьи 5 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее - Закон № 255-ФЗ). Причина увольнения и продолжительность заболевания не имеют значения. При этом пособие назначается и выплачивается работодателем по последнему месту работы (п. 2 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Если на момент обращения застрахованного лица за пособием по временной нетрудоспособности работодатель прекратил деятельность, то выплата пособия осуществляется территориальным органом ФСС России (п. 3 ст. 13 Закона № 255-ФЗ). В территориальные органы ФСС России застрахованное лицо должно представить следующие документы (п. 4 ст. 13 Закона № 255-ФЗ):

• листок нетрудоспособности;
• справку о доходах, на основании которых будет рассчитываться пособие;
• документы, подтверждающие страховой стаж;
• заявление.

В течение десяти календарных дней со дня представления всех необходимых документов территориальные органы ФСС России назначают пособие по временной нетрудоспособности (п. 2 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).

Застрахованное лицо может получить выплаты по больничному листу в территориальном органе ФСС России, назначившем пособие, либо на почте, или его могут перечислить на банковский счет данного лица. Выбранный порядок получения пособия следует указать в заявлении (п. 6 ст. 13 Закона № 255-ФЗ).

Таким образом, территориальный орган ФСС России обязан выплатить пособие по временной нетрудоспособности работнику, заболевшему в течение месяца после увольнения, в связи с ликвидацией организации не позднее десяти календарных дней с даты представления заявления и всех перечисленных выше документов.

Выплата пособий по беременности и родам

Ликвидация организации не лишает сотрудницу права на получение пособия по беременности и родам. Об этом говорится в статье 6 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ «О государственных пособиях гражданам, имеющим детей». Размер пособия по беременности и родам, которое полагается сотруднице, уволенной в связи с ликвидацией фирмы, в течение 12 месяцев, предшествовавших дню признания ее безработной, установлен в статье 8 Федерального закона от 19.05.95 № 81-ФЗ. С учетом индексации эта сумма с 1 января 2009 года составляет 374,62 руб. за полный календарный месяц (Федеральный закон от 24.11.2008 № 204-ФЗ).

Для получения пособия уволенной беременной сотруднице нужно встать на учет в службе занятости. Пособие назначается и выплачивается органами социальной защиты населения по месту жительства. Основание - пункт 11 Положения о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей, утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 865.

Можно ли уволить персонал в процессе ликвидации без штрафных последствий. Какие расчеты нужно сделать бухгалтеру? Какие документы подготавливают кадровики? В статье вы получите детальные ответы какие выплаты при ликвидации предприятия в 2019 году для сотрудников, как и где их получить.

Какие выплаты гарантированы сотрудникам при ликвидации

Получать вознаграждение за труд право каждого гражданина. Пока предприятие действующее так и происходит. В силу непреодолимых причин или осознанному решению руководства фирма может быть ликвидирована. В таких случаях персоналу гарантированы ст. 136, 140 ТК РФ выплаты:

Тип начислений	Условия выплаты
Заработная плата	· Сохраняются тарифы, ставки, оклады на весь период работы, пока сотрудник выполняет должностные обязанности; · Выплачиваются в установленный срок или в день увольнения за каждый фактически отработанный период;
Отпускные или компенсация за оставшиеся дни неиспользованного отпуска	· После начала ликвидации от сотрудника поступило заявление на отпуск; · Компенсация при неиспользованном отпуске выплачивается в день увольнения персонала;
Выплаты по листку нетрудоспособности	· Компенсацию выплачивают службы ФСС, пока предприятие не исключили из росреестра ЮЛ; · Требуется официальное обращение/заявление на имя начальника регионального отдела ФСС;
Выходное пособие	· В день увольнения персонала при ликвидации; · До истечения 2 месяцев, установленных законом, при получении от сотрудника заявления на увольнение;
Среднемесячный заработок на время поиска работы	· В день увольнения; · Если сотрудник не трудоустроился через один месяц.

Кого не уволят в процессе ликвидации

Случай ликвидации один из тех трудоемких моментов по документальному оформлению процедуры увольнения персонала. Теряют трудовые и социальные гарантии все категории работников, весь штатный персонал, совместители внешние и внутренние.

Основываясь трактовкой части 1 ст. 81 ТК РФ подлежат увольнению:

• Работники на местах;
• Лица, находящиеся в отпуске или отсутствуют по болезни;
• Родители с ребенком до 3 лет, ребенком-инвалидом;
• Беременные сотрудницы в декрете или отпуске по уходу за ребенком;
• Женщины в одиночку воспитывающие ребенка.

Исключений законом не предусматривается. Как только персоналу вручили уведомление о ликвидации фирмы, они могут решать дальнейшую судьбу трудовой карьеры самостоятельно, и не ожидать истечения 2 месяцев, которые законом предусмотрены на увольнение персонала.

При этом нужно понимать, что если причиной увольнения будет:

• Личное волеизъявление работника;
• Соглашение сторон;
• Перевод на другую должность (в другую фирму),

то никаких дополнительных выплат при ликвидации, выходного пособия работодатель выплачивать не обязан.

Как оформить кадровые документы (примеры)

Алгоритм оформления процедуры ликвидации базируется на уведомлении о прекращении фирмой хозяйственной деятельности. С ним под роспись знакомятся все штатные сотрудники предприятия. В случае отсутствия какого-либо работника документ направляется почтовой службой по месту постоянного проживания.

Согласно ч. 2 ст. 180 ТК РФ документ составляется в 2 экземплярах на каждого сотрудника организации. Вступление в силу происходит на следующий день, после ознакомления и визирования личной подписью сторон.

Важно!

Уведомление предоставляется за 2 месяца до запланированной даты ликвидации.

Документ в свободной форме заполняется на фирменном бланке предприятия, с указанием внутренней нумерации и даты составления. Примерный шаблон основной части уведомления допускается составить следующим образом:

«Уважаемый (ФИО работника, должность). Данным уведомлением сообщаем вам о прекращении действия трудового договора от 08.07.2011 года № 14 на основании решения о ликвидации предприятия от 08.06.2017 года № 7. В связи с чем, датой прекращения трудовых отношений по вышеуказанному договору назначается 08.08.2017 года, по истечении 2 месяцев с момента официального вручения настоящего уведомления.

Также сообщаем, что вы вправе досрочно расторгнуть трудовой договор на основании письменного заявления. В таком случае выплачивается компенсация пропорционально сроку оставшемуся до официальной ликвидации предприятия. Основанием для прекращения трудовых отношений служит п.1 ч.1 ст. 81 ТК РФ».

В какой срок происходят выплаты

Когда оканчивается срок, отведенный для уведомления об увольнении персонала в связи с прекращением деятельности фирмы, кадровой службой оформляются приказы на всех сотрудников по установленной форме Т-8. Последовательность действий кадровика:

• Сформировать приказ об увольнении (причина – ликвидация предприятия);
• Составить отметку о событии в личной карточке персонала;
• Приготовить кадровые документы и копии по требованию работника (приказ о приеме на работу и увольнении, внутреннем перемещении, справка о наличии стажа).

Все запрашиваемые документы вместе с трудовой книжкой передаются на руки работнику в день, который указан в уведомлении как последний день его работы. Кроме того, потребуется справка о среднем заработке за 2 года (по образцу 182Н), справка о доходах 2-НДФЛ.

В зависимости от статуса работника срок увольнения будет разным. Работников, которые нанимались на сезонные работы, допускается уведомить за 7 дней до официального увольнения при ликвидации фирмы.

Денежная компенсация на период трудоустройства в размере среднего заработка за 1 месяц перечисляется на счет работника или выдается на руки в кассе предприятия в день увольнения.

• Не позже 14 дней обратиться в службу занятости региона и получить статус безработного;
• Не иметь официального трудоустройства более месяца;
• Не получать официальных доходов от работодателей или прочих источников.

Пример расчета выплат при ликвидации

Когда предприятие прекращает деятельность для расчета выходного пособия используется общепринятый порядок определения среднемесячного заработка. Не зависимо от графика работы персонала средняя заработная плата исчисляется из фактически полученного заработка и отработанного времени за период равный 12 месяцам. Если дата увольнения является последним календарным днем месяца, то он включается в расчетный период.

Пример:

Расчетные показатели
Дата запланированного увольнения	09 декабря 2016
Расчетный период составит	С 01 декабря 2015 по 30 ноября 2016
Фактически отработано дней	255
Полученный доход за период в рублях	320 000
Среднедневной доход в рублях	1 255
Количество рабочих дней: в 1 месяце после увольнения
в 2 месяце после увольнения	17
в 3 месяце после увольнения	20
Выходное пособие
Пособие за 1 месяц в рублях	26 355 (1 255х21)
Средний заработок, который сохраняется за работником: во 2 месяце на время трудоустройства	21 335 (1 255х17)
в 3 месяце на время трудоустройства	25 100 (1 255х20)

Учитывая, что 2 и 3 месяцы среднемесячный заработок выплачивается только когда, работнику не удалось найти новую работу. Обязанность по выплате сохраняется по месту нахождения ликвидированной организации или ее приемника. Решение о выплате принимает сотрудник центра занятости населения.

Дополнительные льготы при ликвидации

Дополнительная денежная компенсация, предусмотренная ч. 3 ст. 181 ТК РФ и выплачивается работнику сверх начислений, полагающихся в случае ликвидации или сокращения. Она не уменьшается на сумму выходного пособия и среднего заработка на время трудоустройства работника. И выплачивается независимо от размера выходного пособия. Дополнительная компенсация назначается только в случае увольнения сотрудника до истечения периода уведомления о ликвидации и даты увольнения.

Расчетный период, за который следует выплачивать дополнительную компенсацию, отсчитывается со следующего дня после увольнения. Сумма к выплате определяется пропорционально оставшегося времени предстоящего увольнения персонала.

Основные и дополнительные виды компенсаций в случае прекращения деятельности не выплачиваются персоналу, имеющему статус:

• Совместителя;
• Сотрудников с трудовым договором на срок 2 месяца;
• Сезонного работника.

В остальных случаях трудовое законодательство не обеспечивает персонал ликвидируемого предприятия специальными гарантиями и льготами. Объем компенсации может быть увеличен по решению руководства и письменно закреплен в коллективном договоре на случаи увольнения или сокращения персонала по решению работодателя.

Уплата налогов с выплат

Все доходы, которые поучают сотрудники, облагаются страховыми и социальными взносами, а также удерживается налог с дохода физических лиц. Исключения поименованы в п. 3 ст. 217 НК РФ. В этот список включены:

• Компенсационные выплаты в связи с увольнением работников;
• Все виды выходного пособия;
• Суммы среднемесячного заработка на время до устройства на новую работу;
• Компенсации руководителям, главным бухгалтерам.

Суммы компенсационных выплат, с которых не начисляются взносы на ОПС, ОСС, а также на травматизм регулируются ст. 422 НК РФ.

Обязательные условия, которые должны соблюдаться для того, чтобы применять данные льготы предприятие обязано:

• Закрепить выплаты выходного пособия (их размер и условия) в коллективном и трудовом договоре;
• Соблюдать предел трех среднемесячных заработков для общих случаев;
• Предел шесть среднемесячных заработков для персонала районов Крайнего Севера.

Удержанную сумму НДФЛ с превышения лимита выходного пособия следует перечислить в бюджет днем выплаты, но не позже следующего дня.

Распространенные вопросы по теме

Вопрос 1: За предприятием, принявшим решение о ликвидации, числится работница, находящаяся в отпуске по уходу за ребенком. Можно ли ее уволить? Как ей выплачивать пособие?

Ответ: Да. В случае прекращения деятельности увольняются все сотрудники. Пособие по уходу за ребенком продолжать выплачивать будет служба социальной поддержки населения, либо пособие по безработице в ЦЗН.

Вопрос 2: После, того как работника уволили в связи с ликвидацией он принес на предприятие больничный лист. Можно ли его оплатить и в каком объеме?

Ответ: Если момент нетрудоспособности наступил до дня увольнения то пособие выплачивается в полном объеме (100%) если стаж превысил 8 лет. Расчет суммы осуществляется за все дни нетрудоспособности.

Видео-советы.Какая положена компенсация при ликвидации предприятия?

В видео раскрывается информация о компенсации при ликвидации предприятия⇓

В условиях нестабильной экономической ситуации нередки случаи, когда руководители компаний вынуждены прекращать свою деятельность. Соответственно, это влечет увольнение персонала. Необходимость прекратить работу может быть вызвана отсутствием средств, задолженностями контрагентов и пр. В таких случаях учредители фирм решают ликвидировать бизнес. В процессе увольнения сотрудников важно не нарушить их права. В качестве одной из обязанностей руководителя предприятия выступает выплата всех полагающихся средств работникам. В статье речь пойдет о том, как производится расчет выходного пособия при ликвидации организации. Пример начисления также будет рассмотрен ниже.

Особенности процедуры

При принятии решения о прекращении работы компании учредители должны сформировать ликвидационную комиссию. Она получает полномочия на управление фирмой. В ее обязанности, кроме прочего, входит и процедура увольнения персонала. По части 6-1 статьи 22 ФЗ, регламентирующего процесс госрегистрации юрлиц и ИП, предприятие считается ликвидированным после внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Если прекращения деятельности в действительности не произошло, то все уволенные служащие могут быть восстановлены по судебному решению на своей работе. Увольнение специалистов по первой части 81-й статьи ТК, таким образом, правомерно только тогда, когда доказан факт ликвидации внесенной записью в ЕГРЮЛ.

Важный момент

Не следует путать прекращение деятельности со сменой подведомственности, собственника имущества или реорганизацией. Ликвидируемое предприятие не имеет правопреемников. В этой связи увольнению подлежат абсолютно все сотрудники. К ним в том числе относятся и беременные, одинокие матери, несовершеннолетние, служащие, имеющие на иждивении малолетних, а также пребывающие в отпусках и на больничных. Это означает, что предусмотренные к начислению суммы положены всем, в том числе, выходное пособие. При ликвидации организации декретникам не установлено никаких ограничений. Всем юрлицам, не осуществляющим свою деятельность, надлежит соблюдать сроки и очередность мероприятий, связанных с расторжением договоров с персоналом. Это позволит предотвратить спорные ситуации, расходы на судебные разбирательства.

Извещения

Следует знать, что руководитель ликвидируемого предприятия обязан уведомить о предстоящих увольнениях службу занятости, профсоюз и собственно самих служащих. Первая инстанция извещается не позднее двух мес. до предполагаемой даты закрытия фирмы. В уведомлении необходимо указать должности, квалификационные требования, специальности, профессии и оплата труда. Если предполагается массовое увольнение, то извещение направляется за 3 мес. Критерии этого процесса установлены в отраслевых и территориальных соглашениях. В случае их отсутствия ориентироваться следует на правила, присутствующие в Положении об организации содействия занятости при массовом высвобождении. В нем приводятся формы уведомлений, которые используются в таком случае.

Если руководитель не предоставил или несвоевременно предоставил необходимую информацию, он может быть привлечен к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП. В 82-й статье ТК предписывается обязательное участие профсоюза в рассмотрении проблем, касающихся расторжения контрактов. Однако о ликвидации предприятия в норме ничего не сказано. Вместе с этим увольнение персонала производится после письменного уведомления профсоюза не менее чем за 3 мес. Извещения в центр занятости и выборную структуру от работников можно составить в произвольном виде.

Уведомление служащих

Работники должны быть проинформированы о предстоящих увольнениях не позже двух месяцев под подпись с указанием даты ознакомления с соответствующим решением. Если на предприятии задействованы лица по контрактам, продолжительность которых меньше двух месяцев, их извещают за три дня до установленной даты увольнения, сезонных работников уведомляют за неделю. Если компания находится в процедуре признания банкротства, сотрудников извещает конкурсный управляющий. Информирование осуществляется не позднее месяца с начала процесса. По 180-й статье ТК руководитель компании может прекратить контракт по письменному согласию работника до окончания двухмесячного срока.

В этом случае сотруднику полагается дополнительная компенсация, величина которой равняется среднемесячной з/п. Уведомление для каждого работника должно быть оформлено в двух экземплярах. Подписанный остается у руководителя. Сотрудник может не расписываться на уведомлении. Если такое произошло, должен быть составлен акт. В документе фиксируется факт передачи извещения, дата и отказ работника. Акт оформляется в двух экземплярах при свидетелях, которые также в нем расписываются. Если кто-либо из служащих находится в рабочей командировке, руководитель должен отозвать их и вручить уведомление по установленному порядку.

Оформление документов

Издавать приказы об увольнениях необходимо по истечении установленного 2-месячного срока. Руководителю надлежит ознакомить каждого служащего с приказом под подпись. В случае отказа подписывать или при невозможности ознакомления делаются соответствующие отметки. После этого информацию вносят в трудовые книжки со ссылкой на норму ТК. В день увольнения работники получают все компенсации, пособия, положенные по законодательству. После этого выдаются заполненные трудовые книжки.

Начисления

При расторжении контракта вследствие прекращения существования компании работодатель перечисляет:

Компенсация за досрочное прекращение профессиональной деятельности равняется средней з/п. Ее исчисление осуществляется пропорционально времени, оставшемуся до окончания двух мес. с даты уведомления. Выплата выходного пособия при ликвидации организации сотрудникам, с которыми контракт заключен менее чем на два месяца, не производится. Сезонным работникам полагается сумма, равная двухнедельной з/п.

Компенсация за неиспользованные дни отпуска

На нее работник может рассчитывать по ст. 127 ТК. Начисление осуществляется путем умножения заработка за 1 д. на число неиспользованных отпускных дней. Продолжительность периода отдыха по ст. 115 ТК - 28 дн. Если сотрудник не использовал их в течение всего года работы, выплата осуществляется за все эти дни. Если служащий пребывал в штате меньше года, количество отпускных дней высчитывается пропорционально отработанному периоду. Полная компенсация начисляется только тем, кто находился в штате не менее 5.5 мес. Предприятие вправе округлить количество дней в пользу служащего. В ст. 238 НК предусмотрено, что компенсация за неиспользованные отпускные дни не входит в налоговую базу по ЕСН и по начислению взносов на ОПС.

Выходное пособие в связи с ликвидацией организации

Оно представляет собой сумму за первый месяц после увольнения. Выходное пособие при ликвидации организации полагается всем сотрудникам. При этом значения не имеет, нашли они за первый месяц работу или нет. Средний заработок уволенные получают и во второй месяц незанятости. В этом случае выходное пособие при ликвидации организации предоставляется по заявлению бывшего работника. При этом он должен будет предоставить свою трудовую книжку, в которой будет отсутствовать запись о принятии его на новую работу. Если же в течение второго месяца бывшему служащему так и не удалось трудоустроиться, в законодательстве предусматривается возможность получения средней з/п и за 3-й мес. Это допускается по разрешению службы занятости. Для этого в течение двух нед. после того, как контракт будет расторгнут, нужно встать в центр на учет. Если за два месяца служба занятости не смогла работника трудоустроить, то он может получить компенсацию.

Когда можно получить деньги?

Компенсация предоставляется в любое время при обращении бывшего работника, если компания не была исключена из ЕГРЮЛ. Как правило, процесс прекращения деятельности фирмы длится несколько месяцев. Расчет выходного пособия при ликвидации организации производится непосредственно после обращения с заявлением либо вместе с зарплатой.

Ответственность

Она установлена в ст. 236 ТК. Если работодатель по каким-то причинам задержал начисление и выдачу положенных сумм, он должен будет компенсировать несвоевременность процентами. Их размер определяется по ставке рефинансирования Центробанка. Такой порядок действует вне зависимости от того, кому задержано выходное пособие при ликвидации организации: главному бухгалтеру, работнику производственного цеха, беременной секретарше или уборщице.

Компенсация за досрочное прекращение контракта

Она дополняет выходное пособие при ликвидации организации. Как рассчитать компенсацию? Ее величина будет равняться средней з/п, начисленной в соответствии с периодом, который остался до окончания законодательно установленного периода предупреждения с даты уведомления об увольнении. Такой порядок действует только в случае, если работник согласен на досрочное прекращение правоотношений. Об этом составляется обычно отдельное соглашение.

Выходное пособие при ликвидации организации: как рассчитать сумму?

Начисление осуществляется по правилам, приведенным статьей 139 ТК и Положением об особенностях порядка формирования з/п, утвержденным правительственным постановлением. Что включается в выходное пособие при ликвидации предприятия? Главному бухгалтеру при начислении следует учесть все суммы, которые полагаются сотрудникам по установленной в компании финансовой политике. При этом не будут иметь значение источники поступления. Начисляется выходное пособие при ликвидации организации пенсионерам и прочим категориям сотрудников при любом режиме деятельности в соответствии с з/п и отработанного времени за 12 мес., которые предшествуют увольнению. По ст. 139 ТК в качестве календарного месяца принимается промежуток с 1-го по 30-е (или 31) число включительно. При прекращении контракта в последний его день, то он входит в расчетный период. Если дата увольнения приходится в другой день месяца, то учитываются 12 мес., предшествовавших ему.

НК РФ

При начислении такого материального возмещения, как выходное пособие при ликвидации организации, налогообложение производится по ст. 255. Плательщик может учесть все суммы в расходах на з/п при формировании отчислений с прибыли. Следует знать, что на выходное пособие при ликвидации предприятия НДФЛ не распространяется. Кроме того, не взимаются:

1. Взносы на ОПС.
2. Взносы по договорам о страховании от производственных травм и профессиональных заболеваний.

Нюансы

Размер трехмесячной зарплаты - предел, которому может быть равно выходное пособие при ликвидации предприятия. Налогообложение в этом случае осуществляется по указанным выше правилам. Компенсация, однако, может превысить сумму заработка за 3 мес. В этом случае с излишне начисленного будет взиматься НДФЛ. Для тех лиц, которые заняты в компаниях, работающих в условиях Крайнего Севера или на территориях, к ним приравненных, лимит увеличен вдвое, то есть составляет шесть среднемесячных зарплат.

Схема начисления

При расчетах следует использовать формулуы ВП = РД х СДЗвп и СДЗвп = ЗП / ОД, в которых:

• СДЗвп - это средняя зарплата;
• з/п - оплата труда за фактически отработанные дни, в том числе вознаграждения и премии;
• ОД - число отработанных дней;
• РД - рабочие дни в том периоде, который фирма должна компенсировать.

В соответствии с этим производится расчет выходного пособия при ликвидации организации. Пример:

В качестве покрываемого периода возьмем время с 1 июня 2007-го по 31 мая 2008-го. За этот промежуток сумма начисленной зарплаты - 352 800 руб., а число отработанных фактически дней - 249. В день, таким образом, получится 1416.87 руб. В июле 2008-го число рабочих дней - 23 (по производственному календарю). В итоге выходит 1416.87 руб. х 23 раб. дн. = 32 588.01 руб. - выходное пособие при ликвидации организации. НДФЛ, как выше было сказано, на эту сумму не распространится.

Начисления беременным

Выходное пособие при ликвидации организации декретникам начисляется на общих основаниях. Это обусловлено ст. 6, присутствующей в ФЗ, регламентирующем господдержку гражданам, имеющим детей. Прекращение существования компании не лишает сотрудницу права на получение пособий по родам и беременности. Уволенная работница должна встать на учет в центр занятости для получения компенсации. Ее назначает орган соцзащиты по месту проживания женщины. Получить деньги можно в этой же структуре. Таким образом начисляется и компенсация по родам и беременности, и выходное пособие при ликвидации предприятия. Декретницам в орган соцзащиты нужно предоставить:

1. Заявление о назначении компенсации.
2. Лист нетрудоспособности.
3. Выписка из трудовой книжки о последнем месте профессиональной деятельности, заверенная работодателем.
4. Справка, подтверждающая статус безработной (ее выдаст центр занятости).

Компенсацию можно получить в течение 10-ти дней с даты подачи бумаг.

Отдельные категории сотрудников

Специальные правила предусмотрены в законодательстве для госслужащих. Например, средний заработок для них составит сумму, рассчитанную за три месяца по должности, если их увольнение вызвано ликвидацией госструктуры или сокращением штата, без учета выходного пособия. Кроме того, если госслужащий не смог трудоустроиться в соответствии с квалификацией и профессией, он зачисляется в резерв реестра. При этом стаж будет идти непрерывно на протяжении года.

Улучшение положения работников

ТК допускает действия руководства предприятия, направленные в пользу персонала. Все мероприятия, которые проводит работодатель, ни в коем случае не должны ухудшать положение служащих. В ТК и прочих нормативных документах предусматривается минимально допустимая величина выходного пособия. Что касается максимального размера, то он определяется по условиям коллективных или иных соглашений. При этом стоит помнить, что законодательство устанавливает необлагаемый налогом лимит. Со всех сумм, начисленных свыше него, будет взиматься сбор.

На что следует обратить внимание

Процедура ликвидации предприятия предусматривает ряд обязательных мероприятий. В частности, составляются промежуточный и окончательный балансы. Как правило, они дублируют сведения из бухгалтерской отчетности с добавлением существенных данных, относящихся непосредственно к процедуре. К такой информации, в числе прочего, относят выплаты компенсаций, выходных пособий, среднемесячных зарплат, кредиторскую задолженность. Нужно учесть, что в законе предусмотрена очередность погашения обязательств. В частности, расчеты с сотрудниками производятся до выплат по кредитным обязательствам. Кроме этого, компании следует оказать содействие уволенным в их последующем трудоустройстве. В качестве обязательных действий, в частности, выступает уведомление центра занятости о предстоящих кадровых изменениях. Закон при этом устанавливает достаточный срок для того, чтобы служба нашла подходящую работу уволенным в соответствии с их квалификациями, профессиями и начисленными зарплатами.

Важно также правильно оформить все документы при прекращении трудовых отношений с персоналом. Не допускается увольнение "по просьбе" руководителя. Речь, в частности, идет о тех недобросовестных работодателях, которые не желают выплачивать выходные пособия и компенсации. Данные действия считаются незаконными, и их можно оспорить в суде. При пребывании кого-либо из сотрудников в командировке руководитель вправе отозвать работников и уведомить о предстоящих мероприятиях. При этом закон запрещает вызывать служащих, находящихся в отпусках. Если так совпало, что кто-то находится на отдыхе, а кто-то в командировке, а ситуация на предприятии такая, что продолжать дальше работать нецелесообразно и убыточно, стоит дождаться возвращения служащих из отпуска и тогда принять решение о ликвидации. Можно также на заседании учредителей установить дату, когда будет начата процедура. В этом случае нужно учесть положенное законом время на уведомление, прибавив к нему дни, оставшиеся до окончания отпуска сотрудников.

Заключение

В целом порядок, по которому производится расчет с сотрудниками при ликвидации, не должен вызывать сложностей. Главное здесь - строго следовать предписаниям законодательства. Это касается и перечня положенных выплат, и своевременности их выдачи. В последний день работы все сотрудники должны получить заполненные трудовые книжки. Если ликвидации предприятия не произошло, то работники вправе обратиться в суд для восстановления своих прав. В этом случае им нужно будет доказывать незаконность увольнения. Суд, в свою очередь, обязан проверить все факты, указанные в заявлениях. Если они подтвердятся, работники будут восстановлены на своих местах. Руководитель же может быть подвергнут наказанию, объем и размер которого определит суд.